Odpowiedzialność podatnika a oszustwo popełnione przez jego kontrahenta prof. Włodzimierz Nykiel Toruń, 9 marca 2018 r.

Slides:



Advertisements
Podobne prezentacje
WYMIAR ROSZCZEŃ PODATNIKA
Advertisements

POSTĘPOWANIE KARNE SKARBOWE W PRAKTYCE
Projektowanie umowy Waloryzacja wynagrodzenia po zawarciu umowy
Projekt finansowany ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego w ramach Inicjatywy Wspólnotowej EQUAL. Bilansowanie kompetencji zawodowych.
SYSTEM PODATKOWY I KONSTRUKCJA PRAWNA PODATKU oooO0Oooo
Ewidencje w podatku od towarów i usług VAT
Załączniki do wniosku o płatność Toruń, 12 kwietnia 2006 r.
Rozliczenie podatku VAT w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności
Zmiany w Ordynacji podatkowej w zakresie kontroli podatkowej obowiązujące od 1 stycznia 2007 r. Zawiadamianie podatników o planowanej kontroli podatkowej.
Kontrola beneficjentów działanie 6.1
Planowanie podatkowe Dariusz M. Malinowski Fazy zarządzania planowanie organizowanie decyzja koordynacja kontrolowanie.
Ryzyko podatkowe Jerzy Martini Rada Podatkowa przy PKPP Lewiatan
Planowanie podatkowe Dariusz M. Malinowski. Planowanie podatkowe Dariusz M. Malinowski.
Planowanie podatkowe Beata Dutkiewicz. Planowanie podatkowe Beata Dutkiewicz.
Luka podatkowa i jej wpływ na gospodarkę
Prawdy oczywiste czyli… z czym mamy najwięcej kłopotu rozpoczynając działalność? - Księgowość bez tajemnic! INFOLINIA:
Prawdy oczywiste czyli… z czym mamy najwięcej kłopotu rozpoczynając działalność? - Księgowość bez tajemnic! INFOLINIA:
Konferencja Zmagania z koniunkturą czyli dobre i złe strony kryzysu Villa Drawa 28/29 maja Ogólne warunki sprzedaży – nasza polisa.
Zasady obliczania podatku
Podatki Vat.
Ustawa z dnia 16 listopada 2000 r.
FAKTURY VAT 2014 Podlaski Urząd Skarbowy w Białymstoku
WYMIAR ROSZCZEŃ PODATNIKA
Funkcje kontroli podatkowej
1.
VIII. POSTĘPOWANIE ADMINISTRACYJNE Zmierza do wymuszenia na administratorze realizacji obowiązków nałożonych prawem.
Różne rodzaje opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, w zależności od formy prawnej podmiotu gospodarczego Różne rodzaje opodatkowania podatkiem.
Zasady i przesłanki ograniczeń wolności i praw jednostki
Tomasz Konik, Menedżer Dział Doradztwa Podatkowego Katowice, 8 maja 2007 r. Efektywność branży hutniczej a podatki.
Pojęcie obowiązku podatkowego i zobowiązania podatkowego
Kontrola podatkowa - postępowanie dowodowe
Optymalizacja podatkowa
Rozwój katalogu usług cyfrowych dla klientów Administracji Podatkowej i Kontroli Skarbowej w zakresie centralizacji obsługi podatków CIT i VAT oraz obsługi.
Prawdy oczywiste Nowe zasady rozliczania VAT od 30 czerwca - Księgowość bez tajemnic! INFOLINIA: |
Zeznania świadków jako dowód w postępowaniu administracyjnym mgr Jakub Szremski przedmiot – Postępowanie administracyjne materiały dydaktyczne dla gr.
Kontrola podatkowa dr Tomasz Nowak Katedra Prawa Finansowego pokój 3.91 dyżur: czwartki
ZMIANY W UMOWACH ORAZ FAKTURACH PLACÓWEK OŚWIATOWYCH
Ogólnopolska Konferencja Naukowa „PODATKI I OPŁATY LOKALNE JAKO ŹRÓDŁA DOCHODÓW JST” Prawne granice stanowienia aktów prawa miejscowego (uchwał podatkowych)
Stosowanie prawa Prawoznawstwo.
