Zmiany w ustawie o podatku akcyzowym e-AD elektroniczny dokument w akcyzie 2017-03-24

Nowelizacja Ustawy o podatku akcyzowym Zmiany wprowadzone ustawą z dnia 22 lipca 2010 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw ( Dz. U. Nr 141 poz. 1013 ) 2017-03-24 2

Przepisy ogólne Zmienione definicje importu Nowe definicje eksportu dostawy wewnątrzwspólnotowej ubytków wyrobów akcyzowych podmiotu zużywającego podmiotu pośredniczącego terytorium państwa członkowskiego nabywcy końcowego Nowe definicje zarejestrowanego odbiorcy zarejestrowanego wysyłającego e-AD dokumentu zastępującego e-AD zawieszającej procedury celnej miejsca importu raportu odbioru dokumentu zastępującego raport odbioru raportu wywozu dokumentu zastępującego raport wywozu podmiotu wysyłającego podmiotu odbierającego Systemu 2017-03-24 3

Obowiązek podatkowy uregulowano powstanie obowiązku podatkowego od sprzedaży energii elektrycznej z momentem wydania tej energii nabywcy końcowemu, które związane jest z wystawieniem przez podatnika każdej faktury lub każdego innego dokumentu, z którego wynika zapłata należności za sprzedaną przez podatnika energię elektryczną, co jest związane ze zlikwidowaniem wpłat wstępnych 2017-03-24 4

Deklaracje podatkowe i płatność akcyzy doprecyzowano zasady rozliczania zapłaconej akcyzy poprzez wskazanie, że kwota akcyzy od wyprodukowanego wyrobu akcyzowego może zostać obniżona o akcyzę zapłaconą tylko od tych wyrobów akcyzowych, które weszły w skład wyprodukowanego wyrobu ( zgodnie z obecnym brzmieniem przepisu kwota akcyzy od wyprodukowanych wyrobów akcyzowych może zostać obniżona o akcyzę zapłaconą od zużytych do ich wyprodukowania innych wyrobów akcyzowych ) 2017-03-24 5

Zwolnienia wprowadzono zwolnienie dla oleju opałowego wykorzystywanego do prowadzenia prób zdawczych u producentów silników dla morskich jednostek pływających wprowadzono, zgodnie z art. 14 ust 1 lit b dyrektywy energetycznej, zwolnienie wszystkich wyrobów energetycznych służących do celów żeglugowych w miejsce dotychczasowego enumeratywnie wymienionego katalogu takich wyrobów, który nie zawierał np. gazu płynnego wykorzystywanego do celów żeglugowych zwolniono od akcyzy całkowite zniszczenie wyrobów akcyzowych, dla których ustalane są dopuszczalne normy ubytków, powstałe wskutek zdarzenia losowego lub siły wyższej, pod warunkiem, że podatnik wykaże zaistnienie okoliczności uprawniających do zwolnienia 2017-03-24 6

Procedura zawieszenia poboru akcyzy wprowadzono krajowy system teleinformatyczny (System ) służący do obsługi przemieszczania wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, który musi funkcjonować od 01 stycznia 2011 r. określono formy i zasady dokumentowania przemieszczania przy użyciu Systemu, w tym: -elektroniczne dokumenty e-AD, raport odbioru, raport wywozu -moment rozpoczęcia i zakończenia przemieszczania wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy -zasady postępowania w przypadku niedostępności Systemu 2017-03-24 7

Procedura zawieszenia poboru akcyzy określono nowy tryb obejmowania importowanych wyrobów akcyzowych procedurą zawieszenia poboru akcyzy . Importowane wyroby będą mogły być przesyłane z zastosowaniem procedury z miejsca importu (miejsca, w którym znajdują się w momencie dopuszczenia do obrotu ) przez zarejestrowanego wysyłającego (który nie może magazynować wyrobów ) do: składu podatkowego na terytorium UE, urzędu celnego na terytorium UE, który nadzoruje faktyczne wyprowadzenie wyrobów poza terytorium UE instytucji UE, organizacji międzynarodowych sił zbrojnych na terytorium UE korzystających ze zwolnienia od akcyzy zarejestrowanego odbiorcy na terytorium UE. 2017-03-24 8

Procedura zawieszenia poboru akcyzy uregulowano zasady ponownego wprowadzenia do składu podatkowego i obejmowania procedurą zawieszenia poboru akcyzy wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy, które nie zostały odebrane lub są zwracane przez odbiorcę 2017-03-24 9

