DOKUMENTACJA CEN TRANSFEROWYCH

Slides:



Advertisements
Podobne prezentacje
Międzynarodowe Prawo Podatkowe
Advertisements

Ekspert to osoba, która popełniła wszystkie błędy, jakie tylko można popełnić w bardzo wąskiej dziedzinie. - Niels Bohr, duński fizyk i laureat Nagrody.
Cel lekcji: poznanie istoty kredytu konsumenckiego i różnic między kredytem inwestycyjnym, a kredytem konsumenckim. Oczekiwane osiągnięcia ucznia: wyjaśni.
Rachunek dochodu narodowego
Międzynarodowe Prawo Podatkowe
Międzynarodowe Prawo Podatkowe
Międzynarodowe Prawo Podatkowe ODSETKI. Odsetki Odsetki ART.11 UM- OECD ART.11 UM- OECD.
Ewidencja przebiegu pojazdu
Ewidencje w podatku od towarów i usług VAT
SYSTEM PODATKOWY W POLSCE
1. Obowiązki beneficjenta wynikające z zawartej umowy o dofinansowanie projektu Wrocław, lipiec 2009.
Urząd Marszałkowski Województwa Dolnośląskiego27 lutego 2008 r. 1 Obowiązki Beneficjenta wobec IZ RPO WD wynikające z zawartej umowy o dofinansowanie projektu.
Podlaski Urząd Skarbowy w Białymstoku
Planowanie podatkowe Dariusz M. Malinowski Fazy zarządzania planowanie organizowanie decyzja koordynacja kontrolowanie.
Ryzyko podatkowe Jerzy Martini Rada Podatkowa przy PKPP Lewiatan
Planowanie podatkowe Dariusz M. Malinowski. Planowanie podatkowe Dariusz M. Malinowski.
Planowanie podatkowe Beata Dutkiewicz. Planowanie podatkowe Beata Dutkiewicz.
DOKUMENTACJA CEN TRANSFEROWYCH
Kwalifikowalność podatku od towarów i usług w kontekście działań komercjalizacyjnych w ramach I i II osi priorytetowej Programu Operacyjnego Innowacyjna.
CZYLI JAK USTALAMY DOCHÓD W PRZEDSIĘBIORSTWIE
BOŻENA NADOLNA INSTRUMENTY POCHODNE.
Jak skutecznie zarządzać ryzykiem podatkowym?
Czym jest odroczony podatek dochodowy?
Prawdy oczywiste czyli… z czym mamy najwięcej kłopotu rozpoczynając działalność? - Księgowość bez tajemnic! INFOLINIA:
KONTA WYNIKOWE Konta wynikowe – powstają w wyniku pionowego podziału konta „Wynik finansowy”. Informują o przebiegu procesów kształtujących wynik finansowy.
Pierwsza Konsolidacja
Zasady obliczania podatku
Podatki Vat.
Prawdy oczywiste czyli… z czym mamy najwięcej kłopotu rozpoczynając działalność? - Księgowość bez tajemnic! INFOLINIA:
„Mały podatnik” Dorota Pasińska.
Ceny transferowe w świetle prawa podatkowego
Sprawa podatkowa.
Zwolnienie z VAT na fakturze
Międzynarodowe Prawo Podatkowe
Ustawa o rachunkowości z 29 września 1994r
Kurs: rachunkowość jednostek gospodarujących W Tygodniu 2 dowiesz się: jakie jednostki zobligowane są do prowadzenia ksiąg rachunkowych, kiedy osoby fizyczne,
Analiza ekonomiczno – finansowa
Rowy, 3 października 2009 ZASADY UDZIELANIA PORĘCZEŃ W ŚWIETLE REKOMENDACJI ZWIĄZKU BANKÓW POLSKICH.
