Międzynarodowe Prawo Podatkowe

Slides:



Advertisements
Podobne prezentacje
Ryzyko walutowe Rynek walutowy
Advertisements

Międzynarodowe Prawo Podatkowe
Polski system podatkowy - przegląd podatków (1)
POPYT PODAŻ RÓWNOWAGA RYNKOWA.
Finanse międzynarodowe
Dr Monika Mucha doradca podatkowy
jako forma organizacyjna
Istota i funkcje podatku
Międzynarodowe Prawo Podatkowe
Międzynarodowe Prawo Podatkowe ODSETKI. Odsetki Odsetki ART.11 UM- OECD ART.11 UM- OECD.
SYSTEM PODATKOWY W POLSCE
Cechy fizyczne nieruchomości
Informacje podatkowe Spotkanie z podatnikami PUS r.
Planowanie podatkowe Dariusz M. Malinowski Fazy zarządzania planowanie organizowanie decyzja koordynacja kontrolowanie.
Planowanie podatkowe Dariusz M. Malinowski. Planowanie podatkowe Dariusz M. Malinowski.
Planowanie podatkowe Beata Dutkiewicz. Planowanie podatkowe Beata Dutkiewicz.
DOKUMENTACJA CEN TRANSFEROWYCH
Giełda papierów wartościowych.
Źródła prawa podatkowego
Rachunkowość Podatkowa - wykład 4
Co to są ceny brutto i netto, detaliczne i hurtowe?
Pierwsza Konsolidacja
PRODUCENT (PRZEDSIĘBIORSTWO) JAKO PODMIOT W GOSPODARCE.
Podatki Vat.
Ryzyko w transakcjach zagranicznych i metody jego ograniczania
Ceny transferowe w świetle prawa podatkowego
DOKUMENTACJA CEN TRANSFEROWYCH
Decyzje cenowe Przedsiębiorstwa Turystycznego
Decyzje cenowe przedsiębiorstwa turystycznego
Formuły cenowe.
Międzynarodowe Prawo Podatkowe
Ustawa o rachunkowości z 29 września 1994r
Analiza ekonomiczno – finansowa
Kartele cenowe - nielegalne porozumienia pomiędzy przedsiębiorstwami
Wykład 3.  Działalność lokacyjna związana jest z nabywaniem aktywów, z którymi Z.U. wiąże oczekiwania osiągnięcia korzyści ekonomicznych.  W działalności.
Grzegorz Kotlarski Paweł Pocheć. SWAP - definicja  Umowa pomiędzy dwoma stronami.  Reguluje okresowe przepływy strumieni pieniężnych według wcześniej.
Joanna Kalinowska Martyna Szymańska
Międzynarodowe Prawo Podatkowe Podmioty Powiązane.
Ryzyko walutowe problemem współczesnych przedsiębiorstw
Opodatkowanie odsetek i należności licencyjnych
Opracowanie projektu ustawy budżetowej
Zagraniczny Zakład Art.7 ust.1 UM OECD Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa podlegają opodatkowaniu tylko w tym państwie, chyba że przedsiębiorstwo.
Opodatkowanie spółek Wykład specjalizacyjny. Opodatkowanie spółki nie będącej osobą prawną w toku bieżącej działalności Zasady przypisania wspólnikom.
Opodatkowanie spółek Wykład specjalizacyjny. Dopłaty Art. 177, 178 i 189 par 1 i 2 KSH 12 ust.4 pkt 11 CIT – do przychodów nie zalicza się dopłat wnoszonych.
Wykład specjalizacyjny
Wykład specjalizacyjny
Restrukturyzacja spółek
Wykład specjalizacyjny
SPIS TREŚCI SPIS TREŚCI Wprowadzenie Wprowadzenie Wprowadzenie Założenia: Założenia: Rynek Rynek Rynek Dystrybucja Dystrybucja Dystrybucja Produkcja Produkcja.
Analiza i kontrola kosztów w rachunku zysków i strat
1. Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)
Zakład Art.7 Przypisanie zysku do zakładu
Obligacje.
ANALIZA CVP KOSZT-WOLUMEN-ZYSK.
Regulacje prawne w UE dotyczące promocji. źródła prawa promocja (reklama)
Jak wypełnić roczne zeznanie podatkowe?
Definicja Jednego Przedsiębiorstwa Marcin Pawlak Warszawa,
Porozumienia w sprawie wspólnego ustalanie stawek krajowej opłaty interchange: postępowanie UOKiK Nikodem Szadkowski Departament Analiz Rynku UOKiK.
A.M. Zarzycka.  strategie cen wysokich  strategie cen neutralnych (przeciętnych, średnich)  strategie cen niskich A.M. Zarzycka.
Dochody PUBLICZNE. Najszersze pojęcie to SRODKI PUBLICZNE Najważniejsza część to dochody publiczne.
Decyzje cenowe (ceny zewnętrzne). Cena wstępnie ustalona zapłata za określone świadczenia, koszt, który musi być poniesiony w momencie zakupu,koszt wyrzeczenie.
Opodatkowanie spółek Wykład specjalizacyjny. Kodeksowe typy spółek Spółka cywilna Handlowe spółki osobowe Spółka jawna Spółka partnerska Spółka komandytowa.
Opodatkowanie spółek Wykład specjalizacyjny. Spółki nie będące podatnikami (jawna, komandytowa, partnerska) Utworzenie spółki : wniesienie przez wspólników.
Prawdy oczywiste Zmiany dotyczące amortyzacji w 2015 r. - Księgowość bez tajemnic! INFOLINIA: |
Prof. dr hab. Roman Sobiecki
KWALIFIKOWALNOŚĆ VAT Grzegorz Sobolewski
Prof. dr hab. Roman Sobiecki Budżet państwa i polityka fiskalna.
Analiza cen transferowych Wybór metody
CZY WIESZ, ŻE… … ISTOTNE ZMIANY W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB PRAWNYCH
Publiczne prawo konkurencji
Zapis prezentacji:

