Zmiany w ustawie o podatku od towarów i usług VAT Zmiany w ustawie o podatku od towarów i usług

Nowelizacja ustawy z dnia z dnia 11 marca 2004 r Nowelizacja ustawy z dnia z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług została opublikowana w Dz. U. nr 90, poz. 756 z dnia 23 maja 2005 r.

Data wejścia w życie Zmiany weszły w życie z dniem 1 czerwca 2005 r. Przepisy dotyczące podatku przy zakupie samochodów i odliczania zakupionych paliw do samochodów wchodzą w życie 22 sierpnia 2005 r.

W ustawie o podatku od towarów i usług zachodzą następujące zmiany ►

Art. 2 pkt 8 Definicja eksportu Doprecyzowano właściwość urzędu celnego wywozu oraz zmieniono świadczenie usługi z „w imieniu podatnika” na „na rzecz podatnika”

Art. 2 pkt 10 Definicja produktów rolnych Doprecyzowano definicję, zawężając ją do towarów z załącznika nr 2 do ustawy oraz towarów wytworzonych przez rolnika poprzez przetworzenie własnych płodów

Art. 3 ust. 3 pkt 2 Art. 3 ust. 3a i 4 Właściwość organów Dodano właściwość dla podmiotów nie posiadających ani miejsca zamieszkania, ani siedziby, ani nawet miejsca prowadzenia działalności w Polsce Dodano właściwość w przypadku braku możności ustalenia właściwości W obu przypadkach właściwy jest Naczelnik Drugiego US Warszawa- Śródmieście

Art. 7 ust.3 Opodatkowanie materiałów reklamowych Wyłączono z opodatkowania przekazanie drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych (podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupem, wytworzeniem tychże materiałów).

Art. 7 ust. 4-6 Definicja prezentów małej wartości Prezentami są wręczane przedmioty nieujęte w ewidencji pozwalającej na ustalenie tożsamości osoby obdarowanej o jednostkowej cenie nabycia/wytworzenia do 5zł włącznie (niezależnie ile rocznie) a jeżeli podatnik prowadzi taką ewidencję – dodatkowo przedmioty o wartości do 100zł rocznie.

Art. 7 ust.7 Definicja próbki Próbką jest niewielka ilość towaru a nie najmniejsza jego ilość.

Art. 10 ust.1 pkt 4a Doprecyzowanie WNT Nie stanowi WNT zakup towaru opodatkowanego na zasadach art.120 ust.4 i 5 ustawy.

Art.13 ust.4 pkt 4 Art.13 ust.8 Wyłączenia z WDT – przemieszczenie towaru Doprecyzowano, że chodzi o potwierdzenie wywozu przez zagraniczny urząd celny. Dodano, że WDT nie jest sprzedaż na zasadach art.120 ust.4 i 5 ustawy.

Art.15 ust. 3 Definicja działalności gospodarczej Likwidacja nieopodatkowanego zlecenia u pracodawcy. Po zmianie są traktowane jak inne zlecenia. Zlecenie – odpowiedzialność zlecającego za zlecenie wobec osób trzecich. Rozszerzono wyłączenia na kontrakt menedżerski (był zwolniony, teraz jest nieopodatkowany).

Art.15 ust. 3a Twórcy Usługi twórców i artystów, w tym przeniesienie praw, nieopodatkowane.

Art.15 ust. 3b i 3c Organizacje pożytku publicznego Naczelnik US może wyrazić zgodę, aby jednostki organizacji pożytku publicznego były odrębnymi podatnikami VAT-u

Art.19 ust. 6, 11,12 Obowiązek podatkowy w eksporcie Doprecyzowano, który urząd celny potwierdza wywóz – odwołanie do przepisów celnych Likwidacja 50% granicy zaliczki od której powstaje obowiązek podatkowy.

Art.19 ust.13 pkt 3 i 11 Art.19 ust.15 Obowiązek podatkowy w kraju Skrócono termin powstania obowiązku w przypadku braku obowiązku rozliczenia zwrotów prasy Opłaty na rzecz spółdzielni – dopiero z chwilą upływu terminu zapłaty. Dodano postanowienia odnoszące się do częściowej zapłaty w niektórych sytuacjach określonych w ust.10 i 13.

Art.19 ust.16a Komis W komisie obowiązek podatkowy powstanie z chwilą otrzymania zapłaty, nie później, niż 30 dni od daty dostawy towaru przez komisanta .

Art.19 ust. 20 Podatnikiem nabywca Doprecyzowano, że zasady określone w art.19 stosować należy również w przypadku, gdy podatnikiem jest nabywca.

Art. 20 ust.3 WDT Uchylenie przepisu dotyczącego zabezpieczenia majątkowego kwoty zwrotu różnicy podatku

Art. 23 ust.13 Sprzedaż wysyłkowa Dodano – nie stosuje się do sprzedaży wg art.120 ust.4 i 5 ustawy. (były tylko: NŚT i towary instalowane lub montowane).

Art. 27 ust.4 pkt 3 Miejsce świadczenia usług Rozszerzono wykaz usług niematerialnych o: - doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego, zakresie oprogramowania, w zakresie badań i analiz technicznych

Art. 28 ust.5 pkt 2 Zmieniono zakres regulowanych odrębnie usług pośredników. (miejsce świadczenia usługi)

Art.29 ust.1, ust.17 Art.31 ust.2 pkt 1, ust.3 Obrót Dodano, że chodzi o dotację związaną z ceną. Doprecyzowano w zakresie importu usług. Doprecyzowano podstawę opodatkowania przy WNT.