FAKTURY VAT 2014 Podlaski Urząd Skarbowy w Białymstoku
1.
Różne rodzaje opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, w zależności od formy prawnej podmiotu gospodarczego Różne rodzaje opodatkowania podatkiem.
SPÓŁKA Z OGRANICZONĄ ODPOWIEDZIALNOŚCIĄ
Wykład 1 Dr Agnieszka Tubis.
Segmenty operacyjne MSSF 8.
Tomasz Konik, Menedżer Dział Doradztwa Podatkowego Katowice, 8 maja 2007 r. Efektywność branży hutniczej a podatki.
Międzynarodowe Prawo Podatkowe Podmioty Powiązane.
Działalność gospodarcza polskich przedsiębiorców w Republice Czeskiej Opole, Projekt jest współfinansowany ze środków Unii Europejskiej w ramach.
Opodatkowanie spółek Wykład specjalizacyjny. Dopłaty Art. 177, 178 i 189 par 1 i 2 KSH 12 ust.4 pkt 11 CIT – do przychodów nie zalicza się dopłat wnoszonych.
Wykład specjalizacyjny
Freelancer w gąszczu przepisów Wojciech Wawrzak | praKreacja.pl aspekty prawne i podatkowe pracy na własny rachunek.
ANNA SZERMACH Zakład Prawa Gospodarczego i Handlowego Uniwersytet Wrocławski.
rola fachowego doradcy
1. Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)
Wybrane zagadnienia Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady
Międzynarodowe Prawo Podatkowe Pozostałe dochody.
Obligacje.
Jak wypełnić roczne zeznanie podatkowe?
ZWIĄZEK GMIN WIEJSKICH RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ – XXX Zgromadzenie Ogólne Centralizacja rozliczeń VAT oraz zmiany w zakresie sposobu odliczania podatku.
Definicja Jednego Przedsiębiorstwa Marcin Pawlak Warszawa,
Procedura rejestracji firmy Przed zarejestrowaniem firmy, ale kiedy nabrała ona już określonych kształtów przedsiębiorca powinien:  zdecydować co będzie.
Dr Krzysztof Jonas.  Pozostała działalność operacyjna – nie stanowi zasadniczego segmentu działalności ale stanowi skutek jej podejmowania.  Pozostałe.
Opodatkowanie spółek Wykład specjalizacyjny. Kodeksowe typy spółek Spółka cywilna Handlowe spółki osobowe Spółka jawna Spółka partnerska Spółka komandytowa.
Opodatkowanie spółek Wykład specjalizacyjny. Spółki nie będące podatnikami (jawna, komandytowa, partnerska) Utworzenie spółki : wniesienie przez wspólników.
Prawdy oczywiste Zmiany dotyczące amortyzacji w 2015 r. - Księgowość bez tajemnic! INFOLINIA: |
Agenda Źródło zmian w przepisach Zakres dokumentacji Local File
Analiza cen transferowych Wybór metody
CZY WIESZ, ŻE… … ISTOTNE ZMIANY W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB PRAWNYCH
Gwarancja bankowa Dorota Wieczorkowska
CIT Corporate Income Tax.
KREDYT KONSUMENCKI OCHRONA KONSUMENTA mgr Barbara Trybulińska.
Zapis prezentacji:

