PIT 3 2019

Źródło: prawa majątkowe / kapitał otrzymany / kapitał zainwestowany Typ PRAWA MAJĄTKOWE (np. prawa autorskie, umowa o wytworzenie utworu, udzielenie licencji na korzystania z utworu, prawo do artystycznego wykonania utworu, prawa do wynalazku, prawa do wzoru przemysłowego, prawo do znaku towarowego) KAPITAŁY PIENIĘŻNE (tzw. dochody z kapitału, art. 30a) Odsetki od pożyczek / odsetki od depozytów / dywidendy / dochód z tytułu udziału w funduszach kapitałowych/ kwoty wypłacane po śmierci członka OFE wskazanej przez niego osobie GIEŁDA (tzw. dochody z giełdy, art. 30b) Dochody z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych Koszty Ryczałtowe = 50% P, 2017: nie więcej niż 42 764 zł rocznie 2018: nie więcej niż 85 528 zł rocznie Rzeczywiste System obliczeń Kumulacja Odrębna stawka zryczałtowana = 19%, pobór podatku przez płatnika Uwaga: podatnicy – rezydenci, którzy uzyskali w/w przychody za granicą i zapłacili tam podatek, mogą sobie go potrącić od polskiego PIT Odrębna stawka liniowa = 19%; składanie rocznego zeznania podatkowego [P6] Podatki dochodowe

Inne źródła (wybór) TYP EMERYTURY, RENTY, STYPENDIA, ZASIŁKI objęte podatkiem, NAGRODY I WYGRANE W KONKURSACH PRZYCHODY Obliczane metodą kasową ( liczą się faktycznie wypłacone kwoty) KOSZTY BRAK – są to tzw. źródła „bezkosztowe” System obliczeń KUMULACJA ( z wyjątkami np. nagrody w konkursach = stawka liniowa 10%, pobór przez płatnika) Art. 20. 1. Za przychody z innych źródeł (….) uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i art. 17. 1a. Za przychody z innych źródeł (….) uważa się również należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane przychody z działalności wytwórczej w rolnictwie w zakresie wyrobu wina przez producentów będących rolnikami wyrabiającymi mniej niż 100 hektolitrów wina w ciągu roku podatkowego, o których mowa w ustawie z dnia 12 maja 2011 r. o wyrobie i rozlewie wyrobów winiarskich, obrocie tymi wyrobami i organizacji rynku wina. U podatników opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług [P6] Podatki dochodowe 3

Liniowa dla przedsiębiorców: PIT dg = 19 % Pamiętaj także, że u.p.d.o.f. w art. 30C przewiduje możliwość opodatkowania podatkiem PIT dochodów osób prowadzących działalność gospodarczą według 19% stawki liniowej. PIT dg = 19 % ( P dg – K dg – ZUS) – NFZ

szacunkowe ( oszacowanie dochodów przez podatnika) Ad. 3 Wiedzieć co to są koszty uzyskania przychodów i jakie mamy ich rodzaje Koszty: czyli wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu a które nie zostały wymienione w art. 23 u.p.d.o.f rzeczywiste ( gdy odlicza się wydatki w pełnej , rzeczywistej wysokości) szacunkowe ( oszacowanie dochodów przez podatnika) ryczałtowe ( gdy odlicza się wydatki z góry określonej przez ustawodawcę kwocie np. ze stosunku pracy ( do odliczenia stała kwota 1335 zł rocznych kosztów) przychody z działalności wykonywanej osobiści ( np. umowa zlecenia gdzie koszty stanowią 20%)

Przykładowe zastosowanie Co to są koszty? Art. 22 ustawy o PIT: „Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródeł przychodów” Rodzaje kosztów Charakterystyka Przykładowe zastosowanie Rzeczywiste Odliczenie pełnych kwot poniesionych wydatków ( „co do złotówki”) Z działalności gospodarczej Z działów specjalnych produkcji rolnej (opcja 1) Z najmu i dzierżawy Ryczałtowe Odliczenie z góry określonych kwotowo lub procentowo wydatków Ze stosunku pracy Z praw autorskich Z działalności wykonywanej osobiście Szacunkowe (........określenie dochodu, a przez to i kosztów) Odliczenie z góry określonych wydatków, zwykle w proporcji do przychodów Z działów specjalnych produkcji rolnej (opcja 2) Gdy nie da się ustalić precyzyjnych wyników finansowych spółki na podstawie jej ksiąg rachunkowych [P6] Podatki dochodowe

