PAŃSTWOWA WYŻSZA SZKOŁA ZAWODOWA W NYSIE INSTYTUT FINANSÓW Anna Mróz

PROMOTOR Dr hab. inż. Zofia Wilimowska prof. PWSZ w Nysie PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH, PROWADZĄCYCH DZIAŁALNOŚĆGOSPODARCZĄ, NA PRZYKŁADZIE FIRMY PRODUKCYJNEJ PROMOTOR Dr hab. inż. Zofia Wilimowska prof. PWSZ w Nysie

Agenda I Wstęp II Cel pracy III Struktura pracy IV Zakończenie

I Wstęp Podatek dochodowy jest istotnym elementem systemu podatkowego w każdym państwie. Wszyscy jesteśmy zobowiązani płacić podatki od uzyskiwanych dochodów, dlatego każdy obywatel powinien wiedzieć „coś” na ten temat, a w szczególności przedsiębiorcy i inne osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą. W niniejszej pracy rozważa się podatek dochodowy od osób fizycznych, skupiając się głównie na dochodzie, uzyskanym z działalności gospodarczej.

II Cel pracy Celem mojej pracy jest ocena, która z form opodatkowania jest korzystniejsza, jeżeli chodzi o wysokość płaconego podatku, biorąc pod uwagę dwie formy opodatkowania: podatek liniowy i podatek płacony wg skali progresywnej.

III Struktura pracy Rozdział 1 Ogólna charakterystyka podatków Historia podatku Pojęcie podatku Współczesny system podatkowy Funkcje podatków

Rozdział 2 Formy opodatkowania dochodów osób fizycznych, prowadzących działalność gospodarczą Karta podatkowa Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Zasady ogólne – podatek progresywny Podatek liniowy

Karta podatkowa Wysokość podatku jest ustalana indywidualnie dla firmy przez Urząd Skarbowy Na jego wysokość ma wpływ: rodzaj działalności, liczba mieszkańców, liczba zatrudnianych osób Istnieje możliwość obniżenia podatku o kwotę składki zdrowotnej Mogą z niej korzystać małe firmy usługowe

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Warunek korzystania z tej formy: suma przychodów w roku poprzednim nie może przekroczyć 250 000 euro Wyłączeni z ryczałtu są: apteki, lombardy, wolne zawody, kupno i sprzedaż wartość dewizowych Podstawą opodatkowania jest przychód Odliczenia od przychodu są takie jak w zasadach ogólnych Stawki podatku: 20%, 17%, 8,5%, 5,5%, 3%

Rozdział 3 Podatek progresywny a liniowy Podatek wg skali progresywnej Podmiot opodatkowania Źródła przychodów Zwolnienia przedmiotowe od podatku dochodowego Koszty uzyskania przychodów Pojęcie dochodu i sposób jego wyliczenia Odliczenia od dochodu przed opodatkowaniem Odliczenia od podatku Zaliczki na podatek i rozliczenie roczne Podatek liniowy Kto nie może korzystać z tej formy opodatkowania Podstawa obliczenia podatku oraz odliczenia Przypadki w których opłaca się podatek liniowy lub nie.

Zasady ogólne Istnieje kwota wolna od podatku: 2790 zł Możliwość korzystania z odliczeń: składki społeczne, ulga internetowa, straty z poprzednich lat, wydatki na rehabilitację, nowe technologie, działalność klubów sportowych, darowizny, składki zdrowotne Istnieje kwota wolna od podatku: 2790 zł Trzy skale kwalifikujące do płacenia podatku w wysokości 19%, 30%, 40% Możliwość rozliczania się ze współmałżonkiem

Podatek liniowy Korzystanie z takich odliczeń jak: składki społeczne, strata z poprzednich lat, ubezpieczenie zdrowotne Brak kwoty wolnej od podatku, podatek jest płacony od każdej złotówki Brak możliwości rozliczania się ze współmałżonkiem Wysokość podatku: 19% od dochodu

Podstawa obliczenia podatku Skala progresywna Podstawa obliczenia podatku Podatek wynosi ponad do 37024 zł 19% - kwota wolna (530,08 zł) 74048 zł 6504,48 zł + 30% nadwyżki ponad 37024 zł 17611,68 zł + 40% nadwyżki ponad 74048 zł

Wspólne działy podatku liniowego z progresywnym Przedmiot opodatkowania KUP Zwolnienia przedmiotowe Pojęcie dochodu i przychodu Obowiązki ewidencyjne

Rozdział 4 Podatek dochodowy w firmie produkcyjnej Działalność firmy „Mróz” Podatkowa księga przychodów i rozchodów Porównanie dwóch form opodatkowania na przykładzie obrotów firmy oraz przedstawionych symulacji

Wysokość podatku firmy w 2004 roku, przy wykorzystaniu ulgi inwestycyjnej, porównanie z podatkiem liniowym Podatek wg skali Podatek liniowy Dochód 24171,28 zł - społeczne 18193,84 zł 18193,84 Podstawa opodatkowania 18194 zł Podatek 2926,78 zł 3456,86 zł zdrowotne inwestycje - 647,12 zł - zdrowotne 1782,96 zł Kwota do zapłaty 0,00 zł 1783 zł

Wysokość podatku firmy w 2005 roku, przy wykorzystaniu ulgi inwestycyjnej oraz na nabycie nowej technologii, porównanie z podatkiem liniowym Podatek wg skali Podatek liniowy Dochód 61160,90 zł społeczne nowa technologia 38911,12 zł -społeczne 54911,12 zł Podstawa opodatkowania 38911 zł 54911 zł Podatek 7070,62 zł 10433,09 zł -zdrowotne -inwestycje -3611,02 zł 8711,45 zł Kwota do zapłaty 0,00 zł 8711 zł

Symulacja Podatek wg skali Podatek liniowy Dochód 61160,90 zł - społeczne 54911,12 zł Podstawa opodatkowania 54911 zł Podatek 11870,58 zł 10433,09 zł - zdrowotne 10148,94 zł 8711,45 zł Kwota do zapłaty 10149 zł 8711 zł

IV Zakończenie Wybór formy opodatkowania jest bardzo ważny dla każdej firmy Należy dokładnie przebadać obroty firmy i koszty, gdyż opłacalność podatku zależy od sytuacji w jakiej firma się aktualnie znajduje Zasady ogólne mogą opłacać się przy pierwszej skali podatkowej Liniowy podatek może opłacać się, gdy w firmie dochody zaliczają się do drugiego lub trzeciego przedziału skali podatkowej Zasady ogólne mogą być korzystne np. w drugim przedziale, gdyby firma korzystała z różnych ulg, których nie ma przy podatku liniowym To, który z podatków jest korzystniejszy, zależy od każdej firmy indywidualnie