Jak wypełnić roczne zeznanie podatkowe?
ZWIĄZEK GMIN WIEJSKICH RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ – XXX Zgromadzenie Ogólne Centralizacja rozliczeń VAT oraz zmiany w zakresie sposobu odliczania podatku.
Definicja Jednego Przedsiębiorstwa Marcin Pawlak Warszawa,
Ordynacja podatkowa Przepisy ogólne. Praktyczne i teoretyczne przesłanki wyodrębnienia gałęzi prawa podatkowego. O wyodrębnieniu danej gałęzi decydują.
Prewspółczynnik, współczynnik, problemy Toruń, Jarek Neneman i Małgorzata Sęk Uczelnia Łazarskiego Centrum Dokumentacji i Studiów Podatkowych.
Prewspółczynnik, współczynnik, problemy Warszawa, Jarek Neneman Uczelnia Łazarskiego Centrum Dokumentacji i Studiów Podatkowych Ekspert PwC.
Dowód z zeznań świadków: Dopuszczalność wykorzystania w postępowaniu podatkowym zeznań świadków złożonych w toku postępowania karnego lub karnego skarbowego.
Ciężar dowodu w postępowaniu z zakresu opodatkowania dochodów nieujawnionych Henryk Dzwonkowski.
Procedura rejestracji firmy Przed zarejestrowaniem firmy, ale kiedy nabrała ona już określonych kształtów przedsiębiorca powinien:  zdecydować co będzie.
Rozstrzygnięcia w sprawie roszczeń podatnika. Roszczenia podatnika a wymiar podatku Roszczenia podatnika: strata podatkowa zwrot podatku (Art. 3 pkt 7.
Prezentacja wyników zawartych w Rocznym sprawozdaniu audytowym Departament Wdrażania Regionalnego Programu Operacyjnego 01 Mój region w Europie.
Opodatkowanie spółek Wykład specjalizacyjny. Kodeksowe typy spółek Spółka cywilna Handlowe spółki osobowe Spółka jawna Spółka partnerska Spółka komandytowa.
Tax Alert Premia pieniężna nie zawsze rozliczana korektą Pragniemy poinformować, że w dniu 19 grudnia br. Naczelny Sąd Administracyjny wydał.
KWALIFIKOWALNOŚĆ VAT Grzegorz Sobolewski
Wojewódzki Urząd Pracy w Kielcach
Rodzaje dowodów.
TAX ALERT NR 63/2017   NSA: Ustalanie cen towarów sprzedawanych w zestawie służące zaniżeniu podstawy opodatkowania jest nadużyciem prawa 26 maja br. Naczelny.
Wprowadzenie teoretyczne
Art. 17. ust. 1 pkt 1 Ustawy z dnia z dnia 17 grudnia 2004 r
Dobra wiara - jak bronić się przed zarzutami niedziałania z należytą starannością? Warszawa, 29 listopada 2017 r.
Wniosek o wydanie interpretacji dotyczącej zakresu ochrony wynikającej z innej interpretacji Toruń, 9 marca 2018 r.
PRZEGLĄD ORZECZNICTWA PODATKOWEGO
Zarzut przestępstwa gospodarczego a prawo do odliczenia w VAT Wyrok NSA z 30 maja 2017 r., I FSK 1821/15 Cezary Przygodzki 9 marca 2018 r.
Działanie art. 199a § 2 O.p. oraz zasady zakazu nadużycia prawa w świetle wyroku NSA (I FSK 1832/15) WARSZAWA, MARZEC 2018 r.
Prof. UMK dr hab. Wojciech Morawski
Wpływ czynności niepodlegających opodatkowaniu na zakres prawa do odliczenia - Mariusz Marecki Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego.
Stanisław Bogucki, sędzia NSA
Dobrowolna reklamacja a koszt uzyskania przychodu
Wyrok NSA dnia z 20 października 2016 r. I FSK 1731/15
(wyrok WSA w Szczecinie z 3 sierpnia 2016 r., I SA/Sz 174/16)
Czy organ podatkowy jest związany przepisami prawa wskazanym we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej? Toruń, 31 marca 2017 r.
Zapis prezentacji:

