Miernik oceny działalności przedsiębiorstwa WYNIK FINANSOWY Miernik oceny działalności przedsiębiorstwa Dominika Długońska Marta Gajowiak

Definicja Kosztu Koszt jest to prezentowana w mierniku pieniężnym wycena celowo poświęcanej (zużywanej) wartości ekonomicznej. Każde zużycie może zaliczać się do tylko wtedy, gdy jest celowe Niecelowe zużycie zasobów jest stratą – nie jest natomiast kosztem Przyczyną ponoszenia kosztów jest działalność i dążenie podmiotu do osiągnięcia celów Poświęcane wartości ekonomiczne występują w postaci różnorodnych zasobów majątkowych, potrzebnych i wykorzystywanych w trakcie działalności (np. materiały, środki trwałe) W przedsiębiorstwach dąży się do ich minimalizowania

Koszty według typów działalności przedsiębiorstwa Koszty działalności operacyjnej Koszty działalności inwestycyjnej Koszty działalności finansowej

Definicja przychodu Przychody w ujęciu ekonomicznym oznaczają sumę otrzymanych lub należnych środków pieniężnych w zamian za wykonanie i dostarczenie na rzecz kontrahentów świadczenia w postaci produktów, towarów, materiałów i usług. Przedsiębiorstwo osiąga je na rynku, są więc kategorią zewnętrzną (w przeciwieństwie do kosztów, które są ponoszone przez przedsiębiorstwo) Stanowią podstawowy miernik dokonań przedsiębiorstwa w stosunkach z otoczeniem

Z tytułu użytkownika aktywów jednostki przez inne podmioty PRZYCHODY Z tytułu użytkownika aktywów jednostki przez inne podmioty Ze sprzedaży dóbr Ze świadczenia usług

Wynik finansowy - definicja Wynik finansowy brutto (inaczej rachunek zysków i strat) to różnica między uzyskanymi przychodami a poniesionymi kosztami w określonym okresie sprawozdawczym. Wynik finansowy netto to wynik finansowy brutto pomniejszony o kwotę podatku dochodowego. Na koniec okresu obrachunkowego ustala się wynik finansowy osiągnięty z działalności operacyjnej poprzez przeniesienie sald końcowych z kont przychodów i kont kosztów na konto „wynik finansowy” Wynik finansowy może wystąpić jako zysk netto lub strata netto

Jeżeli suma zapisów kredytowych na tym koncie przewyższa sumę zapisów debetowych, to jednostka w danym okresie obrachunkowym osiągnęła zysk, jeśli relacja jest odwrotna, to poniosła stratę.

Wariant kalkulacyjny i porównawczy Każde przedsiębiorstwo ma możliwość wyboru jednego z wariantów prowadzenia rachunku zysków i strat – kalkulacyjnego lub porównawczego.

Wariant kalkulacyjny W wariancie kalkulacyjnym kosztom sprzedanych produktów przeciwstawia się przychody z ich sprzedaży. Uwzględnia się tylko tę cześć kosztów okresu sprawozdawczego, która dotyczy produktów sprzedanych. Koszty poniesione przy wytworzeniu produktów, w części zwiększającej stan zapasów nie wchodzą do rachunków zysków i strat okresu sprawozdawczego.

Wariant porównawczy W wariancie porównawczym kosztom działalności operacyjnej danego okresu przeciwstawia się przychody ze sprzedaży tego okresu. Wielkości te są jednak na ogół niewspółmierne czasowo ze względu na występujące różnice pomiędzy produktami wytworzonymi i zakupionymi a produktami i towarami sprzedanymi (zmiany stanów zapasów). Co więcej część kosztów dotyczy produktów wytworzonych na własne potrzeby, które w ogóle nie są przedmiotem sprzedaży. Taki stan rzeczy wymaga wprowadzania korekt kosztów i przychodów.

Zadanie 1 W przedsiębiorstwie produkcyjnym X na dzień 31.12.2016 roku, konta wynikowe wykazują następujące obroty: Ustal wynik finansowy netto w wariancie: a| kalkulacyjnym, b| porównawczym.

b) a) + - - = Wynik ze sprzedaży + Wynik z działalności operacyjnej +     - -  = Wynik ze sprzedaży  + Wynik z działalności operacyjnej Wynik z działalności gospodarczej Wynik finansowy brutto Wynik finansowy netto a)  +    - = Wynik ze sprzedaży Wynik z działalności operacyjnej Wynik z działalności gospodarczej Wynik finansowy brutto Wynik finansowy netto

Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych 112 540,00 zł  + Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych    112 540,00 zł -  Zmniejszenie stanu produktów      15 283,00 zł Zużycie materiałów i energii      17 510,00 zł  - Amortyzacja         2 720,00 zł Wynagrodzenia      16 830,00 zł Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia         3 502,00 zł Usługi obce         5 355,00 zł = Wynik ze sprzedaży      51 340,00 zł +  Pozostałe przychody operacyjne         1 955,00 zł Pozostałe koszty operacyjne         2 295,00 zł Wynik z działalności operacyjnej      51 000,00 zł Przychody finansowe         1 020,00 zł Koszty finansowe            442,00 zł Wynik z działalności gospodarczej 51 578,00 zł  Zyski nadzwyczajne Straty nadzwyczajne            833,00 zł Wynik finansowy brutto  51 765,00 zł Podstawa opodatkowania      51 918,00 zł Podatek dochodowy         9 864,00 zł Wynik finansowy netto   41 901,00 zł  + Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych     112 540,00 zł -  Koszt sprzedanych wyrobów gotowych      61 200,00 zł = Wynik ze sprzedaży 51 340,00 zł  Pozostałe przychody operacyjne         1 955,00 zł  - Pozostałe koszty operacyjne         2 295,00 zł Wynik z działalności operacyjnej   51 000,00 zł Przychody finansowe         1 020,00 zł Koszty finansowe            442,00 zł Wynik z działalności gospodarczej 51 578,00 zł  Zyski nadzwyczajne Straty nadzwyczajne            833,00 zł Wynik finansowy brutto  51 765,00 zł Podstawa opodatkowania      51 918,00 zł Podatek dochodowy         9 864,00 zł Wynik finansowy netto      41 901,00 zł

Jakie informacje można uzyskać z wyniku finansowego? Wynik finansowy (rachunek zysków i strat) dostarcza wielu cennych informacji o działalności przedsiębiorstwa. Uzyskane informacje są gromadzone w następujących grupach. Wartość i wieloprzekrojowa struktura uzyskanych w danym okresie sprawozdawczym przychodów z działalności Wartość i wieloprzekrojowa struktura poniesionych kosztów i strat w powiązaniu z rodzajami uzyskanych przychodów Wartość i struktura poniesionych strat nadzwyczajnych oraz osiągniętych zysków nadzwyczajnych Rodzaje i wartości obowiązkowych obciążeń finansowych Struktura uzyskanego wyniku finansowego według rodzajów działalności gospodarczej, produktów, rynków itp.

Jakie informacje można uzyskać z wyniku finansowego? Dzięki niemu możliwe jest ustalenie wielkości zysku rozpatrywanego okresu Kwota zysku (straty) informuje o tym czy przedsiębiorstwo jest rentowne Pozwala wyjaśnić przyczyny zmian wielkości zysku w rozpatrywanych okresach Umożliwia określenie możliwości poprawy zysku w rozpatrywanych okresach, dzięki czemu można podjąć odpowiednie decyzje korygujące i naprawcze w następnych okresach sprawozdawczych Umożliwia analizę oraz ocenę działalności

Zadanie 2 W przedsiębiorstwie Simgma Sp. z o.o. na dzień 31.07.2017 roku, występowały następujące składniki bilansu: Ustal wynik finansowy. Przychód ze sprzedaży towarów 21 614,00 zł ZMiE 1 790,00 zł Prawo do stosowania technologii i prod. 39 500,00 zł Zobowiązania wobec budżetu 1 370,00 zł Zysk z lat ubiegłych 67 310,00 zł Usługi obce 2 480,00 zł Hala produkcyjna 114 420,00 zł Materiały 7 511,00 zł Zobowiązania wobec dostawców 61 310,00 zł Amortyzacja 1 224,00 zł Wartości sprzedaży według cen zakupu 14 715,00 zł Przychody ze sprzedaży wg 17 830,00 zł Towary 13 780,00 zł Wynagrodzenia 14 817,00 zł Należności od pracowników 892,00 zł Produkcja w toku 5 630,00 zł Kredyr bankowy 14 185,00 zł Należności od odbiorców 17 250,00 zł Koszty finansowe 299,00 zł Zobowiązania wobec ZUS 2 178,00 zł Wyroby gotowe 27 320,00 zł Rachunek bankowy 28 670,00 zł Koszty wytworzenia wg 9 590,00 zł Obligacje skarbowe długoterm. 25 000,00 zł Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia Kasa 13 817,00 zł Maszyny 34 770,00 zł Kasa fiskalna 548,00 zł Kapitał udziałowy 100 000,00 zł Kredyt bankowy na 48 m-cy 7 649,00 zł Zobowiązania wobec pracowników 290,00 zł Wynik finansowy …..

Wn Ma 14 715,00 zł 21 614,00 zł 299,00 zł 17 830,00 zł 9 590,00 zł 2 178,00 zł 1 790,00 zł 2 480,00 zł 1 224,00 zł 14 817,00 zł 47 093,00 zł 39 444,00 zł   7 649,00 zł Sk.

Bibliografia Władysław Mantura (2004) „Elementy rachunkowości dla menadżerów” Wiktor Gabrusewicz (2014) „Analiza finansowa przedsiębiorstwa. Teoria i zastosowanie.” Redakcja naukowa Kazimiera Winiarska „Podstawy rachunkowości” wydanie VII