PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG VAT mgr Barbara Trybuchowska 20.10.2003

Podstawa opodatkowania Pojęcie podatku VAT Elementy lekcji Jak działa VAT? Teoria podatku VAT Stawki podatku VAT Podstawa opodatkowania Pojęcie podatku VAT Towary i usługi objęte stawką VAT 7% Towary i usługi objęte stawką VAT 7% Zwolnienia od podatku VAT 20.10.2003

Pojęcie podatku od towarów i usług VAT Podatek od towarów i usług opiera się na stosowanym w wielu krajach systemie podatku od wartości dodanej. Skrót VAT oznacza: V - Value Added Tax A - Added T - Tax 20.10.2003

Rozrachunki z Urzędem Skarbowym Jak działa VAT? Jak działa VAT? Faktura VAT zakup sprzedaż Faktura VAT wartość netto 100 zł VAT 22% 24 zł wartość brutto 122 zł wartość netto 200 zł VAT 22% 44 zł wartość brutto 244 zł 22 zł 44 zł Rozrachunki z Urzędem Skarbowym 22 44 podatek naliczony podatek należny 22 Różnica (22 zł) do Urzędu Skarbowego 20.10.2003

Teoria podatku VAT Sprzedaż VAT 22% Podatek do zapłacenia Producent stali Sprzedaż VAT 22% Podatek do zapłacenia 100.000 22.000 Producent rowerów Zakup 200.000 (22.000) 44.000 Sprzedawca 400.000 (44.000) 88.000 Klient 20.10.2003

12% 22% 3% 7% 0% Stawki podatku VAT Stawki w podatku od towarów i usług mają postać procentową. Wyróżnia się stawki: podstawową, obniżone oraz preferencyjną. 12% 22% 3% 7% 0% 20.10.2003

Stawki podatku VAT W Polsce stawka podstawowa została ustalona na stosunkowo wysokim na tle krajów Unii Europejskiej poziomie i wynosi 22%. Stawka 22% VAT stosowana jest zawsze wtedy, gdy nie obowiązują inne stawki. Stawki obniżone wynoszą: 7% oraz 3%. Stosowanie ich ma na celu złagodzenie skutków docelowego obłożenia większości towarów i usług stawką podstawową. Stawką preferencyjną jest stawka 0%. Obłożenie niektórych towarów i usług stawkami obniżonymi jest spowodowane względami społecznymi i gospodarczymi. 20.10.2003

Podstawa opodatkowania Podstawą opodatkowania w podatku od towarów i usług jest obrót. Najczęściej jest nim kwota należna z tytułu sprzedaży towarów i usług, pomniejszona o należny podatek VAT (cena netto). x 22% = stawka VAT kwota podatku VAT cena netto x = 20.10.2003

Przy sprzedaży detalicznej towarów i usług zdarzają się przypadki, gdzie podstawą opodatkowania jest cena sprzedaży wraz z podatkiem. Podatnicy, którzy stosują ceny sprzedaży brutto, obliczają podatek należny mnożąc wartość brutto danego towaru przez określony w art.31 ustawy o VAT odpowiedni wskaźnik procentowy. dla towarów i usług objętych stawką 22% 18,03% dla towarów i usług objętych stawką 12% 10,71% dla towarów i usług objętych stawką 7% 6,54% dla towarów i usług objętych stawką 3% 2,91% 20.10.2003

Towary i usługi objęte stawką VAT 7% Stawka 7% bez ograniczenia czasowego obejmuje między innymi: igły i strzykawki lekarskie szkła okularowe wózki dziecięce, beciki niemowlęce nuty i mapy 20.10.2003

przywożone na polski obszar celny: orzechy kokosowe, woda oraz testy diagnostyczne, używane do usług w zakresie ochrony zdrowia i opieki społecznej przywożone na polski obszar celny: orzechy kokosowe, brazylijskie, banany, figi, ananasy, owoce cytrusowe, owoce kiwi sprzedawane w kraju owoce południowe i orzeszki ziemne usługi w zakresie składowania, zagospodarowania i utylizacji śmieci i odpadów 20.10.2003

Stawką 7% objęte są także między innymi usługi z zakresu: lotniczych przewozów pasażerskich, ratownictwa górniczego, odprowadzanie i czyszczenie ścieków, Opodatkowaniu obniżoną stawką VAT 7 % na czas określony do końca 2003 roku podlega sprzedaż: robót budowlano-montażowych oraz remontów związanych z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części z wyjątkiem lokali użytkowych 20.10.2003

Towary objęte stawką VAT 3% miód pszczeli standaryzowany surowce mleczarskie i mleko z produkcji przemysłowej produkty ogrodnictwa z wyłączeniem owoców południowych oraz produkty hodowli wyroby przemysłu jajczarsko – drobiarskiego z wyłączeniem konserw i wędlin drobiowych 20.10.2003

Stawka VAT 0% Preferencyjną stawka VAT 0 % do 31 grudnia 2003 roku objęte są między innymi: towary wymienione w załączniku nr 10 do ustawy przeznaczone na cele ochrony przeciwpożarowej sprzedaż, import i druk czasopism specjalistycznych 20.10.2003

Zwolnienia od podatku VAT usługi w zakresie ochrony zdrowia i opieki społecznej usługi taksówkowe usługi w zakresie edukacji przekaz przesyłek pocztowych usługi w zakresie rolnictwa 20.10.2003