Międzynarodowe Prawo Podatkowe Podmioty Powiązane

Podmioty Powiązane Pojęcie podmiotów powiązanych

Podmioty Powiązane Art. 9UM-OECD jeżeli: a) przedsiębiorstwo umawiającego się państwa bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu, kontroli lub kapitale przedsiębiorstwa drugiego umawiającego się państwa, albo b)  te same osoby bezpośrednio lub pośrednio biorą udział w zarządzaniu, kontroli lub kapitale przedsiębiorstwa umawiającego się państwa i przedsiębiorstwa drugiego umawiającego się państwa

Podmioty Powiązane i jeżeli w jednym i drugim przypadku między dwoma przedsiębiorstwami (w zakresie ich stosunków handlowych lub finansowych) zostaną uzgodnione lub narzucone warunki, różniące się od warunków, które by ustaliły między sobą niezależne przedsiębiorstwa,

Podmioty Powiązane wówczas zyski, które osiągałoby jedno z przedsiębiorstw bez tych warunków, ale których z powodu tych warunków nie osiągnęło, mogą być uznane za zyski tego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowane

Podmioty Powiązane Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administration, OECD, Paris 1995 Nowe Wytyczne 2010 r.

Podmioty Powiązane Polskie przepisy : Art. 11 CIT Art. 25 PIT Rozporządzenie ministra finansów z 10 września 2009 w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób prawnych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób prawnych w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych (Dz.U nr 160 poz. 1268)

Podmioty Powiązane Sytuacje : podmiot krajowy kontroluje podmiot zagraniczny, podmiot zagraniczny kontroluje podmiot krajowy podmiot krajowy i zagraniczny są kontrolowane przez ten sam podmiot (spółki siostrzane).