Odpowiedzialność podatnika a oszustwo popełnione przez jego kontrahenta prof. Włodzimierz Nykiel Toruń, 9 marca 2018 r.

Uwagi wprowadzające uchylanie się od opodatkowania, przestępstwa podatkowe i luka w VAT – jedno z największych wyzwań współczesnego państwa ofiarami: Skarb Państwa (utrata wpływów budżetowych) oraz uczciwi podatnicy VAT (naruszenie zasad konkurencji oraz utrata prawa do odliczenia podatku naliczonego i prawa do stawki 0% - “wciągnięcie w karuzelę podatkową”)

Uwagi wprowadzające pytanie: na jakich zasadach i w jakim zakresie można przenieść odpowiedzialność za przestępstwo podatkowe na inny podmiot?  koncepcja należytej staranności

Prawo do odliczenia jako element konstrukcji podatku PdO elementem konstrukcji podatku od wartości dodanej fundamentem zasady neutralności ograniczenia: mają wyjątkowy charakter i tak powinny być interpretowane TSUE: wyłączenie PdO gdy podatnik wiedział o oszustwie bądź mógł o nim wiedzieć 

Obowiązki dowodowe organów podatkowych ”mógł wiedzieć”  okoliczność powinna być udowodniona przez organy podatkowe na podstawie obiektywnych przesłanek i ponad wszelką wątpliwość niedopuszczalne zakładanie odpowiedzialności zbiorowej WSA we Wrocławiu w wyroku z 21.06.17 (I SA/Wr 1341/16): podstawowy obowiązek organów – kompleksowe ustalenie stanu faktycznego (nie można ograniczać się do przytoczenia okoliczności oszukańczej działalności kontrahenta bez zbadania zachowania podatnika!)

Obowiązki dowodowe organów podatkowych WSA we Wrocławiu: organ powinien skoncentrować się nie tyle na „globalnej ocenie celu i rezultatów poszczególnych łańcuchów transakcji”, co na „cechach każdej poszczególnej transakcji zawartej (…) z poszczególnymi dostawcami czy nabywcami”

Obowiązki dowodowe organów podatkowych organ podatkowy powinien wykazać, że: okoliczności transakcji powinny były wzbudzić podejrzenia podatnika co do zgodności z prawem danej dostawy oraz mimo to podatnik nie dokonał weryfikacji, która pozwalałaby stwierdzić, że dochował należytej staranności w uniknięciu „wplątania” w karuzelę podatkową.

Standardy prowadzenia działalności koncepcja „racjonalnego przedsiębiorcy”, konieczność ustalenia standardów prowadzenia działalności gospodarczej w danej branży w danym okresie gdy okoliczności zawarcia i przeprowadzenia transakcji typowe, to nie można postawić zarzutu „mógł wiedzieć o oszustwie” wówczas (WSA we Wrocławiu)  brak jest podstaw do badania, czy podatnik posiadał i stosował procedury weryfikacyjne! oszustów powinien ścigać aparat państwa  nie można w sposób generalny obciążać tym obowiązkiem podatników

Należyta staranność gdy okoliczności zawarcia transakcji odbiegają od standardów miejsce do badania należytej staranności – posiadania i stosowania procedur weryfikacyjnych staranność „normalna” – ”przeciętna” (nie najwyższa!)

Zbyt wysoka staranność? absrudy zarzutu „wysokie standardy weryfikacji kontrahentów to pozór należytej staranności”

„Mógł wiedzieć” - granice możliwości podatnika oszust podatkowy to profesjonalista zakładając, że podatnik powinien był sprawdzić kontrahenta – powstanie pytanie – „co by to zmieniło”? np. płatność przelewem, podpisanie umowy, poznanie prezesa zarządu, skserowanie dowodu osobistego, deklaracji VAT, potwierdzenia złożenia VAT-R, wizyta w siedzibie kontrahenta itp.  często nie budzi podejrzeń jeśli organy podatkowe nie nabierają podejrzeń co do działalności oszusta – jakie możliwości wykrycia przestępstwa podatkowego ma przedsiębiorca?

Wyrok WSA we Wrocławiu z 9.11.2017 (I SA/Wr 403/17) kontynuacja linii orzeczniczej obowiązek organu podatkowego udowodnienia, w jaki sposób podatnik uczestniczył w oszustwie podatkowym zasada sui generis „domniemania niewinności” poszlaki nie mogą zastępować dowodów działania organów nie mogą niweczyć wspólnego systemu VAT

prof. dr hab. Włodzimierz Nykiel Dziękuję za uwagę! prof. dr hab. Włodzimierz Nykiel wnykiel@uni.lodz.pl