Elementy rachunkowości – cz. 1. spec. zarządzanie nieruchomościami Dr Ewa Spigarska

Ustawa o rachunkowości

Plan Pojęcie rachunkowości Cel rachunkowości Przedmiot i podmiot rachunkowości Funkcje rachunkowości Zadania rachunkowości Użytkownicy rachunkowości

Trochę historii Egipt III w. p. n. e. Zwoje papirusów Zenona Zenon, główny rachmistrz króla egipskiego, zreformował ewidencję w administrowanych majątkach wprowadził zasadę odpowiedzialności zarządców poszczególnych obiektów, pokazał przepływ wartości pomiędzy kontrahentami a skarbem państwa)

Trochę historii Bizancjum – Cesarz Konstantyn założył specjalną szkołę przygotowująca kandydatów do służby finansowej. Głównym przedmiotem nauczania była ewidencja księgowa.

„Summa de Arithmetica, Geometria, Proportini et Proportionalita” Trochę historii XV wiek – Luca Pacioli „Summa de Arithmetica, Geometria, Proportini et Proportionalita” „Traktat o rachunkowości”

Zagadnienia opisywane przez Luca Pacioli Bilans Zapis podwójny Zapis chronologiczny Prowadzenie ewidencji w Memoriale, Dzienniku i Księdze Głównej Wielowalutowość ewidencji Inwentaryzacja Poprawianie błędów – stornowanie Ustalanie sald kont Zasada równowagi bilansowej Ustalanie wyniku – zysku lub straty

Rachunkowość ! Rachunkowość to system ewidencji gospodarczej odzwierciedlający w formie pieniężnej zjawiska i procesy gospodarcze zachodzące w danej jednostce, pozwalający na przedstawienie jej sytuacji majątkowej, finansowej i wynik finansowy.

Rachunkowość – S. Skrzywan Rachunkowość jest szczególnym rodzajem ewidencji gospodarczej. Stanowi system ciągłego w czasie obserwowania, mierzenia, rejestrowania, prezentowania i interpretowania wyrażonych w mierniku pieniężnym i bilansujących się ogólnych i szczegółowych danych o działalności gospodarczej i sytuacji majątkowej oraz finansowej jednostki gospodarującej.

Rachunkowość Komitet Międzynarodowych Standardów Rachunkowości Rachunkowość to system informacji o pozycji finansowej, dokonaniach i zmianach tej pozycji, które to informacje są użyteczne dla szerokiego grona potencjalnych użytkowników do podejmowania przez nich decyzji ekonomicznych.

Zdarzenia gospodarcze i ich skutki finansowe

Rachunkowość jednostki według ustawy o rachunkowości obejmuje: opis przyjętych zasad rachunkowości, prowadzenie ksiąg rachunkowych, ujmujących zapisy zdarzeń w porządku chronologicznym i systematycznym, okresowe ustalanie lub sprawdzanie drogą inwentaryzacji rzeczywistego stanu aktywów i pasywów,

Rachunkowość jednostki według ustawy o rachunkowości obejmuje: wycenę aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku finansowego, sporządzanie sprawozdań finansowych, gromadzenie i przechowywanie dowodów księgowych, poddanie badaniu i ogłoszenie sprawozdań finansowych w przypadkach przewidzianych ustawą

Nadrzędny cel rachunkowości Opracowanie informacji związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Cechy rachunkowości ►wartościowe opisywanie działalności gospodarczej ►stosowanie metody bilansowej i zasady zapisu     podwójnego ►wykorzystywanie „konta” ►obowiązek udokumentowania zapisów ►weryfikacja zapisów za pomocą inwentaryzacji ►przestrzeganie zasady ciągłości

Przedmiot rachunkowości Określone zjawiska i procesy gospodarcze występujące w jednostkach gospodarczych.

Podmiot rachunkowości Jednostki prowadzące rachunkowość, majątkowo wyodrębnione. Jednostki gospodarcze to osoby prawne, jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą bez względu na to, jakie procesy gospodarcze występują w tych jednostkach.

Funkcje rachunkowości Informacyjna Sprawozdawcza Dowodowa Optymalizacyjna Kontrolna Analityczna

Informacyjna Odbiorcy zewnętrzni (urzędy statystyczne, skarbowe, banki, akcjonariusze) Odbiorcy wewnętrzni (zarządzanie jednostką gospodarczą)

Sprawozdawcza Sprawozdania i zestawienia dla odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych

Dowodowa Urządzenia księgowe jako dowód w procesach sądowych

Optymalizacyjna Podstawa wyborów decyzyjnych i kształtowanie przyszłej działalności

Kontrolna Ochrona majątku, wierzycieli

Analityczna Badanie i interpretacja informacji

Zadania rachunkowości To przetłumaczenie działań podmiotu na zrozumiały język finansowy, w celu przygotowania sprawozdań i raportów finansowych dla szerokiego grona odbiorców.

Zadania rachunkowości Identyfikowanie, dokonywanie pomiaru, rejestrowanie zdarzeń i transakcji Funkcjonowanie rachunkowości jako międzynarodowego języka biznesu Informowanie właścicieli kapitału (np. o efektywności transakcji) Wspomaganie zarządzania (np. budżetowanie)

Informacje generowane przez rachunkowość Rachunkowość dostarcza informacji użytkownikom, którzy są zainteresowaniem funkcjonowania jednostki.

Informacje generowane przez rachunkowość Dostarcza informacji potrzebnych do podjęcia decyzji dotyczących: Rentowności Płynności

Informacje generowane przez rachunkowość Ile wynosi zysk/strata? Jaka wysoka powinna być cena? Czy kupić nową maszynę? Czy zaciągnąć kredyt? Czy rozszerzyć działalność? Czy kupić akcje?

Użytkownicy rachunkowości

Jakich informacji oczekują poszczególni użytkownicy???

Właściciel Wartość kapitału Zyski

Klienci Jakość produktów Ceny

Władza lokalna Podatki lokalne Zanieczyszczenie środowiska Stan zatrudnienia

Instytucje centralne Podatki Poziom zatrudnienia

Zarząd Efektywność podjętych decyzji Planowanie przyszłości

Podsumowanie Cechy rachunkowości finansowej

Odbiorcy Użytkownicy zewnętrzni – informacje są prezentowane głównie na zewnątrz organizacji, np. dla ochrony interesów inwestorów

Regulacje Prawo kodeksowe: Ustawa o rachunkowości Kodeks Spółek Handlowych Prawo podatkowe Rozporządzenia Komisji Papierów Wartościowych i Giełd Standardy Międzynarodowe Standardy Krajowe

Orientacja Dokładność Rzetelność Wiarygodność Sprawdzalność Ciągłość Materialność

Informacja ex post

Okres Ścisła periodyzacja: rok obrotowy, kwartał, miesiąc

Kontrola Audytor, kontrola finansowa, kontrola wewnętrzna

Efekt Sprawozdania finansowe (mające jednolity format dla wszystkich podmiotów), które muszą być ujawnione