PIT 6 2019

Optymalizacja podatkowa a podatek dochodowy od osób fizycznych Czyli inteligentne stosowanie przepisów w celu legalnego zmniejszenia obciążeń podatkowych – inaczej „ Nie ma nic niemoralnego w takim układaniu swoich spraw, które skutkuje płaceniem tak niskich podatków, jak to tylko możliwe. Każdy tak czyni, bogaty i biedny, obaj mają do tego prawo” – Sędzia Sądu Najwyższego USA Leamed Hand

1) Formy prawne prowadzenia działalności gospodarczej : Pozarolnicza, indywidualna działalność gospodarcza (wykonywana samodzielnie) Spółki cywilnej Osobowych spółek handlowych ( tj. spółki jawnej, partnerskiej, komandytowej bądź komandytowo –akcyjnej) Spółek kapitałowych ( tj. spółki z ograniczoną odpowiedzialnością albo spółki akcyjnej) 2) Wybór formy opodatkowania: Kartę podatkową Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Opodatkowanie według stawki liniowej Zasady ogólne

Bartłomiej Nowosielski mieszkający w Mielcu ( 65 tyś mieszkańców) planuje w 2020 r. rozpoczęcie działalności gospodarczej w postaci usług w zakresie robót budowlanych: murarskich, ciesielskich, dekarskich, posadzkarskich, malarskich. W zakresie opodatkowania dochodu może wybrać zasady ogólne ( stawka liniowa/skala progresywna), ryczałt ewidencjonowany lub kartę podatkową. Jesteś radcą prawnym doradź Panu Bartłomiejowi najkorzystniejszą formę opodatkowania przyjmując dla potrzeb symulacji przeciętny miesięczny możliwy przychód na poziomie 2 500 zł. Oraz koszty Zus ( 500 zł) i Puz ( 300 zł).

W zależności od wybranej formy opodatkowania podatek dochodowy za dany miesiąc wyniesie 1) Karta podatkowa : stawka dla realizacji określonej działalności w mieście liczącym 65 tyś mieszkańców wynosi: 362 zł a) 362 zł – 300 (Puz) = 62 zł ( przy opodatkowaniu kartą podatkową)

2) Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych: stawka dla usług – roboty budowlane wynosi 5,5% a) 2500 zł - 500 zł ( Zus) x 5,5% = 110 zł - 300 ( Puz) = 190 ( nadpłaty) przy opodatkowaniu ryczałtem ewidencjonowanym.

3) zasady ogólne - stawka liniowa :19% a) 2500 zł – 500 =2000 x 19% = 380 – 300 (Puz) = 80 zł ( przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych – stawka liniowa)

4) zasady ogólne : skala progresywna (art. 27) 2500 zł – 500 = 2000 x 18% - 46,33 = 314 – 300 zł ( Puz) = 14 zł zł Rozwiązanie: najkorzystniejszą metodą opodatkowania w przedstawionym stanie faktycznym będzie forma RPE ( 190 zł nadpłaty podatku). Natomiast opcją najbardziej niekorzystną będzie zastosowanie stawki liniowej 19% ( 80 zł podatku)

Przykład: Karol Długosz mieszka w mieście liczącym więcej niż 50 000 mieszkańców. Podatnik postanowił, że w 2017 rozpocznie niewielką działalność gospodarczą w zakresie usług ślusarskich. Pan Karol planuje zatrudnić w swoim zakładzie 2 pracowników. Podatnik zastanawia się, jaka forma opodatkowania dochodu byłaby w jego przypadku najwłaściwsza, czyli stanowiła najniższe obciążenie finansowe. Zadanie: Ustal, jakie formy opodatkowania tego typu pozarolniczej działalności gospodarczej należy rozważyć i na podstawie symulacji zaproponuj podatnikowi najkorzystniejsze rozwiązanie. Wykorzystaj następujące dane: roczny przychód: 45 000 zł, roczne koszty: 25 000 zł roczny dochód 20 000 zł

1) Karta podatkowa : z uwagi na fakt zatrudnienia 2 pracowników a działalność będzie realizowana w miejscowości powyżej 50 tyś mieszkańców Pan Jan miesięcznie w tej formie opodatkowania będzie musiał płacić 1046 zł. Mnożąc podatek przez 12m uzyskamy kwotę = 12 552zł karty podatkowej – niezależnie od wygenerowanych dochodów – tabela w załącznikach do u.z.p.d.) 2) RPE: jest to działalność usługowa a zatem w grę wchodzi stawka 8,5% dlatego też : 45 000 / 12 miesięcy = 3750 zł (miesięczny przychód) x 8,5% = 319 zł x 12m = 3828 zł

3) Zasady ogólne (stawka liniowa) = 20 000 (dochód roczny) x 19% = 3800 zł (PIT) 4) Zasady ogólne ( skala progresywna) = 45 000 (przychód) – koszty ( 25 000zł) = dochód 20 000 x 18% - 556 zł (art. 27 PIT) = 3044 zł Rozwiązanie: Najkorzystniej dla naszego podatnika – jeżeli rzeczywiście założyć takie dane jakie podawał – będzie pozostać na zasadach ogólnych według stawki progresywnej.