Składy podatkowe rozszerzono regulację umożliwiającą produkcję wyrobów akcyzowych poza składem podatkowym o produkcję wyrobów akcyzowych z wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie, pod warunkiem, że wyprodukowany wyrób będzie również wyrobem zwolnionym od akcyzy ze względu na przeznaczenie ( umożliwi to np. mieszanie paliw żeglugowych na bunkierkach w celu uzyskania wyrobu o lepkości wymaganej przez zamawiającego ten wyrób ) 2017-03-24 10

Zarejestrowani odbiorcy i zarejestrowani wysyłający - zezwolenia instytucję zarejestrowanego handlowca i niezarejstrowanego handlowca, zastąpiono instytucją zarejestrowanego odbiorcy, jak również wprowadzono instytucję zarejestrowanego wysyłającego nałożono na naczelnika UC obowiązek nadania numeru akcyzowego zarówno zarejestrowanemu odbiorcy, któremu jest wydawane zezwolenie na nabywanie wyrobów akcyzowych jak również zarejestrowanemu wysyłającemu, któremu jest wydawane zezwolenie na wysyłanie wyrobów akcyzowych. 2017-03-24 11

Normy dopuszczalnych ubytków i dopuszczalne normy zużycia wyrobów akcyzowych wprowadzono możliwość ustalania przez naczelnika UC w drodze decyzji dla podmiotu zużywającego na jego wniosek lub z urzędu dopuszczalnych norm zużycia dla alkoholu etylowego częściowo skażonego środkami skażającymi i wykorzystywanego do produkcji produktów nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi 2017-03-24 12

Wyroby energetyczne i energia elektryczna określono podstawę opodatkowania i sposób ustalenia nielegalnie pobranej energii elektrycznej (podstawą naliczenia podatku będzie szacunkowa ilość zużytej energii wyznaczona przez operatora , operator natomiast w celu zidentyfikowania podmiotu , który nielegalnie pobiera energię zobowiązany będzie poinformować właściwego dla podatnika naczelnika urzędu celnego o tym fakcie w terminie 7 dni) zwolniono z obowiązku barwienia oleje napędowe lub opałowe używane do celów żeglugi przez Siły Zbrojne RP. Paliwa te podlegać będą w dalszym ciągu obowiązkowi znakowania 2017-03-24 13

Samochody osobowe umożliwiono składanie zbiorczych dokumentów potwierdzających zapłatę akcyzy od większej ilości nabytych wewnątrzwspólnotowo samochodów osobowych uregulowano zasady opodatkowania akcyzą samochodów osobowych, w których przed pierwszą rejestracją na terytorium kraju: - dokonano zamiany silnika na silnik o pojemności 2000 cm 3 - zamontowano silnik w samochodzie bez silnika uregulowano zasady, iż nie powstaje obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodu osobowego albo jego sprzedaży , jeżeli samochód ten zostanie dostarczony wewnątrzwspólnotowo lub eksportowany w terminie 30 dni od dnia nabycia wewnątrzwspólnotowego lub jego sprzedaży 2017-03-24 14

Znaki akcyzy określono w ustawie termin ostatecznej zmiany wstępnego zapotrzebowania na znaki akcyzy – do dnia 30 września danego roku kalendarzowego, z zastrzeżeniem, że zmiana dokonywana po 1 września tego roku kalendarzowego nie może przekraczać 5% ilości zamówienia zawartego w ostatniej zmianie wstępnego zapotrzebowania, a jeżeli takiej zmiany nie było - we wstępnym zapotrzebowaniu wprowadzono regulację, na mocy której koszty wytworzenia nieodebrannych znaków akcyzy będą ponosili podatnicy, którzy złożyli zapotrzebowanie , a nie Skarb Państwa 2017-03-24 15

System Przemieszczania oraz Nadzoru Wyrobów Akcyzowych EMCS PL System Przemieszczania oraz Nadzoru Wyrobów Akcyzowych 2017-03-24 16

EMCS PL Excise Movement and Control System Projekt wspólnotowy Cel: uproszczenie i informatyzacja procedur Stosowany do przemieszczeń w procedurze zawieszenia poboru akcyzy wyrobów energetycznych, napojów alkoholowych, wyrobów tytoniowych Obligatoryjny dla wszystkich państw członkowskich i podmiotów w UE 2017-03-24 17

