Pobierz prezentację
Pobieranie prezentacji. Proszę czekać
OpublikowałPaweł Adamski Został zmieniony 8 lat temu
1
Ceny transferowe Ceny transferowe to ceny ustalane dla transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi tzw. transakcje kontrolowane, które odbiegają od tych, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty.
2
Stosowanie cen transferowych w celu minimalizacji obciążeń podatkowych Przykład 1 cena zakupu Sp. zależna cena transf. Sp. matka cena sprzedaży Razem 100 200 300 Zysk brutto 100 100 200 St. % pod. 20% 60% - Podatek 20 60 80 Wynik netto 80 40 120 Przykład2 100 300 300 Zysk brutto 200 0 200 St. % pod. 20% 60% - Podatek 40 0 40 Wynik netto 160 0 160
3
Przykład 3 100 400 300 Zysk brutto 300 -100 200 St. % pod. 20% 60% - Podatek 60 -60 0 Wynik/ netto 240 -40 200 Przykład 4 100 500 300 Zysk brutto 400 -200 200 St. % pod. 20% 60% - Podatek 80 -120 -40 Wynik netto 320 -80 240
4
Polskie organy podatkowe mają prawo do urynkowienia wartości transakcji kontrolowanych i oszacowania prawidłowej wartości podstawy opodatkowania deklarowanej w Polsce, i korzystają z tego prawa. Jednym ze sposobów zabezpieczenia przedsiębiorstwa przed negatywnymi skutkami ewentualnych korekt cen transferowych jest uzyskanie od ministra finansów potwierdzenia, że metody ustalania cen transferowych stosowane przez przedsiębiorstwo w kontrolowanych transakcjach są prawidłowe. Takie potwierdzenia są wydawane przez ministra finansów w formie porozumień w sprawie ustalania cen transferowych na wniosek zainteresowanego przedsiębiorstwa lub grupy zainteresowanych przedsiębiorstw. Porozumienia cenowe mogą być zawierane na okresy nie dłuższe niż 5 lat z możliwością ich przedłużenia. Przedłużenie może obowiązywać przez kolejne 5 lat, jeśli warunki będące podstawą wydania przedmiotowych porozumień nie uległy zmianie.
5
Firmy powiązane muszą sporządzać dokumentację zawieranych między sobą transakcji w przypadku, gdy łączna kwota wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym przekracza równowartość: a)W przypadku transakcji towarowych: 100 000 euro, gdy wartość operacji nie przekroczy 20% kapitału zakładowego podatnika niebędącego osobą fizyczną 50 000 euro w pozostałych przypadkach. b)W przypadku transakcji usługowych 30 000 euro w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępniania wartości niematerialnych i prawnych. Elementy dokumentacji podatkowej: Zwięzły opis transakcji, Opis podmiotów uczestniczących w transakcji, Opis planowanych korzyści wynikających z transakcji, Warunki porównywalności transakcji, Przyjęta metoda kalkulacji ceny transferowej wraz z uzasadnieniem
6
Metody ustalania cen transferowych Metody transakcyjne Metody zysku transakcyjnego Metoda podziału Metoda marży zysku transakcyjnej netto Metoda porównywalnej ceny ceny odsprzedaży Niekontrolowanej Metoda Koszt plus
7
Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej polega na porównaniu ceny ustalonej w transakcjach między podmiotami powiązanymi z ceną stosowaną w porównywalnych transakcjach przez podmioty niezależne i na tej podstawie określeniu wartości rynkowej przedmiotu transakcji zawartej między podmiotami powiązanymi Porównania cen dokonuje się w dwóch formach: Transakcje z podmiotami niepowiązanymi stanowiącymi podstawę do porównania powinny: Dotyczyć produktów, usług lub innych świadczeń tego samego rodzaju, Dotyczyć transakcji o porównywalnej wartości, Być zawierane na tym samym etapie łańcucha dystrybucji, Być zawierane na podobnych warunkach, jak wyceniane transakcje z podmiotami powiązanymi. wewnętrznego porównania cen - którą dokonuje się na podstawie cen, jakie stosuje dany podmiot na danym lub porównywalnym rynku w transakcjach z podmiotami niezależnymi, zewnętrznego porównania cen - którą dokonuje się na podstawie cen, jakie stosują w porównywalnych transakcjach inne niezależne podmioty
