Jednolity Plik Kontrolny Krajowa Administracja Skarbowa

Prezentacja na temat: "Jednolity Plik Kontrolny Krajowa Administracja Skarbowa"— Zapis prezentacji:

1 Jednolity Plik Kontrolny Krajowa Administracja Skarbowa
JPK_VAT PYTANIA Ministerstwo Finansów Krajowa Administracja Skarbowa

2 Podatnik ma małe obroty (poniżej 200 tys
Podatnik ma małe obroty (poniżej 200 tys. zł), ale jest podatnikiem VAT czynnym. Czy też musi składać JPK_VAT? Czy przedsiębiorca niezatrudniający pracowników osiągający małe obroty jest obowiązany do sporządzenia i wysłania pliku JPK_VAT? Tak, jeśli przedsiębiorca nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego związanego z wysokością obrotów poniżej 200 tys. zł i jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, to ma obowiązek sporządzania i przesyłania JPK_VAT.

3 Czy rolnik (w tym ryczałtowy) zarejestrowany jako czynny podatnik VAT musi składać JPK_VAT, choć w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej nie jest on mikroprzedsiębiorcą? Tak, rolnik, który jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, ma obowiązek przesyłania plików JPK_VAT. Czy osoba prowadząca tylko i wyłącznie gospodarstwo rolne i składająca deklaracje VAT-7/7K jest uznana za mikroprzedsiębiorcę, który będzie musiał składać JPK? Posiadanie status przedsiębiorcy na gruncie ustawy o swobodzie działalności gospodarczej pozostaje bez znaczenia w tym zakresie. Obowiązek JPK_VAT wynika z art. 82 o.p. i wiąże się z posiadaniem statusu czynnego podatnika VAT.

4 Czy podatnik VAT czynny może uniknąć obowiązku składania JPK_VAT od 01
Czy podatnik VAT czynny może uniknąć obowiązku składania JPK_VAT od r. poprzez wybór zwolnienia (po spełnieniu warunków), o którym mowa w art. 113 ustawy VAT? Ze zwolnienia podmiotowego w myśl art. 113 ust. ustawy o VAT mogą korzystać przedsiębiorcy, u których roczny obrót nie przekracza kwoty zł (do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku). Jeżeli podatnik, który korzystał pierwotnie ze zwolnienia podmiotowego z VAT, a następnie zarejestrował się jako czynny podatnik VAT, chciałby ponownie skorzystać ze zwolnienia (ze względu na limit obrotów), może to uczynić najwcześniej po roku, licząc od końca roku, w którym utracił to prawo. Aktualizację VAT-R należy złożyć w terminie 7 dni od daty, w której nastąpił powrót do zwolnienia z VAT.

5 Czy przesyłanie JPK-VAT jest obowiązkowe za okresy, w których jest zawieszona działalność gospodarcza? Czy przy zawieszonej działalności gospodarczej podatnik musi składać zerowe pliki JPK? W przypadku gdy w toku zawieszenia działalności gospodarczej podatnik – zgodnie z przepisami ustawy o VAT -nie jest zobligowany do ewidencjonowania zdarzeń, które następnie podlegałyby ujawnieniu w deklaracji VAT składanej za te okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy, to konsekwentnie nie ma również obowiązku przesyłania JPK_VAT za okresy zawieszenia. W ww. sytuacji nie składa się również tzw. „zerowych” JPK_VAT.

6 WYJĄTKI (art. 99 ust. 7b ustawy o VAT):
Zwolnienie z obowiązku składania deklaracji VAT wo kresie zawieszenia nie dotyczy: podatników dokonujących WNT, podatników dokonujących importu usług lub nabywających towary - w zakresie których są podatnikami, Okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania dział. Gosp. nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego, Okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest obowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za które jest obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego. W takim przypadku, mimo zawieszenia działalności gospodarczej, należy ująć we właściwy sposób wykonane czynności lub zaistniałe zdarzenia w ewidencji VAT, złożyć deklarację VAT i jednocześnie przesłać plik JPK_VAT

7 Czy podatnik rozliczający się kwartalnie, który w lutym 2018 r
Czy podatnik rozliczający się kwartalnie, który w lutym 2018 r. zawiesza działalność gospodarczą, musi złożyć JPK_VAT za marzec r. (III miesiąc kwartału)? JPK_VAT nie jest przesyłany, jeśli okres zawieszenia działalności obejmuje pełny miesiąc/miesiące. Jeśli zawieszenie/odwieszenie działalności nastąpiło w trakcie miesiąca –za ten miesiąc konieczne jest złożenie JPK_VAT. Przy rozliczeniu kwartalnym i zawieszeniu działalności gospodarczej w lutym 2018 r. (tylko w tym miesiącu, gdy okres zawieszenia obejmuje cały ten miesiąc) –podatnik winien złożyć JPK_VAT za marzec 2018 r. Czy podatnik, który ma zawieszoną działalność, jeżeli składa deklaracje VAT, w których wykazuje tylko zakupy, czy musi składać JPK_VAT za tern okres? Tak, w taki przypadku powinien wysłać JPK_VAT za te okresy.

