Rachunkowość zakładów ubezpieczeń i funduszy emerytalnych Część II Rachunkowość funduszy emerytalnych Wykład 5.

Sprawozdawczość OFE

Sprawozdawczość OFE Półroczne sprawozdanie finansowe funduszu: 1. bilans 2. rachunek zysków i strat 3. zestawienie zmian w kapitale własnym 4. zestawienie portfela inwestycyjnego Roczne sprawozdanie finansowe funduszu: 3. zestawienie zmian w aktywach netto 4. zestawienie zmian w kapitale własnym 5. zestawienie portfela inwestycyjnego 6. informacja dodatkowa

Bilans OFE I. Aktywa 1. Portfel inwestycyjny 2. Środki pieniężne 3. Należności 4. Rozliczenia międzyokresowe II. Zobowiązania 1. Z tytułu nabytych składników portfela inwestycyjnego 2. Z tytułu pożyczek i kredytów 3. Wobec członków 4. Wobec towarzystwa

Bilans OFE 5. Wobec depozytariusza 6. Z tytułu nieprzeliczonych jednostek na rachunku rezerwowym 7. Z tytułu nieprzeliczonych jednostek na rachunku premiowym 8. Z tytułu nieprzeliczonych jednostek na rachunku części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego 9. Pozostałe zobowiązania 10. Rozliczenia międzyokresowe III. Aktywa netto (I-II)

Bilans OFE IV. Kapitał funduszu V. Kapitał rezerwowy VI. Kapitał premiowy VII. Kapitał części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego VIII. Zakumulowany nierozdysponowany wynik finansowy IX. Kapitał i zakumulowany nierozdysponowany wynik finansowy, razem (IV+V+VI+VII+VIII)

Bilans OFE. W ramach środków pieniężnych wykazuje się: 1. Środki pieniężne na rachunku bieżącym 2. Środki pieniężne na rachunku przeliczeniowym Rachunek przeliczeniowy. Jest to wyodrębniony rachunek na którym znajdują się środki pieniężne do czasu ich przyporządkowania konkretnemu członkowi i przeliczenia na j. r. lub do momentu wypłaty świadczenia.

Bilans OFE Kapitał funduszu jest tworzony: A) z wpłat składek członków OFE B) z wpłat transferowych C) ze środków przypadających małżonkowi lub byłemu małżonkowi członka OFE D) ze środków przypadających małżonkowi zmarłego członka OFE lub osobom wskazanym przez zmarłego członka OFE E) z wpłat towarzystwa lub depozytariusza wniesionych tytułem naprawy szkód

Bilans OFE Kapitał rezerwowy. Tworzony jest ze środków pochodzących z rachunku premiowego (zależnie od wskaźnika premiowego) i przeznaczonych na wynagrodzenie premiowe dla PTE. Kapitał premiowy. Jest tworzony ze środków stanowiących wynagrodzenie premiowe dla PTE. Kapitał części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego. Tworzony jest ze środków funduszu stanowiących 0,3% do 0,4% aktywów

Bilans OFE Zakumulowany, nierozdysponowany wynik finansowy obejmuje: 1. Zakumulowany nierozdysponowany wynik z inwestycji 2. Zakumulowany nierozdysponowany zrealizowany zysk (strata) z inwestycji 3. Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji 4. Zakumulowane przychody z tytułu pokrycia niedoboru

Rachunek zysków i strat Rachunek zysków i strat (struktura) I. Przychody operacyjne II. Koszty operacyjne III. Wynik z inwestycji (I-II) IV. Zrealizowany i niezrealizowany zysk/strata V. Wynik z operacji (III + IV) VI. Przychody z tytułu pokrycia niedoboru VII. Wynik finansowy (V + VI)