8
Metoda ceny odsprzedaży (MCO) Metoda ceny odsprzedaży polega na obniżeniu ceny określonej w transakcji danego podmiotu z podmiotem niezależnym, dotyczącej dóbr lub usług nabytych uprzednio przez ten dany podmiot od podmiotu z nim powiązanego, o marżę ceny odsprzedaży. Tak ustalona cena może być uważana za cenę rynkową określoną w transakcji danego podmiotu z podmiotem z nim powiązanym
9
Metoda rozsądnej marży "koszt plus" Metoda rozsądnej marży "koszt plus" polega na ustaleniu ceny sprzedaży rzeczy i praw oraz świadczenia usług w transakcji danego podmiotu z podmiotem powiązanym na poziomie odpowiadającym sumie kosztów bezpośrednio związanych z nabyciem od podmiotu niezależnego lub wytworzeniem we własnym zakresie przedmiotu transakcji i odpowiedniego zysku wynikającego z warunków rynkowych i wykonywanych przez te podmioty funkcji oraz kosztów pośrednich, z wyłączeniem kosztów ogólnych zarządu, to jest kosztów działania jednostki jako całości oraz kosztów zarządzania tą jednostką.
10
Elementy składowe cen porównywane w metodach transakcyjnych Transakcje MPN MCO Koszt-Plus 1000 zł Podmiot 1000 trzeci 800 800 800 800 z ł Koszty produkcji 600 Producent Pośrednik Odbiorca końcowy Poz. Koszty 100 Zysk 100 Koszty 150 Zysk 50
11
Metody zysku transakcyjnego - Metoda podziału zysku (MPZ) W sytuacji, gdy dostępne dane nie pozwalają na określenie cen transferowych w oparciu o metody tradycyjne, przepisy prawa podatkowego zezwalają na użycie metod zysku transakcyjnego. Polegają one na określaniu dochodów podmiotów powiązanych na podstawie zysku, jakiego racjonalnie oczekiwać dany podmiot uczestniczący w transakcji. Metoda podziału zysku –polega na określeniu właściwego podziału zysku między podmiotami powiązanymi uzyskanego ze sprzedaży towarów i usług podmiotom zależnym i wytworzonych uprzednio wspólnie przez podmioty powiązane zgodnego z zasadami podziału zysku, jaki ustaliłyby we wzajemnych stosunkach podmioty niezależne.
12
Zastosowanie metody podziału zysków Firma A jest niemiecką firmą produkującą walizki, które są lżejsze od walizek oferowanych przez konkurentów, i które mogą być tak składane, aby mogli z nich korzystać pasażerowie linii lotniczych. Podstawowe elementy są produkowane w firmie matce w Niemczech, a następnie sprzedawane są do filii ulokowanej w Polsce B. Polska filia montuje gotowe walizki oraz zajmuje się ich wprowadzaniem na rynek i dystrybucją na polskim rynku. A B Skonsolidowany Sprzedaż 75 100 100 Koszt produkcji 60 75 60 Zysk operacyjny 15 25 40 Koszty sprzedaży 0 20 20 Koszty zarządu 1 8 9 Wynik brutto 14 -3 11
13
Podział skonsolidowanego zysku pomiędzy A i B na poziomie zysku operacyjnego to: 37,50% ( 15/40) dla A, natomiast 62,50% (25/40) dla B. Na poziomie zysku brutto: 127% ( 14/11) dla A i -27% (-3/11) dla B. Wynika z tego, że cena transferowa użyta w tym przykładzie powoduje niesprawiedliwy podział zysku- z pewnością nie do zaakceptowania przez organy podatkowe.