8 Jeżeli podatnik składa deklaracje VAT, w których nie wykazuje sprzedaży czy nabycia towarów lub usług („zerowe”), to czy ma obowiązek składania plików JPK? Tak, należy złożyć JPK_VAT. Jak wypełnić JPK-VAT w przypadku „zerowej” deklaracji (brak sprzedaży i zakupów) w okresie rozliczeniowym? Wypełnia się jedynie w strukturze Nagłóweki Podmiot1, czyli pola identyfikujące m.in. podmiot składający JPK_VAT i okres, za jaki plik jest składany, czy wersję formularza. Części analityczne (merytoryczne), tj. ewidencję sprzedaży i zakupy, należy w takim przypadku pozostawić puste (niewypełnione). Nie należy wpisywać w nich „0”.

9 W jakim terminie w przypadku złożenia korekty deklaracji VAT-7/VAT- 7K należy złożyć korektę JPK_VAT? Korektę JPK_VAT należy złożyć niezwłocznie po skorygowaniu deklaracji, a najlepiej równocześnie. W odmiennym przypadku może zostać bowiem zidentyfikowana niezgodność w raportach JPK, która będzie wymagała złożenia wyjaśnień przez podatnika. Czy liczba składanych korekt deklaracji podatkowych VAT musi odpowiadać liczbie składanych korekt JPK_VAT? Nie, nie każda korekta jednego z tych dokumentów będzie wiązać się z obowiązkiem korekty tego drugiego.

10 Jeżeli podatnik składa deklaracje VAT kwartalnie, czy JPK_VAT składa miesięcznie, czy narastająco?
Niezależnie od sposoby rozliczenia w VAT, również w przypadku podmiotów rozliczających się za okresy kwartalne –składających deklaracje VAT-7K, plik JPK_VAT należy składać za okresy miesięczne Nie wykazuje się przy tym danych narastająco w JPK_VAT w kolejnych miesiącach kwartału. Czy rozliczając się kwartalnie można wykazać wszystkie faktury w JPK_VAT w ostatnim miesiącu kwartału? Np. z pierwszego kw. w JPK_VAT za marzec? Czy można składać zerowe pliki JPK za dwa pierwsze miesiące a w trzecim miesiącu suma? Nie, transakcje należy ujmować w poszczególnych miesięcznych JPK_VAT zgodnie z ich wystąpieniem i przepisami ustawy o VAT.

11 Czy podmioty prowadzące skup i sprzedaż płodów rolnych, wystawiając w imieniu rolnika ryczałtowego faktury VAT-RR wpisują w JPK_VAT po stronie zakupów NIP czy PESEL kontrahenta? Zgodnie z art.116 ust.2 ustawy o VAT faktura dokumentująca nabycie produktów rolnych (wystawiona przez nabywcę) musi mieć oznaczenie VAT RR i powinna zawierać m.in. numer identyfikacji podatkowej lub numer PESEL dostawcy i nabywcy. Rolnik ryczałtowy korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT i niedokonuje rejestracji dla celów tego podatku. Na fakturach VAT-RR winien być zatem zasadniczo uwidoczniony jego PESEL. Jak w JPK_VAT wprowadzić fakturę dotyczącą zakupu od rolnika ryczałtowego, który na fakturze nie podaje NIP? Wprowadzić w tym miejscu PESEL z FV (pojawi się komunikat w JPK, ale przepuści wysyłkę) bądź wpisać brak.

12 Definicja Czy w JPK_VAT można wykazać w jednej pozycji wszystkie faktury danego kontrahenta? Nie,każdą z faktur danego kontrahenta będącego przedsiębiorcą należy wykazać osobno. Czy NIP-y z faktur należy wprowadzić do pliku JPK_VAT z myślnikami? NIP wprowadzany powinien być ciągiem, bez dodatkowych separatorów cyfr. Który NIP dostawcy (kontrahenta) wprowadzić do JPK_VAT jako prawidłowy, jeżeli dostawca na swojej fakturze posiada dwa NIP-y, tj.jeden dotyczy podmiotu głównego, a drugi podmiotu zależnego (oddziału)? Należy wprowadzić NIP podmiotu głównego jako podatnika VAT.

13 Ewidencjonowanie w JPK_VAT faktur od kontrahenta
Definicja Ewidencjonowanie w JPK_VAT faktur od kontrahenta Jak zapisywać NIP kontrahenta zagranicznego? Czy trzeba wpisywać przedrostek kraju, z którego pochodzi kontrahent?? Tak,przy kontrahencie zagranicznym należy wpisać taki przedrostek kraju. Czy wypełniając JPK_VAT można pominąć część oznaczeń faktur zakupowych, zwłaszcza w przypadku bardzo skomplikowanych i długich numerów faktur? Nie można pominąć części oznaczeń faktur zakupowych. Należy wprowadzić cały numer faktury. Czy wielkość liter w numerze faktury ma znaczenie? Wielkość liter w numerze faktury nie ma znaczenia. Czy zero jest rozróżniane od litery "O”? Tak, zero jest rozróżniane od litery „O”. .