Ad. 4 Nauczyć się rozróżniać ulg od dochodu od ulg od podatku

Ulgi od DOCHODU: Składki na ubezpieczenie społeczne ( ZUS) Darowizny na rzecz organizacji pożytku publicznego, na cele kultu religijnego ( 6% rocznego dochodu podatnika) lub związane z honorowym oddawaniem krwI Darowizny na charytatywno-opiekuńczą działalność kościołów ( nie limitowana) Rehabilitacyjna ( wydatki na cele rehabilitacyjne - nielimitowane, odliczenie objęte rocznym limitem do 2 280 zł np. na zakup psa przewodnika, wydatki na lekarstwa – odjęcie 100 zł od faktycznych wydatków na lekarstwa dokonanych w danym miesiącu ( kwota która pozostaje to ulga rehabilitacyjna) Koszty kwalifikowane ( dawna ulga technologiczna) – skierowana do przedsiębiorców którzy dokonali zakupu wiedzy ( m.in. know how) Z tytułu oszczędzania na indywidualnych kontach zabezpieczenia społecznego ( IKE) Zwrot nienależnie pobranych świadczeń ( art. 26 ust. 1 pkt 5 u.p.d.o.f.) Odsetkowa ( osoby, którym w latach 2002-2006 został udzielony kredyt ( pożyczka) na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych przysługuje, na zasadach określonych w u.p.d.o.f. w brzmieniu przed nowelizacją , prawo do odliczenia wydatków określonych w umowie o kredyt (pożyczkę) zawartej przed 1 stycznia 2007, nie dłużej jednak niż do 31 grudnia 2027 r.) Internetowa ( proszę uważać na wyjątki)

Zwrot nienależnie pobranych świadczeń Ulgi od dochodu (1) Nazwa Limit Warunki Składki ZUS ( lub tożsame składki opłacane w innym państwie UE / EOG/ SUI) Bez limitu (odpis w realnej wysokości) Kiedy mogę odliczyć składki zagraniczne? jeśli nie były naliczone od dochodu zwolnionego od podatku jeśli nie zostały wcześniej odliczone od podatku ( v dochodu) zagranicznego jeśli umowa międzynarodowa gwarantuje prawo wymiany informacji między organami podatkowymi a ubezpieczeniowymi obu krajów UWAGA! Przedsiębiorcy mogą zdecydować, czy ZUS będzie dla nich składnikiem KOSZTÓW czy ULGĄ – odliczenie musi być jednokrotne Zwrot nienależnie pobranych świadczeń Bez limitu Chodzi o zwrot nienależnie pobranych świadczeń, które kiedyś podwyższyły podstawę opodatkowania podatnika, który przez to musiał zapłacić wyższy PIT; skoro teraz te świadczenia są mu zwracane, trzeba mu zrekompensować ulgą poniesioną wówczas stratę Internetowa Do 760 zł rocznie Dowodem jest każdy dokument dostawy usługi, identyfikujący kupującego, sprzedającego, kwotę zapłaty, rodzaj usługi Ulga dotyczy użytkowania internetu ( do 2011 roku: tylko w miejscu zamieszkania – obecnie rodzaj połączenia nie odgrywa żadnej roli), a nie jego zakupu, udoskonalania itp. Od 2013 roku zmiana przepisów – teraz odliczenie przysługuje wyłącznie w kolejno po sobie następujących dwóch latach podatkowych, jeżeli w okresie poprzedzającym te lata podatnik nie korzystał z ulgi internetowej [P6] Podatki dochodowe 9