14
Rodzaje porozumień cenowych Jednostronne porozumienia cenowe (tzn. takie, które dotyczą polskiej administracji podatkowej oraz polskich lub zagranicznych podatników) -nie ograniczają ryzyka potencjalnego podwójnego opodatkowania dodatkowego dochodu ujawnionego w wyniku ewentualnej korekty cen transferowych, ponieważ nie zabezpieczają przed sporami w sprawie wyceny przedmiotowych transakcji za granicą. Porozumienia dwustronne oraz wielostronne (tzn. takie, które wymagają konsultacji z więcej niż jedną administracją podatkową) wymagają od ministra finansów międzynarodowych konsultacji z władzami podatkowymi państw właściwych dla zagranicznych partnerów handlowych w sprawie ustalenia właściwych metod wyceny transakcji będących przedmiotem wniosku i faktycznie zabezpieczają zainteresowane podmioty przed negatywnymi skutkami korekt cen transferowych.
15
Strony porozumień cenowych Stronami porozumień cenowych z ministrem finansów mogą być zarówno podmioty krajowe w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym (np. spółki kapitałowe i osobowe, przedsiębiorstwa osób fizycznych, fundusze inwestycyjne czy towarzystwa ubezpieczeniowe), jak i polskie zakłady zagranicznych przedsiębiorstw czy zagraniczne zakłady polskich podatników prowadzących działalność gospodarczą za pomocą zakładu poza terenem Polski.
16
Korzyści związane z zawarciem porozumienia cenowego Porozumienia cenowe to korzystna dla przedsiębiorstw oraz organów administracji podatkowej swoistego rodzaju umowa. Porozumienia cenowe umożliwiają przedsiębiorstwom uczestniczącym w złożonych transakcjach kontrolowanych o istotnej wartości m.in.: zwiększenie wiarygodności planowanych obciążeń podatkowych oraz wyniku finansowego w okresie objętym porozumieniem cenowym, szczegółową symulację rozliczeń pomiędzy stronami transakcji, a w konsekwencji zwiększenie skuteczności operacyjnego i finansowego zarządzania przedsiębiorstwem, wyeliminowanie ryzyka korekt zysków, a w konsekwencji potrzeby tworzenia rezerw na podatek dochodowy w stosunku do transakcji objętych porozumieniami cenowymi, zmniejszenie stopnia intensywności ewentualnych kontroli podatkowych lub karnoskarbowych dotyczących transakcji będących przedmiotem porozumienia cenowego, ograniczenie zakresu dokumentacji podatkowej, która powinna być gromadzona oraz przechowywana w przedsiębiorstwie (a na żądanie organów podatkowych udostępniana), usprawnienie przepływu informacji i uproszczenie dokumentacji kontrolowanych transakcji (wypracowanie odpowiednich procedur w tym zakresie jest często efektem ubocznym prac towarzyszących zawieraniu porozumień cenowych), mobilizację do bieżącego gromadzenia i przetwarzania informacji dotyczących kontrolowanych transakcji oraz kontrolę okoliczności mogących mieć wpływ na prawidłowe ustalenie cen transakcyjnych, eliminację ewentualnego podwójnego opodatkowania dochodu odpowiadającego korekcie cen transferowych w przypadku niepowodzenia procedur wzajemnego porozumiewania przewidzianych w odpowiednich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, stosowanie takiej metody ustalania cen transferowych, która w jak bardziej prawidłowy sposób odzwierciedla specyficzną sytuację przedsiębiorstwa z uwzględnieniem czasu i miejsca transakcji, warunków rynkowych, funkcji stron oraz zakresu ryzyka ponoszonego przez strony transakcji.
Podobne prezentacje
© 2024 SlidePlayer.pl Inc.
All rights reserved.