Opracowanie merytoryczne Michał Byliniak

Przykład: W miesiącu lutym 2014 wystawiliśmy fakturę sprzedaży VAT na kwotę 1.000,- plus 23 % VAT, otrzymaliśmy fakturę za meble na kwotę 200,- plus 23 % VAT oraz posiadamy fakturę za telefon na kwotę 100,- wystawioną w styczniu 2014 roku, ale z terminem płatności w lutym 2014 roku.

Podatek należny – podatek naliczony W związku z tym wyliczenie podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego podatku VAT za miesiąc luty 2014 przebiega następująco: Podatek należny od faktury sprzedaży: 1.000,- * 23 % = 230,- Podatek naliczony od zakupów: Meble 200,- * 23 % = 46,- Telefon 100,- * 23% = 23,- Razem podatek naliczony = 69,- Podatek VAT podlegający wpłacie do urzędu skarbowego: Podatek należny – podatek naliczony = 230 – 69 = 161,-

Dowody wewnętrzne (w skrócie DW) służą do udokumentowania takich kosztów, jak: Przypadające na działalność gospodarczą wydatki związane z opłatami za czynsz, wodę, prąd, gaz, centralne ogrzewanie, telefon. Trzeba jednak posiadać fakturę lub inny dokument (np. informację o wysokości czynszu) do których DW się odnosi. Ponadto DW można wystawić tylko jeśli wydatek został poniesiony, czyli zapłaciliśmy za czynsz, wodę, itd. Diety i inne należności za czas podróży zarówno pracowników, jak i osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących. Zakup materiałów pomocniczych w jednostkach handlu detalicznego. Opłaty uiszczane znakami opłaty skarbowej oraz opłaty sądowe i notarialne.

Wydatki związane z parkowaniem samochodu. Zakup bezpośrednio od krajowego producenta lub hodowcy produktów roślinnych lub zwierzęcych, nie przerobionych sposobem przemysłowym lub przerobionych sposobem przemysłowym, jeśli ten przerób polega na kiszeniu produktów roślinnych lub przetwórstwie mleka, bądź na uboju zwierząt rzeźnych i obróbce poubojowej tych zwierząt. Wartość produktów roślinnych lub zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy lub hodowli prowadzonej przez podatnika. Zakup od ludności odpadów poużytkowych stanowiących surowce wtórne, z wyłączeniem zakupu metali nieżelaznych oraz przeznaczonych na złom samochodów i ich części składowych.

Zauważmy, że Jan Kowalski podpisał się jako zatwierdzający, a pole podpis pozostawił puste - jest to oczywiste, bo sam ten dokument wystawił, a jako właściciel swojej firmy sam dokument zatwierdził. Pozycja księgowania to numer pozycji w Księdze Przychodów i Rozchodów - zapisując dowód w księdze jednocześnie podajemy na DW pozycję księgowania, dzięki temu łatwo jest dowód odszukać.

Założenia: 1-osobowa firma ALFA korzysta ze zwolnienia z podatku VAT (dokonywane będą wpisy brutto). Właściciel świadczy usługi remontowe, jednocześnie jest zatrudniony na pełny etat na umowę o pracę w innej firmie. Oznacza to, że do ZUS odprowadza składkę zdrowotną (która nie jest ewidencjonowana w pkpir). Przedsiębiorca nie amortyzuje środków trwałych. W miesiącu czerwcu w przedsiębiorstwie miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

Lp Treść Kwota netto 1. Dnia 03.06 otrzymano ze sklepu CHEMIA w Gdańsku fakturę VAT 10/2 za zakup farby do remontów (data wystawienia faktury 02.06) 6.000 2. Dnia 10.06 otrzymano od firmy RES z Sopotu rachunek 5/02 za usługi transportowe dotyczące zakupionej farby (data wystawienia 10.06) 800 3. Dnia 18.06. wystawiono dla PH BETA z Gdyni rachunek 13/02 za prace malarskie, jakie wykonaliśmy 10.000 4. Dnia 28.06. otrzymano fakturę VAT 17/02 za telefon z firmy GSM 200 5. Dnia 30.06 - wyciąg bankowy z Banku Złotówka potwierdzający potrącenie prowizji od dokonanych przelewów (WB 15/02) 10

Zapłata za usługę transportową L.p. Data zdarzenia gospodar- czego Numer dowodu księgowego KONTRAHENT Opis zdarzenia gospodarczego PRZYCHÓD Imię i nazwisko (firma) Adres (siedziba) Wartość sprzedanych towarów i usług zł gr Pozostałe przychody zł gr Razem przychód (7+8) zł gr -1- -2- -3- -4- -5- -6- -7- -8- -9- 1. 03.06.2005 faktura VAT 10/2 Chemia Gdańsk Zakup farby 2. 10.06.2005 r-ek 5/02 Firma RES Sopot Zapłata za usługę transportową 3. 18.06.2005 r-ek 13/02 PH BETA Gdynia Prace malarskie 10000 00 4. 28.06.2005 f-ra VATxxx TP S.A. Opłata za telefon 5. 30.06.2005 WB 24 WBK S.A. Prowizja od przelewów S Suma strony Przeniesienie z poprzedniej strony - Razem od początku roku

Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu zł gr Koszty uboczne zakupu zł gr WYDATKI (KOSZTY) Uwagi koszty reprezentacji i reklamy objęte limitem zł gr wynagrodzenia w gotówce i naturze pozostałe wydatki zł gr razem wydatki zł gr -10- -11- -12- -13- -14- -15- -16- -17- 6000 00 800 200 10 210 7010 -

Spis z natury Podatnicy kontynuujący prowadzenie pkpir mają obowiązek dokonać spisu z natury w następujących sytuacjach: przed zaprowadzeniem księgi na koniec roku podatkowego w przypadku zmiany wspólnika w przypadku zmiany proporcji udziałów wspólników w przypadku likwidacji działalności w przypadku zarządzenia go przez naczelnika urzędu skarbowego

Spisem z natury obejmuje się towary handlowe, materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze, półwyroby, wyroby gotowe, braki i odpady. Dla podatników prowadzących pkpir fakt obowiązkowego sporządzenia spisu z natury łączy się z obowiązkiem ustalenia kosztów uzyskania przychodów z uwzględnieniem różnicy remanentowej (czyli różnicy między wartością spisu z natury z początku i końca okresu rozliczeniowego).

Przykład: Ustalenie dochodu z uwzględnieniem różnicy remanentowej. Założenia: spis z natury na początek roku podatkowego 15.000 zł spis z natury na koniec roku podatkowego 10.000 zł przychód ze sprzedaży w ciągu roku podatkowego 500.000 zł zakup towarów 300.000 zł koszty uboczne zakupu 5.000 zł pozostałe wydatki 100.000 zł  

Koszty uzyskania przychodu wynoszą: 405.000 zł (suma poz. 4+5+6) + 5.000 zł (różnica remanentowa, czyli poz. 1- poz.2) ---------------------------------------------------------- = 410.000 zł   Dochód podatnika wynosi: przychód ze sprzedaży w ciągu roku podatkowego: 500.000 zł - koszty uzyskania przychodu: 410.000 zł --------------------- = 90.000 zł