DOKUMENTACJA CEN TRANSFEROWYCH Obowiązek formalno-prawny Twojej firmy

● Twoja firma jest podmiotem grupy kapitałowej? ● Dokonuje transakcji z powiązanymi podmiotami w kraju lub za granicą? Dowiedz się czy nie ciąży na Tobie obowiązek sporządzenia wymaganej dokumentacji podatkowej cen transferowych!

CO TO SĄ CENY TRANSFEROWE?

Ceny transferowe to ceny stosowane w transakcjach między podmiotami powiązanymi. Są to ceny towarów, usług, wartości niematerialnych i prawnych oraz praw do korzystania z własności intelektualnej stosowane w transakcjach między podmiotami powiązanymi kapitałowo lub osobowo.

KIEDY WYSTĘPUJĄ?

Ceny transferowe występują w transakcjach: ● pomiędzy podmiotami powiązanymi (zagranicznymi i krajowymi) ● z podmiotami mającymi siedzibę w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową (w tzw. rajach podatkowych) ● z podmiotami prowadzącymi działalność poprzez położony na terytorium Polski zakład zagraniczny Zakres podmiotowy cen transferowych obejmuje zarówno podatników CIT, jak i PIT.

PODMIOTY POWIĄZANE?

Podmioty powiązane to… ... przedsiębiorstwa, pomiędzy którymi zachodzą związki kapitałowe lub osobowe. ● Powiązania kapitałowe występują gdy bezpośredni lub pośredni udział kapitału jednego podmiotu w drugim wynosi co najmniej 5%. ● Powiązania osobowe występują gdy jedna osoba sprawuje funkcje właścicielskie, zarządcze bądź kontrolne w dwóch podmiotach jednocześnie. Ponadto są to powiązania wynikające z relacji rodzinnych lub ze stosunku pracy. Czy powyższe powiązania dotyczą Twojej firmy?

… jest zobowiązana do sporządzenia dokumentacji cen transferowych! Jeżeli Twoja firma dokonuje transakcji z podmiotem powiązanym, a ich wartość przekracza limity dla danych rodzajów transakcji wskazane w ustawach o podatkach dochodowych to… … jest zobowiązana do sporządzenia dokumentacji cen transferowych!

Obowiązek dokumentacji podatkowej jest wymogiem formalno-prawnym. Dotyczy wszystkich transakcji między podmiotami powiązanymi, których wartości przekraczają limity określone w ustawach o podatkach dochodowych (art. 9a uCIT, art. 25a uPIT) Jeżeli wartość transakcji przekroczy określony dla niej w ustawie limit to opracowanie dokumentacji jest koniecznością! WAŻNE! Limity odnoszą się wyłącznie do określonego rodzaju transakcji, a nie do wszystkich transakcji z danym podmiotem.

LIMITY DOKUMENTACJI

Limity dokumentacji cen transferowych Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej obejmuje transakcje, w których łączna kwota: ● wynikająca z umowy lub ● rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość: ● 100 000 euro – jeżeli transakcja nie przekracza 20% kapitału zakładowego, albo ● 30 000 euro – w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych, albo ● 50 000 euro – w pozostałych przypadkach WAŻNE! Kwota transakcji wyrażona w euro nie musi automatycznie powodować powstania obowiązku dokumentacyjnego. Zależy od kursu waluty z ostatniego dnia poprzedniego roku podatkowego oraz kursu rozliczenia transakcji z roku bieżącego. Limity odnoszą się do kwot brutto. Czy transakcje dokonywane przez Twoją firmę przekroczyły limity?

DOKUMENTACJA PODATKOWA

Dokumentacja podatkowa cen transferowych Wymóg dokumentacyjny jest regulowany przepisami podatkowymi… …i w trakcie kontroli podatkowej organ ma prawo zażądać przedstawienia wszystkich dokumentów związanych z transakcją. Dokumentacja jest zbiorem informacji na temat transakcji. Zawiera opis przedmiotu transakcji, roli podmiotów, realizowanej strategii, sposobu ustalania ceny oraz rentowności. WAŻNE! Dokumentacja musi odpowiadać aktualnej sytuacji gospodarczej podatnika oraz bieżącym warunkom transakcji z podmiotami powiązanymi. Konieczna jest jej aktualizacja za każdym razem, gdy opisane w niej transakcje ulegną jakiejkolwiek zmianie

Obowiązkowe elementy dokumentacji podatkowej Dokumentacja musi zawierać poniższe informacje: ● Funkcje pełnione przez podmioty uczestniczące w danej transakcji (przy uwzględnieniu użytych aktywów i podejmowanego ryzyka) ● Przewidywane koszty oraz forma i termin zapłaty ● Metodę i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji ● Strategię gospodarczą oraz inne działania w ramach tej strategii ● Inne czynniki mogące mieć wpływ na wartość transakcji ● Oczekiwane korzyści związane z nabyciem usług o charakterze niematerialnym

TERMINY SPORZĄDZENIA DOKUMENTACJI

Terminy sporządzenia dokumentacji podatkowej Na złożenie dokumentacji podatkowej Twoja firma ma zaledwie 7 dni od dnia żądania jej przez organ podatkowy! W przeciwnym razie musisz liczyć się z kosztownymi konsekwencjami. WAŻNE! Ponieważ 7 dni to bardzo krótki okres na sporządzenie dokumentacji, dotyczącej nieraz skomplikowanych transakcji, rekomenduje się opracowywanie jej na bieżąco - nie tylko w wypadku kontroli podatkowej. Dokumenty oraz wszystkie informacje dotyczące transakcji należy kompletować regularnie w miarę realizacji transakcji.