Ulgi od dochodu (2) Rehabilitacyjna Koszty kwalifikowane (ulga B+R) Nazwa Limit Warunki Rehabilitacyjna wydatki na cele rehabilitacyjne (lista w art. 26 ust. 7 a ustawy o PIT) nie ma, odpis w realnej wysokości Beneficjentem tej ulgi – osoba niepełnosprawna (stopień: lekki, umiarkowany, znaczny) Odpisu może dokonać sam niepełnosprawny ( jeśli uzyskuje dochody objęte PIT) albo osoba z najbliższej rodziny (katalog zamknięty) utrzymująca niepełnosprawnego pod warunkiem, że roczne dochody niepełnosprawnego są < 9120 zł : w rozliczeniu za 2018 rok będzie to 10 080 zł) Traci się prawo do ulgi – całkowicie lub częściowo – jeżeli wydatki zostały zrefundowane ze środków NFZ / PFRON cele związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych (pies asystujący, używanie samochodu) do 2280 zł rocznie zakup leków (wydatki miesięczne minus 100 zł) = odpis miesięczny Dla obliczenia rocznego odpisu (C) trzeba zsumować wyniki miesięczne Koszty kwalifikowane (ulga B+R) wydatki na działalność badawczo - rozwojową (np. ekspertyzy, materiały, surowce, wynagrodzenia za pracę zatrudnionych ekspertów czy jednostki badawczo – naukowej, koszty utrzymania patentu) Od 10% do 30% faktycznych kosztów, nie więcej niż dochód podatnika z działalności gospodarczej w danym roku podatkowym. Uwaga! Ulga ta jest pomocą publiczną w rozumieniu prawa wspólnotowego Beneficjentem tej ulgi są przedsiębiorcy Ulgi tej nie można stosować na terenie SSE Jedno odliczenie można rozłożyć na trzy kolejne lata (od 2018 roku – na sześć lat), jeśli podatnik osiągnął stratę lub niski dochód Istnieje możliwość zwrotu niewykorzystanej części ulgi (art. 26ea) [P6] Podatki dochodowe 10

Ulgi od dochodu (3) Budowlana - odsetkowa Nazwa Limit Warunki Dla osób, które między 1 stycznia 2002 r. a 31 grudnia 2006 r. zaciągnęły kredyt mieszkaniowy i wciąż spłacają od niego odsetki ( lub odsetki od kredytu refinansowego) Mimo, że przepisy o tej uldze uchylono z dniem 1 stycznia 2007 r., podatnicy zachowali prawa do niej i mogą kontynuować odliczenia do końca 2027 roku W danym roku podatkowym odliczane są odsetki od limitowanej części kredytu. W 2017 i 2018 roku jest to część nie większa niż 325 990 zł Pierwsze takie odliczenie może być dokonane dopiero w roku zakończenia inwestycji ( można wtedy odliczyć odsetki spłacone w zeszłych latach) Według starych przepisów: Kredyt udzielony przez uprawniony podmiot (bank – instytucja kredytowa UE– SKOK) Przedmiotem kredytu był dom / lokal położony w Polsce Podatnik rzeczywiście spłaca (ł) odsetki Podatnik ( i jego małżonek) nie korzystali wcześniej z ulg budowlano – mieszkaniowych [P6] Podatki dochodowe 11

Ulgi od dochodu (4) IKZE Darowizny: Nazwa Limit Warunki Wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego dokonywane w ciągu roku podatkowego Maksymalnie do 5115,60 zł rocznie ( jest to górna granica oszczędności rocznych = 1,2 x przeciętne wynagrodzenie przyjęte w ustawie budżetowej) Odliczeniu podlegają wyłącznie faktycznie zapłacone składki (nawet te zaległe) przez jednego oszczędzającego Nie ma możliwości odliczenia ulgi z tytułu oszczędzania na IKE (Indywidualne Konto Emerytalne) Darowizny: A – na rzecz organizacji pożytku publicznego ( również zagranicznych, o są one równoważne krajowym oraz że istnieje podstawa prawna dla wymiany informacji podatkowych między PL a organami podatkowymi kraju, gdzie dokonano darowizny) A – do 6 % rocznego dochodu Nie można odpisać darowizn na rzecz: osób fizycznych, podmiotów prowadzących DG związaną z akcyzami partii politycznych i związków zawodowych Dowód darowizny – wpłata na rachunek bankowy lub oświadczenie obdarowanego ( B, D) o przyjęciu albo zaświadczenie z PCK (C) o ilości oddanej krwi B – na cele kultu religijnego B - do 6 % rocznego dochodu C – na rzecz krwiodawstwa C – kwota ekwiwalentu za pobraną krew / osocze (1 litr = 130 zł) D – na kościelną działalność charytatywną D – bez limitu [P6] Podatki dochodowe 12

