mgr inż. Roman Włodarz stan prawny na 01-03 2008 Rozliczenie podatku VAT w rolnictwie na zasadach ogólnych – dylematy rezygnacji ze zwolnienia mgr inż. Roman Włodarz stan prawny na 01-03 2008

Koniec okresu przejściowego na obniżone stawki VAT Ustawa o VAT z marca 2004 roku przyjęła stawkę zwrotu zryczałtowanego - 5% natomiast stawki VAT na artykuły rolne oraz na podstawowe środki produkcji rolnej – 7%, Na okres przejściowy, do końca kwietnia 2008 roku, obowiązuje obniżona stawka na środki produkcji rolnej oraz na produkty rolne – 3%

Koniec okresu przejściowego na obniżone stawki VAT Jest już pewne, że Komisja Europejska nie wyrazi zgody na przedłużenie okresu przejściowego dla stawki 3% VAT na środki produkcji, natomiast prawdopodobnie zostanie utrzymana stawka 3% na produkty rolne, Do chwili obecnej nie ma formalnie aktu prawnego, który potwierdzałby zgodę KE na obniżenie stawki VAT na produkty rolne

Skutki wprowadzenia zmian stawek VAT od 1 maja 2008 Rolnicy ryczałtowi – gwałtowne pogorszenie relacji zwrot zryczałtowany – podatek naliczony w środkach produkcji rolnej - praktycznie tylko w gospodarstwach o niskiej intensywności produkcji zwrot zryczałtowany pokryje wartość zapłaconego VAT w zakupionych środkach produkcji

Skutki wprowadzenia zmian stawek VAT od 1 maja 2008 Podatnicy VAT na zasadach ogólnych – teoretycznie zmiany będą neutralne, jednak w związku z częstszymi przypadkami wystąpienia do US o zwrot VAT, będzie to bardziej uciążliwe dla rolnika (np. więcej kontroli skarbowych)

Skutki wprowadzenia zmian stawek VAT od 1 maja 2008 Wyższe stawki VAT na środki produkcji staną się powodem do rezygnacji ze zwolnienia coraz większej liczby rolników ryczałtowych

V 1. Analiza skutków zmiany stawek VAT na przykładzie gospodarstwa z bydłem mlecznym

Użytkowanie ziemi, plony i zbiory Bydło mleczna, 46 ha

Obrót stada bydła Bydło mleczna, 46 ha

Zestawienie produkcji zwierzęcej Bydło mleczna, 46 ha

Zestawienie kosztów bezpośrednich produkcji zwierzęcej Bydło mleczna, 46 ha

Zestawienie kosztów bezpośrednich produkcji roślinnej Bydło mleczna, 46 ha

Zestawienie (rozdysponowanie) produkcji roślinnej Bydło mleczna, 46 ha

Porównanie wariantów strumieni VAT związanych z produkcją sprzedaną Bydło mleczna, 46 ha

Zestawienie sald strumieni VAT w różnych wariantach Porównanie wariantów strumieni VAT związanych z zakupem środków produkcji rolnej Zestawienie sald strumieni VAT w różnych wariantach Bydło mleczna, 46 ha

Trzoda, cykl otwarty, 30 ha V 2. Analiza skutków zmiany stawek VAT na przykładzie gospodarstwa z produkcją trzody

Trzoda, cykl otwarty, 50 ha Obrót stada trzody

Zestawienie produkcji zwierzęcej Trzoda, cykl otwarty, 50 ha

Zestawienie kosztów bezpośrednich produkcji zwierzęcej Trzoda, cykl otwarty, 50 ha

Zestawienie kosztów bezpośrednich produkcji roślinnej Trzoda, cykl otwarty, 50 ha

Zestawienie (rozdysponowanie) produkcji roślinnej Trzoda, cykl otwarty, 50 ha

Porównanie wariantów strumieni VAT związanych z produkcją sprzedaną Trzoda, cykl otwarty, 50 ha

Zestawienie sald strumieni VAT w różnych wariantach Porównanie wariantów strumieni VAT związanych z zakupem środków produkcji rolnej Zestawienie sald strumieni VAT w różnych wariantach Trzoda, cykl otwarty, 50 ha

Analiza skutków zmiany stawek VAT na przykładzie gospodarstwa z trzodą chlewną

Użytkowanie ziemi, plony i zbiory Trzoda, cykl zamknięty, 66 ha

Obrót stada trzody Trzoda, cykl zamknięty, 66 ha

Zestawienie produkcji zwierzęcej Trzoda, cykl zamknięty, 66 ha

Zestawienie kosztów bezpośrednich produkcji zwierzęcej Trzoda, cykl zamknięty, 66 ha

Zestawienie kosztów bezpośrednich produkcji roślinnej Trzoda, cykl zamknięty, 66 ha

Zestawienie (rozdysponowanie) produkcji roślinnej Trzoda, cykl zamknięty, 66 ha

Porównanie wariantów strumieni VAT związanych z produkcją sprzedaną Trzoda, cykl zamknięty, 66 ha

Zestawienie sald strumieni VAT w różnych wariantach Porównanie wariantów strumieni VAT związanych z zakupem środków produkcji rolnej Zestawienie sald strumieni VAT w różnych wariantach Trzoda, cykl zamknięty, 66 ha

Analiza skutków zmiany stawek VAT na przykładzie dużego gospodarstwa z produkcją roślinną

Użytkowanie ziemi, plony i zbiory Produkcja roślinna, 530 ha

Zestawienie kosztów bezpośrednich produkcji roślinnej Produkcja roślinna, 530 ha

Zwrot zryczałtowany oraz podatek VAT należny Produkcja roślinna, 530 ha

Ogółem na gospodarstwo (zł) Zestawienie skutków planowanej podwyżki VAT na środki produkcji - rolnik ryczałtowy bez inwestycji Wyszczególnienie Przed podwyżką VAT Po wzroście stawek VAT Rolnik ryczałtowy Na 1 ha (zł) Wartość zwrotu zryczałtowanego 147,19 zł 239,94 zł VAT naliczony w środkach produkcji 120,12 zł 261,15 zł Nadwyżka zwrotu zryczałtowanego 27,06 zł - 21,20 zł Ogółem na gospodarstwo (zł) 127 169,50 zł 103 787,11 zł 138 408,09 zł 23 382,39 zł - 11 238,59 zł Produkcja roślinna, 530 ha

Zestawienie skutków planowanej podwyżki VAT na środki produkcji - zasady ogólne bez inwestycji Wyszczególnienie Przed podwyżką VAT Po wzroście stawek VAT Rezygnacja ze zwolnienia Na 1 ha (zł) Vat należny od sprzedaży produktów 88,31 zł 143,97 zł VAT naliczony w środkach produkcji 120,12 zł 261,15 zł Zwrot z US - 31,81 zł - 117,18 zł Ogółem na gospodarstwo (zł) 76 301,70 zł 103 787,11 zł 138 408,09 zł - 27 485,41 zł - 62 106,39 zł Produkcja roślinna, 530 ha