14 Definicja Czy w przypadku faktur zaliczkowych i faktury końcowej (wystawionych w jednym miesiącu) każda z tych faktur musi być wykazana w pliku JPK czy wystarczy wykazać dane z faktury końcowej? Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego już w momencie otrzymania faktury zaliczkowej. Fakturę zaliczkową kupujący, tak jak i sprzedawca, ewidencjonuje w rejestrze VAT. Faktura końcowa jest podstawą do zaksięgowania pozostałej kwoty podatku VAT nieujętej na fakturze zaliczkowej. Konsekwentnie podatnik winien ująć w JPK_VAT fakturę zaliczkową/faktury zaliczkowe oraz fakturę końcową (także gdy są wystawione w tym samym miesiącu).

15 Definicja W jakim formacie należy wpisywać dane liczbowe –z kropką czy przecinkiem?? Dane liczbowe w JPK_VAT należy wpisywać z przecinkiem. Czy można dzielić rejestry (zakupu i sprzedaży) i wysyłać w kilku plikach JPK_VAT za ten sam okres? Nie, za dany okres miesięczny podatnik zobligowany jest złożyć 1 plik JPK_VAT –zgodnie z obowiązującą strukturą –obejmujący zarówno pozycje sprzedażowe, jak i kosztowe ujęte w ewidencji VAT.

16 Definicja Jaki może być maksymalny okres oczekiwania na pobranie UPO (otrzymanie statusu wysyłki 200)? Czy okres ten może się znacznie wydłużyć w okresach składania deklaracji. Czas generowania Urzędowego Poświadczenie Odbioru (UPO) może potrwać do 24 godzin. Po jakim czasie oczekiwania na zmianę statusu podatnik winien interweniować? Po upływie ww. czasu, jak również gdy pojawią się inne komunikaty zamiast statusu 200 "Przetwarzanie dokumentu zakończone poprawnie. Wygenerowano UPO". Ewentualna interwencja na: przed ponowną wysyłką pliku.

17 Definicja Jak można będzie sprawdzić, czy plik JPK_VAT dotarł do Ministerstwa Finansów i czy jest prawidłowy? Co jest dowodem prawidłowego wysłania JPK_VAT? Dowodem prawidłowego wysłania JPK_VAT jest uzyskanie dla wysłanego pliku statusu 200"Przetwarzanie dokumentu zakończone poprawnie. Wygenerowano UPO". UPO potwierdza wysłanie JPK_VAT, nie jest natomiast potwierdzeniem poprawności merytorycznej wypełnienia JPK_VAT. Ewentualne nieprawidłowości w tym zakresie będą ujawniane w raportach niezgodności i wówczas będą wysyłane informacje do podatnika ( /sms bądź pismo papierowe). W jaki sposób upewnić się, że JPK_VAT dotarł do odbiorcy? Jeżeli jest problem z UPO można skierować zapytanie na pomoc

18 Definicja Czy pliki JPK_VAT należy archiwizować? Jak archiwizować i przechowywać dokumentację związaną z wysyłką plików JPK_VAT? Art. 86 o.p. zobowiązuje podatników do przechowywania ksiąg podatkowych oraz związanych z ich prowadzeniem dokumentów do upływu okresu przedawnienia. Wg art. 3 ust. 4 o.p. przez księgi podatkowe rozumie się m.in. ewidencja i rejestry, do których prowadzenia dla celów podatkowych obowiązani są podatnicy, czyli np. ewidencja VAT. Dokumentami związanymi z ewidencją VAT są też deklaracji i informacje JPK_VAT. Archiwizacji na gruncie ww. przepisów powinny zatem podlegać także pliki JPK_VAT wygenerowane na podstawie prowadzonej ewidencji. Zasady przechowywania dokumentów księgowych określa art. 71 ustawy o rachunkowości.

19 Czy w raportach rozbieżności będą uwzględniane przypadki, gdy podatnik odliczy podatek naliczony nie w miesiącu wystawienia faktury, a w miesiącach następujących po miesiącu, w którym faktura została wystawiona? W raportach brana jest pod uwagę konkretna faktura (nr) zaewidencjonowana w rejestrach nabywcy i dostawcy. Zasadniczo nie ma znaczenia, kiedy zostało dokonane odliczenie z takiej faktury, przy czym obecnie raporty nie umożliwiają kompleksowej analizy obejmującej okres kilkumiesięczny (ponad 4 miesiące, co może dotyczyć przypadków gdy jeden podmiot rozlicza się miesięcznie a jego kontrahent kwartalnie).

20 Dziękujemy za uwagę