Ulga termomodernizacyjna (wprowadzona od 2019 roku) Art. 26h. 1. Podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku (…) wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku (….) które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. 2. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. 5. Odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały: 1)   sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie; 2)   zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej 6. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki. 7. Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie podatnika podlega odliczeniu w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. [P6] Podatki dochodowe

Abolicyjna (ulga na powrót) Ulgi od podatku Nazwa Limit Warunki Składka NFZ 7,75% podstawy wymiaru składki ( mimo, że NFZ pobiera 9% zarobków) Przy składkach zagranicznych (UE, EOG, SUI) – identyczne jak przy uldze ZUS Abolicyjna (ulga na powrót) Zobacz: art. 27 g Rodzinna Przysługuje z racji wychowywania dziecka (WYKONYWANIA WŁADZY RODZICIELSKIEJ) przez: Rodzica, Opiekuna prawnego Rodzinę zastępczą Dotyczy także singli, rozwodników i wdowców ( i nie koliduje ze wspólnym rozliczeniem z dzieckiem samotnie wychowywanym) Jeżeli wychowuje się dwoje dzieci: Limit miesięczny – 92,67 zł na 1 dziecko ( a nie na rodzica!) Limit dzienny – 3,09 zł na 1 dziecko ( liczony w sytuacji, gdy władza rodzicielska / opieka była w tym samym miesiącu sprawowana przez > 1 podatnika) Jeżeli wychowuje się jedno dziecko: limity powyższe, o ile : suma dochodów małżonków lub suma dochodów samotnego opiekuna dziecka minus ZUS < 112 000 zł suma dochodów osób niepozostających w związku małżeńskim ( przez całość lub część roku) minus ZUS < 56 000 zł Jeżeli wychowuje się trójkę v > dzieci: 92,67 zł na pierwsze i drugie dziecko 166 zł na trzecie dziecko (razem: 2000,04 zł / rok) 225 zł na czwarte dziecko i każde kolejne dziecko (razem: 2700 zł / rok) Dzieci muszą spełniać warunki jak przy wspólnym opodatkowaniu z opiekunem (wiek / brak własnych dochodów z trzema wyjątkami) Ulga nie przysługuje poczynając od miesiąca, w którym dziecko wstąpiło w związek małżeński lub zostało umieszczone w „instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych” Uwaga! można ubiegać się o ZWROT NIEWYKORZYSTANEJ ULGI RODZINNEJ (zobacz art. 27 f ust. 8 – 9 ustawy o PIT) [P6] Podatki dochodowe 14

Odliczenie specjalne Więcej informacji, w tym lista OPP na stronie: 1% Twojego podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego Odliczenia dokonuje podatnik (zawsze na samym końcu, po odliczeniu NFZ, abolicyjnej i rodzinnej); Kwota odpisu powinna być zaokrąglona do dziesiątek groszy w dół (zob. art. 45c ustawy o PIT) …….. i podana w zeznaniu podatkowym (lub jego korekcie, ale musi być ona dokonana w ciągu miesiąca od dnia upływu terminu składania zeznań podatkowych) Wpłaty przekazuje naczelnik urzędu skarbowego – zgodnie z tym, co zostało podane w zeznaniu (zobacz też: ORD 77c) Więcej informacji, w tym lista OPP na stronie: http://www.pozytek.gov.pl/ Zachęcam do rozliczenia! [P6] Podatki dochodowe 15

ulga rodzinna na wychowanie dzieci Ulgi od PODATKU Odliczenie z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne ( NFZ) : Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne została określona w przepisach ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. Na mocy jej art. 79 wynosi ona 9%. Jednak zgodnie z brzmieniem art. 27b ust. 2 u.p.d.o.f. kwota, o którą zmniejsza się podatek z tego tytułu, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki ulga rodzinna na wychowanie dzieci ulga abolicyjna 1% Wpłaty na OPP

