Zasady naliczania podatku VAT

Prezentacja na temat: "Zasady naliczania podatku VAT"— Zapis prezentacji:

1 Zasady naliczania podatku VAT
Wykonał Maciej Wawryk kl. III H :02:26

2 Podstawowe cechy podatku od wartości dodanej ( VAT)
Wykonał Maciej Wawryk kl. III H Powszechność Opodatkowanie konsumpcji Proporcjonalność do ceny Neutralność :02:26

3 Do podstawowych zasad wspólnego systemu VAT należą:
powszechność opodatkowania, zachowanie warunków konkurencji, faktyczne opodatkowanie konsumpcji, unikanie podwójnego opodatkowania oraz neutralność podatku VAT dla podatnika rozumiana jako stosowanie podatku od towarów i usług na wszystkich etapach obrotu gospodarczego z równoczesnym prawem do potrącenia podatku zawartego w poprzedniej fazie obrotu. Ponadto należy zaliczyć do nich zasadę potrącalności, zasadę wielofazowości oraz zasadę bezpośredniej skuteczności. Od dnia r. obowiązuje nowa dyrektywa VAT, która zawiera w sobie ww. zasady. Wykonał Maciej Wawryk kl. III H :02:26

4 Podatnik VAT Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa poniżej, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Wykonał Maciej Wawryk kl. III H :02:26

5 Podatnik VAT Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Wykonał Maciej Wawryk kl. III H :02:26

6 Nie są podatnikami VAT osoby uzyskujące przychody:
z umowy o pracę; z umowy zlecenia, agencyjnej, o dzieło, zawartej z własnym pracodawcą; z tytułu świadczenia usług w charakterze twórców i artystów wykonawców w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych przychody z tytułu osobistego wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło na rzecz podmiotów prowadzących działalność gospodarczą lub właściciela nieruchomości Wykonał Maciej Wawryk kl. III H :02:26

7 Przedmiot opodatkowania
Odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju; Eksport towarów; Import towarów; Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju; Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. Wykonał Maciej Wawryk kl. III H :02:26

8 Obowiązek podatkowy Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi. Jeżeli podatnik wysyła towar nabywcy lub wskazanej przez niego osobie trzeciej, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru jednej z tych osób. Jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7. dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Wykonał Maciej Wawryk kl. III H :02:26

9 PODSTAWA OPODATKOWANIA
Podstawą opodatkowania jest obrót. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku. Wykonał Maciej Wawryk kl. III H :02:26

10 Stawki podatku 22% - stawka podstawowa, stosowana w razie braku stawki preferencyjnej albo zwolnienia (stawki zwolnionej); 7% - stawka preferencyjna VAT: m.in.: leki, książki, zabawki, żywność, stawka należna od importu dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków 6% - stawka VAT naliczana przez nabywcę towarów od rolnika ryczałtowego Wykonał Maciej Wawryk kl. III H :02:26

11 Stawki podatku 3% - stawka VAT na towary i usługi związane z rolnictwem, w tym produkty rolne, należna od taksówkarzy rozliczających się VAT ryczałtowo 0% - stawka stosowana głównie: przy świadczeniu usług sfinansowanych ze środków UE dla dostawy przez sprzedawcę towarów, w stosunku do których zwrócono kupującemu VAT (taxfree); w eksporcie towarów przez pośrednika opodatkowanego przy świadczeniu poza UE usług turystycznych przez podwykonawców Wykonał Maciej Wawryk kl. III H :02:26

12 Zwolnienie z podatku zwolnione - zwolnienie nie jest w zasadzie stawką podatku, po prostu część towarów i usług zostało również zwolnionych z podatku VAT przedmiotowo; np.: dostawę krwi, osocza w pełnym składzie, komórek krwi lub preparatów krwiopo-chodnych pochodzenia ludzkiego, niebędących lekami; dostawę złota dla Narodowego Banku Polskiego; Wykonał Maciej Wawryk kl. III H :02:26

13 VAT od kwoty brutto Przy świadczeniu usług w handlu i gastronomii podatnik może obliczać kwotę VAT od wartości brutto towaru stosuje wówczas stawki: 18,03% wartości brutto, dla towarów i usług objętych stawką 22% 6,54% wartości brutto dla towarów i usług objętych stawką 7% 2,91% wartości brutto dla towarów i usług objętych stawką 3% Wykonał Maciej Wawryk kl. III H :02:26

14 Podatek naliczony W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Wykonał Maciej Wawryk kl. III H :02:26

15 Podatkiem naliczonym jest:
suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika, suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego (w przypadku importu), zryczałtowany zwrot podatku, kwota podatku należnego od importu oraz kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Wykonał Maciej Wawryk kl. III H :02:26

16 Podatek naliczony Podatnik ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju. Ponadto podatnik ma również prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą określonych czynności wykonywanych na terytorium kraju. Wykonał Maciej Wawryk kl. III H :02:26

17 W przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę podatku należnego za następne okresy. Podatnikom, którzy dokonują obrotu opodatkowanego w całości lub w części, stawką niższą niż 22%, przysługuje prawo do zwrotu z urzędu skarbowego różnicy podatku do wysokości nieprzekraczającej równowartości 22% obrotu opodatkowanego stawkami obniżonymi oraz podatku naliczonego wynikającego z nabycia towarów i usług. Podatnikom dokonującym sprzedaży opodatkowanej wyłącznie stawką 22%, u których podatek naliczony jest wyższy od podatku należnego, przysługuje zwrot różnicy podatku z urzędu skarbowego w kwocie wyższej od kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług. Wykonał Maciej Wawryk kl. III H :02:26

18 Forma prowadzenia ewidencji
Forma prowadzenia ewidencji VAT oraz jej urzędowy wzór nie zostały określone ani w ustawie o VAT, ani w aktach wykonawczy. Podatnik ma więc prawo do dowolnego ustalenia wzoru takiej ewidencji, w jakikolwiek sposób, byle ewidencja zawierała dane niezbędne do określenia: przedmiotu i podstawy opodatkowania; wysokość podatku należnego; kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego; kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu; inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej, a także kwoty podatku naliczonego przy częściowym odliczeniu podatku VAT. Wykonał Maciej Wawryk kl. III H :02:26

19 W zakresie zakupów nie trzeba w ewidencji VAT wykazywać zakupów, w stosunku do których podatnikowi prawo do odliczenia nie przysługuje. Zakupów nie trzeba już ujmować odrębnie dla stawki 22%, 7%, czy 3%, bowiem w deklaracji VAT zakupy ujmujemy łącznie. Należy jednak w ewidencji rozdzielić zakup środków trwałych - jednak nie musi to być odrębna kolumna, może to być np. adnotacja w kolumnie uwag (pozwala ona na odjęcie od sumy zakupów kwoty dotyczącej majątku trwałego). Podatnik stosujący wyłącznie stawkę VAT 22% może mieć tylko dwie kolumny w ewidencji sprzedaży: sprzedaż netto opodatkowana w stawce VAT 22% oraz podatek VAT. Podatnicy dokonujący sprzedaży zwolnionej z VAT i sprzedaży opodatkowanej powinni posiadać odrębne kolumny dotyczące zakupów związanych ze sprzedażą zwolnioną, opodatkowaną oraz z obiema rodzajami sprzedaży. Wykonał Maciej Wawryk kl. III H :02:26

20 Wykonał Maciej Wawryk kl. III H
:02:26