Excise Movement and Control System Zastąpienie papierowego dokumentu ADT jego elektroniczną formą - e-AD Stosowany w połączeniu z procedurą eksportu oraz importu wyrobów akcyzowych Państwa członkowskie budują własne aplikacje na podstawie unijnych specyfikacji 2017-03-24 18

Aktorzy Składy podatkowe, zarejestrowani wysyłający i zarejestrowani odbierający Podmioty zwolnione z obowiązku zapłaty akcyzy (m.in. instytucje Wspólnot Europejskich, organizacje międzynarodowe, przedstawicielstwa dyplomatyczne) Organy podatkowe (celne) 2017-03-24 19

Projekt raportu odbioru Jak działa system ? EMCS państwa wysyłającego EMCS państwa odbierającego e-AD Raport odbioru Projekt e-AD e-AD Raport odbioru Projekt raportu odbioru e-AD Raport odbioru Wysyłający Odbierający 2017-03-24 20

Terminy i fazy unijne 2017-03-24 FAZA 0 od 1 kwietnia 2010 r. FAZA 1 Dwie grupy krajów Otrzymywanie e-AD, anulowania, wysyłanie raportu odbioru FAZA 0 od 1 kwietnia 2010 r. Współpraca administracyjna, raport ze zdarzenia/kontroli FAZA 1 od 1 stycznia 2011 r. FAZA 2 od 1 stycznia 2012 r. Wysyłanie e-AD, anulowania, zmiana miejsca przeznaczenia 2017-03-24 21

Podstawowe przypadki użycia cykl 1 (od 1 stycznia 2011) 2017-03-24 22

Złożenie projektu e-ADT wysyłający EMCS PL Przesłanie projektu e-AD Sprawdzenie projektu e-AD negatywne SEED Informacja o kontroli do podmiotu negatywne ISZTAR negatywne OSOZ Otrzymanie odmowy przyjęcia e-AD ZISAR Kontrola 15 min. Otrzymanie e-AD 2/6h Negatywne Pozytywne Brak kontroli Sprawdzenie z danymi importowymi Walidacja e-AD 2017-03-24 23

Złożenie powiadomienia o wysyłce wysyłający EMCS PL Przesłanie powiadomienia o wysyłce ZISAR Informacja o kontroli Kontrola 15 min. Brak kontroli 2/6h Otrzymanie odmowy przyjęcia projektu e-AD Otrzymanie informacji o braku kontroli Negatywne Pozytywne Złożenie projektu e-AD (proces bez analizy ryzyka) Sprawdzenie e-AD oraz zbieżności danych zawartych w powiadomieniu i w projekcie e-AD Wysyłka 2017-03-24 24

Odbiór wyrobów 2017-03-24 Otrzymanie e-ADT Otrzymanie e-ADT EMCS państwa wysyłającego EMCS PL wysyłający odbierający Otrzymanie e-ADT Otrzymanie e-ADT Walidacja e-ADT Odbierający otrzymuje e-ADT e-ADT zwalidowany ZISAR Informacja o kontroli 15 min. Wyroby gotowe do wysłania Brak kontroli Kontrola Rozpoczęcie przekazywania Otrzymanie powiadomienia Odbierający otrzymuje wyroby Oczekiwanie na raport odbioru 2/6h Powiadomienie o przybyciu przesyłki Kontrola i wprowadzenie wyników kontroli Oczekiwanie na raport odbioru 2017-03-24 25

Złożenie raportu odbioru EMCS państwa odbierającego EMCS państwa wysyłającego odbierający wysyłający Odbierający otrzymuje wyroby Przesłanie projektu raportu odbioru Sprawdzenie projektu raportu odbioru Walidowanie raportu odbioru Otrzymanie raportu odbioru Otrzymanie odmowy raportu raportu Wysyłający otrzymał raport odbioru Odbierający otrzymał potwierdzenie otrzymania raportu odbioru Przemieszczenie zakończone Przemieszczenie zakończone Przemieszczenie odrzucone Przemieszczenie odrzucone Przemieszczenie częściowo zakończone Przemieszczenie częściowo zakończone 2017-03-24 26

Służba celna/Informatyzacja/EMCS Kontakt HELPDESK tel. 042 638 80 17 fax. 042 638 80 50 e-mail: emcs.hd@ncs-centrum.mofnet.gov.pl WWW - www.mf.gov.pl Służba celna/Informatyzacja/EMCS Lokalni koordynatorzy w IC 2017-03-24 27

DZIĘKUJEMY ZA UWAGĘ