KONSEKWENCJE BRAKU DOKUMENTACJI

Konsekwencje braku dokumentacji Niestosowanie się do wymogów prawnych wiąże się często z wysokimi karami i sankcjami. ● Nieprzedłożenie dokumentacji w terminie 7 dni od żądania jej przez organ podatkowy grozi karą grzywny. ● Nieposiadanie dokumentacji w momencie stwierdzenia różnicy pomiędzy dochodem zadeklarowanym przed podatnika a ustalonym przez organ podatkowy łączy się z sankcją zastosowania 50% stawki podatkowej wobec tej różnicy. Powiązania Warunki nierynkowe Zaniżenie dochodów Oszacowanie dochodów Opodatkowanie stawką standardową 19% + odsetki Opodatkowanie stawką karną 50% + odsetki Dokumentacja Brak dokumentacji

Nie posiada dokumentacji podatkowej Opodatkowanie oszacowanego dochodu stawką karną 50% Możliwość oszacowania dochodu w wyniku kontroli Faktyczny ciężar dowodu po stronie kontrolującego Odsetki karne za zwłokę w realizacji zobowiązania podatkowego Możliwość odpowiedzialności osobistej wynikającej z przepisów karnych i karnych skarbowych w związku z nierynkowymi warunkami transakcji Możliwość odpowiedzialności osobistej wynikające z przepisów karnych skarbowych związanej z brakiem obowiązkowej dokumentacji podatkowej Posiada dokumentację podatkową Opodatkowanie oszacowanego dochodu stawką 19% Ciężar dowodu po stronie kontrolującego Możliwość odpowiedzialności osobistej wynikające z przepisów karnych skarbowych w przypadku przedstawienia nierzetelnych dokumentacji podatkowych WEZWANIE 7 dni na przedstawienie dokumentacji PODATNIK

CEL DOKUMENTACJI PODATKOWEJ Dlaczego warto ją sporządzić zanim organ podatkowy wezwie do jej przedstawienia?

Cel sporządzenia dokumentacji podatkowej Posiadanie dokumentacji podatkowej zabezpiecza obowiązek dokumentacyjny oraz następujące ryzyka: ● ryzyko oszacowania dochodu i zakwestionowania kosztów uzyskania przychodu ● ryzyko zastosowania karnej 50% stawki podatku dochodowego ● ryzyko korekty podatku VAT ● ryzyko odsetek podatkowych ● ryzyko o charakterze karnym skarbowym spoczywające na osobach będących członkami zarządu lub wykonujących funkcje zarządcze

Cel sporządzenia dokumentacji podatkowej Dodatkowo bieżące sporządzenie dokumentacji cen transferowych pozwala na: ● zwiększenie podatkowego bezpieczeństwa transakcji i ograniczenie wspomnianych ryzyk ● zebranie dowodów potwierdzających rynkowy charakter transakcji ● zaprezentowanie wszelkich okoliczności mających wpływ na zawarcie transakcji oraz na wysokość wynagrodzenia ● spełnienie dodatkowych wymogów przewidzianych ustawami WAŻNE! Dokumentacja stanowi dowód w postępowaniu podatkowym.

FORMY DOKUMENTACJI PODATKOWEJ

Formy dokumentacji podatkowej W zależności od wymogów firmy można sporządzić różne wersje dokumentacji. Ich celem jest zabezpieczenie obowiązku dokumentacyjnego oraz dostosowanie do indywidualnych potrzeb klienta. Istnieje możliwość wyboru optymalnego rodzaju dokumentacji, zarówno pod kątem merytorycznym, jaki i finansowym.

DMS TAX Sp. z o.o. www.dmstax.com Spółka Doradztwa Podatkowego ul. Kazimierza Wielkiego 1 50-077 Wrocław Polska Tel.: +48 71 79 25 991 Faks: +48 71 79 25 994 www.dmstax.com