Podmioty Powiązane Pojęcie udziału kapitałowego Pojęcie udziału bezpośredniego i pośredniego Art. 5 a i 5 b CIT

Podmioty Powiązane  Przyczyny szczególnych regulacji podatkowych dotyczących podmiotów powiązanych

Podmioty Powiązane Zasada arm’s length („długości ramienia”) ,,Zasada dystansu”.

Podmioty Powiązane Czy podmioty niepowiązane w identycznych lub porównywalnych okolicznościach ustalają lub ustaliłyby takie same ceny ? Par. 3 rozporządzenia ministra finansów

Podmioty Powiązane Analiza porównywalności transakcji Cechy przedmiotu transakcji Cechy podmiotów transakcji Warunki transakcji Warunki ekonomiczne w miejscu i czasie zawarcia transakcji Strategia gospodarcza

Podmioty Powiązane Podmiot powiązany A jest dystrybutorem towaru wyprodukowanego przez podmiot powiązany B i nabywa go od B po cenie 100 j.p. Podmiot niepowiązany C nabywa natomiast identyczny towar w celach dystrybucji od podmiotu niepowiązanego D po cenie 140 j.p. Po dokładnym zbadaniu transakcji pomiędzy podmiotami A i B oraz C i D okazuje się, że A z własnych środków finansuje marketing i reklamę towaru, natomiast C działa jako zwykły agent i pobiera jedynie prowizję od usługi. Funkcje, jakie pełnią w rozważanych transakcjach A i C, są różne i mają one wpływ na ustaloną w nich cenę i porównywalność transakcji.

Podmioty Powiązane Podmiot A jest producentem towaru i sprzedaje go za 100 j.p. dystrybutorowi B będącemu podmiotem powiązanym działającym na rynku zagranicznym. Podmiot niepowiązany C produkujący identyczny towar sprzedaje go dystrybutorowi D – podmiotowi niepowiązanemu działającemu na tym samym rynku zagranicznym – za 130 j.p. Po zbadaniu warunków transakcji pomiędzy A i B oraz C i D okazuje się, że niższa cena pomiędzy podmiotami powiązanymi wynika z faktu, że to dystrybutor, a nie producent wziął na siebie ryzyko walutowe. Inny rozkład ryzyka w obu transakcjach ma zatem wpływ na porównywalność transakcji.

Podmioty Powiązane Metody określania dochodów : 1) porównywalnej ceny niekontrolowanej 2) ceny odprzedaży 3) rozsądnej marży („koszt plus”). 4) metody zysku transakcyjnego

Metoda ceny odprzedaży cena rynkowa przy odprzedaży podmiotowi niezależnemu – zwykle pobierana marża ceny odprzedaży = cena rynkowa w transakcji między podmiotami powiązanymi

Metoda koszt plus Baza kosztowa + narzut zysku = Cena sprzedaży podmiotowi powiązanemu

Metody zysku transakcyjnego Określanie dochodu na podstawie zysku, jakiego racjonalnie mógłby oczekiwać podmiot uczestniczący w transakcji Metoda podziału zysków Metoda marży transakcyjne netto

Korekta Przedsiębiorstwa A i B są podmiotami powiązanymi i mają siedziby odpowiednio w państwach X i Y. Organ podatkowy państwa X obniżył o kwotę Z cenę, po której przedsiębiorstwo A zakupiło towary od przedsiębiorstwa B, czego konsekwencją jest obniżenie u A kosztów uzyskania przychodów oraz podwyższenie dochodu podlegającego opodatkowaniu. W celu wyeliminowania podwójnego opodatkowania kwoty dochodu, o którą został podwyższony dochód A, niezbędne jest obniżenie w B o kwotę Z ceny, po jakiej przedsiębiorstwo to sprzedało towary A. Dla B korekta ceny oznacza obniżenie przychodu, a tym samym dochodu podlegającego opodatkowaniu.