Rachunek zysków i strat Przychody operacyjne ujmuje się w podziale na: Dywidendy Odpis dyskonta od d.p.w. nienotowanych na rynku regulowanym nabytych poniżej wartości nominalnej Dodatnie różnice pomiędzy ceną zamiany obligacji a wartością przejętych od Skarbu Państwa zobowiązań ZUS Odsetki Przychody z tytułu udzielonych pożyczek pieniężnych i w papierach wartościowych, a także opłaty i prowizje z nimi związane Dodatnie różnice kursowe z wyceny

Rachunek zysków i strat. W sprawozdaniu przychody dzieli się na: 1. Przychody portfela inwestycyjnego 2. Przychody ze środków pieniężnych na rachunkach bankowych 3. Pozostałe przychody

Rachunek zysków i strat. Koszty OFE można podzielić na: Koszty związane z zarządzaniem przez PTE Koszty związane z realizacją transakcji nabywania i zbywania aktywów funduszy Koszty związane z przechowywaniem aktywów Z aktywów OFE można finansować jedynie koszty operacji bezpośrednich na rynku kapitałowym np.: Prowizje maklerskie i opłaty depozytowe Wynagrodzenie banku depozytariusza Wynagrodzenie zarządzającego towarzystwa

Rachunek zysków i strat Jeśli OFE ponosi inne wydatki a środki na ich pokrycie pochodzą z rachunku funduszu A nie stanowią one w myśl ustawy kosztów funduszu to podlegają one refinansowaniu przez zarządzające nim towarzystwo. Do takich kosztów należą: Koszty prowadzenia i obsługi rachunków bankowych Koszty pożyczek i kredytów Koszty przechowywania Koszty transakcyjne

Rachunek zysków i strat W sprawozdaniu koszty dzieli się na: 1. Koszty zarządzania funduszem 2. Koszty zasilenia rachunku premiowego 3. Koszty wynagrodzenia depozytariusza 4. Koszty portfela inwestycyjnego 5. Koszty zaciągniętych pożyczek i kredytów 6. Przychody z tytułu uzupełnienia aktywów funduszu środkami zgromadzonymi na rachunku premiowym 7. Pozostałe koszty

Zestawienie zmian w aktywach netto Sprawozdanie jest sporządzane tylko na koniec roku i obejmuje: - wartość aktywów netto na początek i koniec okresu sprawozdawczego oraz Zmiany jakie zaszły w wyniku finansowym w okresie sprawozdawczym oraz Zmiany w kapitale Zmiany liczby i wartości j. r. Zmianę wartości aktywów netto na j. r.

Zestawienie zmian w aktywach netto Struktura sprawozdania: A. Zmiana wartości aktywów netto I. Wartość aktywów netto na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego II. Wynik finansowy w okresie sprawozdawczym (razem) III. Zmiany w kapitale w okresie sprawozdawczym IV. Łączna zmiana wartości aktywów netto w okresie sprawozdawczym (II +III) V. Wartość aktywów netto na koniec okresu sprawozdawczego (I+IV)

Zestawienie zmian w aktywach netto B. Zmiana liczby j. r. I. Zmiana liczby j. r. w okresie sprawozdawczym II. Zmiana wartości j. r. III. Zmiana wartości aktywów netto na j.r.

Zestawienie zmian w kapitale własnym. Struktura sprawozdania. I. Kapitały razem funduszu na początek okresu sprawozdawczego 1. Kapitał funduszu na początek okresu sprawozdawczego 1.1. Zmiany w kapitale funduszu 1.2. Kapitał funduszu na koniec okresu sprawozdawczego 2. Kapitał rezerwowy funduszu na początek okresu sprawozdawczego 2.1. Zmiany w kapitale rezerwowym 2.2. Kapitał rezerwowy funduszu na koniec okresu sprawozdawczego

Zestawienie zmian w kapitale własnym 3. Kapitał premiowy funduszu na początek okresu sprawozdawczego 3.1. Zmiany w kapitale premiowym 3.2. Kapitał premiowy funduszu na koniec okresu sprawozdawczego 4. Kapitał części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego na początek okresu sprawozdawczego 4.1. Zmiany w kapitale części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego 4.2. Kapitał części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego na koniec okresu sprawozdawczego