Art. 41 ust.9 Eksport W przypadku zwłoki w otrzymaniu dokumentu potwierdzającego wywóz towaru – korekta w miesiącu otrzymania dokumentu (dotychczas korekta miesiąca w którym wykazano dostawę).

Art. 42 ust.3 i 11 WDT Zmiany w wykazie dokumentów potwierdzających dostawę – brak obowiązku posiadania potwierdzenia przyjęcia towaru przez nabywcę (ale nie w każdym przypadku!).

Art. 44 pkt 2 Zwolnienie WNT Zmiana odnoście zwolnienia- przy specjalnych procedurach celnych.

Art. 82 ust.1 i 2 Organizacja międzynarodowe Minister finansów może zwolnić z podatku organizacje międzynarodowe jeżeli prowadzą działalność w zakresie zadań publicznych.

Art. 83 ust.9 Uszlachetnianie Zmienione zostały definicje uszlachetniania, przerobu, przetworzenia.

Art.86 ust.3-7a, załącznik nr 9 Art.5-7 ustawy nowelizującej Samochody Całkowita zmiana zasad odliczania podatku przy zakupie samochodu. Zamiast tzw. wzoru Lisaka granica 3,5 tony dopuszczalnej masy całkowitej (i wyjątki od tej zasady). Zamiast 50 % i 5 tys. zł – 60 % i 6 tys. zł

Art.87 ust.2-3a Zwrot podatku Zmiany dotyczące zasad zwrotu podatku (zwrot w terminie 60 dni od nabycia gruntów i prawa wieczystego użytkowania gruntu).

Art. 87 ust.6 pkt 1 Przyspieszony zwrot podatku Zwrot stanowią faktury zapłacone bezpośrednio wystawcy – odwołanie do ustawy o swobodzie działalności gospodarczej (art. 22 tejże ustawy).

Art. 88 ust.1 pkt 3 Paliwa do samochodów Odwołanie do nowej regulacji.

Art. 88 ust.3a Faktury wadliwe Przeniesiono z rozporządzenia i rozszerzono katalog faktur nie dający prawa do odliczenia VAT. Zakaz ujmowania takich regulacji w rozporządzeniu.

Art. 89a, 89b Nieściągalne wierzytelności – tzw. ulga za złe długi Możliwość korekty przez podatnika podatku należnego w związku z nieściągalnością wierzytelności przy spełnieniu określonych warunków. Dotyczy tylko długów po 1 czerwca 2005 r.

Art. 90 ust.7, ust.11 Proporcja Wyłączenie z proporcji dotacji nieopodatkowanych – uchylenie ust. 7 Minister może określić w rozporządzeniu kwestie proporcji, inne niż określone w ustawie.

Art. 91 ust.1 i 2, Art. 6 ustawy nowelizującej Korekta Korekty nie jest wymagana, gdy różnica nie przekroczy 2%. Zmieniono okres korekt w stosunku do środków trwałych – gruntów i wieczystego użytkowania o wartości do 15000zł. Przepisy przejściowe.

Art. 92 ust.1 pkt 1 Delegacje ustawowe Doprecyzowanie delegacji dla ministra.

Art. 93 Zwrot zaliczkowy podatku Uregulowania przeniesiono z rozporządzenia do ustawy. Zmiany m.in. obniżono wartość nabytych towarów z 500 tys. do 250 tys. zł.

Art. 99 ust.8 Deklaracje Dotyczy rozliczania WNT.

Art. 107 Udostępnienie ewidencji odbiorcy faktury Uchylono.

Art.109 ust.7 pkt 2, ust.9a i 10, Art.110 Podatnicy zwolnieni Doprecyzowanie. Dodano obowiązek prowadzenia ewidencji towarów przemieszczanych. Doprecyzowanie dot. szacunku

Art.111 ust.1 Kasy fiskalne Doprecyzowano: sprzedaż na rzecz rolników ryczałtowych.

Art. 120 ust. 1 pkt 2 lit. b, ust. 1 pkt 1 lit. b, ust Art.120 ust.1 pkt 2 lit.b, ust.1 pkt 1 lit.b, ust.10-13, 15-20, Art.174 Towary używane Zmiana wykazu rzeczy, rozszerzenie katalogu osób, od których można nabyć, zmiany dotyczące ewidencji. Zasady opodatkowania mają zastosowanie do towarów nabytych po 30 kwietnia 2004r.

Art. 127 ust.11a-11c Taxfree Przepisy doprecyzowujące (m. in. uregulowanie zaległości podatkowych w ciągu 30 dni dla firm zwracających podatek).

Art.146 ust.1 pkt 2 lit. c Przepisy przejściowe Zmiana wyłączeń (usługi gastronomiczne) z przepisów przejściowych – dotyczą towarów nieprzetworzonych opodatkowanych 22%.

Załącznik nr 3 Stawka 7% Dodano/ zmieniono m. in. inne kategorie pieczywa wyroby plecionkarskie z wikliny i wyroby z trzciny usługi rekreacyjne pozostałe- wyłącznie w zakresie wstępu ubrania dla niemowląt bez względu z czego zostały wykonane

Załącznik nr 4 Zwolnienia Zmiany n. in. - zwolnione usługi świadczone przez obozowiska dla dzieci.

Załącznik nr 9 Wykaz przeznaczeń pojazdów specjalnych Dodany został załącznik nr 9, w którym określono na potrzeby art. 86 ust. 4 pkt. 5 wykaz przeznaczeń pojazdów specjalnych