Ulgi od podatku Nazwa Limit Warunki 7,75% podstawy wymiaru składki Składka NFZ 7,75% podstawy wymiaru składki ( mimo, że NFZ pobiera 9% zarobków) Przy składkach zagranicznych (UE, EOG, SUI) – identyczne jak przy uldze ZUS Abolicyjna Brak Slajdy o UPO Rodzinna Przysługuje z racji wychowywania dziecka (WYKONYWANIA WŁADZY RODZICIELSKIEJ) przez: Rodzica, Opiekuna prawnego Rodzinę zastępczą Dotyczy także singli, rozwodników i wdowców ( i nie koliduje ze wspólnym rozliczeniem z dzieckiem samotnie wychowywanym) Jeżeli wychowuje się dwoje dzieci: Limit miesięczny – 92,67 zł na 1 dziecko ( a nie na rodzica!) Limit dzienny – 3,09 zł na 1 dziecko ( liczony w sytuacji, gdy władza rodzicielska / opieka była w tym samym miesiącu sprawowana przez > 1 podatnika) Jeżeli wychowuje się jedno dziecko: Limity powyższe, o ile : suma dochodów małżonków lub suma dochodów samotnego opiekuna dziecka minus ZUS < 112 000 zł Suma dochodów osób niepozostających w związku małżeńskim ( przez całość lub część roku) minus ZUS < 56 000 zł Jeżeli wychowuje się trójkę v > dzieci: 92,67 zł na pierwsze i drugie dziecko 166 zł na trzecie dziecko (razem: 2000,04 zł / rok) 225 zł na czwarte dziecko i każde kolejne dziecko (razem: 2700 zł / rok) Dzieci muszą spełniać warunki jak przy wspólnym opodatkowaniu z opiekunem (wiek / brak własnych dochodów z trzema wyjątkami) Ulga nie przysługuje poczynając od miesiąca, w którym dziecko wstąpiło w związek małżeński lub zostało umieszczone w „instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych” Uwaga! od 2014 roku można ubiegać się o ZWROT NIEWYKORZYSTANEJ ULGI RODZINNEJ [P6] Podatki dochodowe

Odliczenie specjalne Więcej informacji, w tym lista OPP na stronie: 1% Twojego podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego Odliczenia dokonuje podatnik (zawsze na samym końcu, po odliczeniu NFZ, abolicyjnej i rodzinnej; kwota odpisu powinna być zaokrąglona do dziesiątek groszy w dół) i podaje w zeznaniu podatkowym (lub jego korekcie, ale musi być ona dokonana w ciągu miesiąca od dnia upływu terminu składania zeznań podatkowych) Wpłaty przekazuje naczelnik urzędu skarbowego – zgodnie z tym, co zostało podane w zeznaniu Więcej informacji, w tym lista OPP na stronie: http://www.pozytek.gov.pl/ Zachęcam do rozliczenia! [P6] Podatki dochodowe

Ad. 5 Zapamiętać skale i stawki podatku PIT –art. 27 u. p. d. o. f Ad. 5 Zapamiętać skale i stawki podatku PIT –art. 27 u.p.d.o.f. oraz różnicę pomiędzy definicją przychodów a dochodów 1. Przychód: art. 11 ust. 1 u.p.d.o. f. praca podatnika, majątek, inne źródła ( przychodem w PIT jest jakakolwiek kwota pieniężna brutto, będąca wyrazem prowadzonej działalności, aktywności finansowej, gospodarczej, zawodowej, otrzymywana regularnie lub sporadycznie) 2. Dochód: nadwyżka przychodu nad kosztami uzyskania ( przeciwieństwem dochodu jest strata , czyli sytuacja , gdzie w danym okresie rozliczeniowym koszty były wyższe od przychodu)

2018 / 2019: ogólna tabela podatkowa PIT Podstawa obliczenia podatku (POP) Obliczenie podatku Kwota ZMNIEJSZAJĄCA PODATEK w rozliczeniu rocznym < 8000 zł 18% POP minus kwota zmniejszająca podatek 1440 zł 8000 zł – 13 000 zł [883,98 zł x (POP – 8000 zł)] 1440 zł minus ------------------------------------ 5000 zł 13 000 zł – 85 528 zł 556, 02 zł 85528 zł – 127000 zł 15 395,04 zł + 32% (POP – 85 528 zł) minus kwota zmniejszająca podatek [556,02 zł x (POP – 85528 zł)] 556,02 zł minus ----------------------------------- 41472 zł [P6] Podatki dochodowe 20