Zestawienie zmian w kapitale własnym 5. Wynik finansowy II. Kapitały razem w dyspozycji funduszu na koniec okresu sprawozdawczego

Zestawienie portfela inwestycyjnego Sprawozdanie zawiera informacje na temat poszczególnych kategorii lokat w jakie OFE wolno inwestować w podziale na: Instrument finansowy Ilość w sztukach Wartość nabycia w tys. zł Wartość bieżącą w tys. zł Udział w aktywach w %

Informacja dodatkowa. Składa się z: Wprowadzenia do sprawozdania finansowego Dodatkowych informacji i objaśnień Wprowadzenie do sprawozdania finansowego obejmuje: 1. Dane o funduszu oraz o towarzystwie będącym organem funduszu 2. Dane o okresie i zasadach sporządzania sprawozdania finansowego 3. Dane o instytucjach obsługujących fundusz (PTE, depozytariusz, agent transferowy)

Informacja dodatkowa. Dane o celu inwestycyjnym funduszu Dane o ograniczeniach inwestycyjnych stosowanych przez fundusz Dane o podatkach i opłatach Dane o podstawowych zasadach rachunkowości stosowane przez fundusz: Transakcje dotyczące portfela inwestycyjnego Operacje dotyczące przychodów i kosztów funduszu Operacje dotyczące kapitału członkowskiego, kapitału premiowego, kapitału rezerwowego i kapitału części dodatkowej FG Zmiany stosowanych zasad rachunkowości i zasad wyceny

Informacja dodatkowa Informacje dotyczące zasad wyceny aktywów funduszu Informacje dotyczące zasad wyceny portfela inwestycyjnego Informacje dotyczące zasad wyceny pozostałych aktywów i zobowiązań

Informacja dodatkowa Dodatkowe informacje i objaśnienia zamieszczane są po sprawozdaniach finansowych i dzielą się na 2 części: Dodatkowe informacje i objaśnienia do sprawozdań finansowych Dodatkowe informacje i objaśnienia pozostałe Informacje dodatkowe do sprawozdań są uporządkowane w następujące grupy: Dane uzupełniające o pozycjach bilansu za bieżący i poprzedni rok obrotowy Dane uzupełniające o pozycjach rachunku zysków i strat za bieżący i poprzedni rok

Informacja dodatkowa. Koszty OFE pokrywane przez PTE Dane uzupełniające o pozycjach w zestawieniu zmian w kapitale własnym za poprzedni i bieżący okres sprawozdawczy Dodatkowe informacje i objaśnienia pozostałe obejmują: Informacje na temat przekazywania składek emerytalnych z ZUS Dane dotyczące zmiany zasad prezentacji aktywów i zobowiązań

Informacja dodatkowa Zmiany dotyczące ujawniania aktywów i zobowiązań wynikających z transakcji dokonywanych w ramach portfela inwestycyjnego Informacje o znaczących zdarzeniach, jakie wystąpiły po dniu bilansowym, a nieuwzględnionych w sprawozdaniu finansowym Pozostałe informacje (dotyczące pobieranych opłat, kontroli organu nadzoru itp.)

Pozostałe. Do sprawozdań finansowych dołącza się: 1. pisemną informację skierowaną do członków funduszu omawiającą w sposób zwięzły: wyniki działania funduszu w okresie sprawozdawczym w tym informacje o przekroczeniach limitów inwestycyjnych wraz z wyjaśnieniami ich przyczyn 2. oświadczenie depozytariusza o zgodności danych przedstawionych w sprawozdaniu finansowym funduszu ze stanem faktycznym Roczne sprawozdanie finansowe sporządza się w terminie 3 miesięcy od dnia bilansowego.