PIT CZĘŚĆ IV Podsumowanie. Pani Monika z zawodu pielęgniarka w roku 2013 zarobiła kwotę 25 000 zł. Jednakże dodatkowo w okresie wakacyjnym ( lipiec 31.

Slides:



Advertisements
Podobne prezentacje
Witamy na spotkaniu z Betterware!
Advertisements

Formy wsparcia dla pracodawców oferowane przez
Międzynarodowe Prawo Podatkowe
ZUS & EMERYTURA Co nam mówi zdrowy rozsądek ?
mgr Dorota Mirosław Listopad 2012r
PROGRAM OPERACYJNY KAPITAŁ LUDZKI Metodologia wyliczania pomocy publicznej Wrocław, 24 kwiecień 2008 Dolnośląski Wojewódzki Urząd Pracy.
Finansowanie podmiotów prowadzących działalność leczniczą
System Podatkowy w Polsce
Istota i funkcje podatku
Podatki w przedsiębiorstwie
Opodatkowanie dochodów zagranicznych
Międzynarodowe Prawo Podatkowe.
PROCENTY - HARALD KAJZER ZST NR 2
Ewidencja przebiegu pojazdu
SYSTEM PODATKOWY W POLSCE
Uwagi wprowadzające: Opodatkowanie dochodu ( przychodu) polskich podatników - osób fizycznych zasadniczo uregulowane zostało w dwóch podstawowych aktach.
1 % Twojego podatku dla Hufca ZHP Konin Co zrobić, aby przekazać jeden procent podatku? Tylko kilka kroków przez Tobą!
Wypełnianie zeznania podatkowego CIT-8
Możliwości finansowania inwestycji Inicjatywa JEREMIE dla rozwoju regionu łódzkiego Łódzka Agencja Rozwoju Regionalnego S.A. Kutno, r.
Nowości Comarch ERP Optima wersja
Kwestie podatkowe w przedsięwzięciach typu Partnerstwa Publiczno –Prywatnego - jakie zdarzenia rodzą jakie konsekwencje w obszarze opodatkowania Wojciech.
Projekt AS KOMPETENCJI jest współfinansowany przez Unię Europejską w ramach środków Europejskiego Funduszu Społecznego Program Operacyjny Kapitał Ludzki.
CZYLI JAK USTALAMY DOCHÓD W PRZEDSIĘBIORSTWIE
Prawdy oczywiste czyli… z czym mamy najwięcej kłopotu rozpoczynając działalność? - Księgowość bez tajemnic! INFOLINIA:
Patryk Andrzejewski kl.I G
Spotkanie informacyjno-szkoleniowe
System podatkowy w Polsce
Prawdy oczywiste czyli… z czym mamy najwięcej kłopotu rozpoczynając działalność? - Księgowość bez tajemnic! INFOLINIA:
Prawdy oczywiste czyli… z czym mamy najwięcej kłopotu rozpoczynając działalność? - Księgowość bez tajemnic! INFOLINIA:
PAŃSTWOWA WYŻSZA SZKOŁA ZAWODOWA W NYSIE INSTYTUT FINANSÓW
Prawdy oczywiste czyli… z czym mamy najwięcej kłopotu rozpoczynając działalność? - Księgowość bez tajemnic! INFOLINIA:
opracowała: Magdalena Efemberg
Podstawowe zbiegi tytułów ubezpieczeń
Prawdy oczywiste Preferencyjne składki ZUS dla nowych przedsiębiorców - Księgowość bez tajemnic! INFOLINIA:
Prawdy oczywiste czyli… z czym mamy najwięcej kłopotu rozpoczynając działalność? - Księgowość bez tajemnic! INFOLINIA:
Prawdy oczywiste czyli… z czym mamy najwięcej kłopotu rozpoczynając działalność? - Księgowość bez tajemnic! INFOLINIA:
„Mały podatnik” Dorota Pasińska.
Formy opodatkowania Mikro Małych i Średnich Przedsiębiorstw oraz system e-deklaracje w rozliczeniach z Urzędem Skarbowym.
Rachunkowość nie jest trudna
FAKTURY VAT 2014 Podlaski Urząd Skarbowy w Białymstoku
LUBUSKI FUNDUSZ PORĘCZEŃ KREDYTOWYCH Lipiec - Sierpień 2014 r. Cykl spotkań „Pozadotacyjne instrumenty wsparcia lubuskich przedsiębiorców”
Prawdy oczywiste Prawa i obowiązki blogera - Księgowość bez tajemnic! INFOLINIA: |
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Urząd Skarbowy w Rybniku
Urząd Skarbowy w Rybniku
Zestaw nr 2 (PIT).
Ankieta dotycząca kart bankomatowych i kont bankowych.
Prawdy oczywiste Składki ZUS od wynagrodzenia wypłacanego za okres niezdolności do pracy - Księgowość bez tajemnic! INFOLINIA:
Podatek dochodowy.
PIT CZĘŚĆ IV Podsumowanie
Wykład specjalizacyjny
Freelancer w gąszczu przepisów Wojciech Wawrzak | praKreacja.pl aspekty prawne i podatkowe pracy na własny rachunek.
MINISTRY OF AGRICULTURE AND RURAL DEVELOPMENT Warszawa, 4 listopada 2015 r. Podatek dochodowy od sprzedaży bezpośredniej przetworzonych produktów rolnych.
1. Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)
Rozwiązanie Kazusu ( Kolokwium z dnia 21 kwietnia 2016 r.)
Opodatkowanie spółek Wykład specjalizacyjny. Kodeksowe typy spółek Spółka cywilna Handlowe spółki osobowe Spółka jawna Spółka partnerska Spółka komandytowa.
PODATKI Opracowała: Barbara Kawa. DOCHÓD BRUTTO CZY NETTO… CZYLI ILE ZARABIAMY? DOCHODY BRUTTO DOCHÓD NETTO OBOWIĄZKOWE SKŁDKI (na ubezpieczenie emerytalne,
Opodatkowanie spółek Wykład specjalizacyjny. Spółki nie będące podatnikami (jawna, komandytowa, partnerska) Utworzenie spółki : wniesienie przez wspólników.
Urząd Miasta Zduńska Wola Biuro Obsługi Inwestorów Formy opodatkowania działalności gospodarczej 19 listopada 2009 r.
PIT część II.
PIT część II.
PIT Zajęcia 4.1.
Zestaw nr 2 (PIT).
Rachunkowość w małych firmach
PIT CZĘŚĆ IV Podsumowanie
Pit 2.3.
PIT
OD BRUTTO DO NETTO HR - z pasją Marta Mucha
PIT część II.
Zapis prezentacji:

PIT CZĘŚĆ IV Podsumowanie

Pani Monika z zawodu pielęgniarka w roku 2013 zarobiła kwotę zł. Jednakże dodatkowo w okresie wakacyjnym ( lipiec 31 dni, sierpień 31 dni, wrzesień 30 dni ) pracując we Włoszech zarobiła kwotę 4 tyś euro/ miesięcznie. Oblicz podatek PIT wiedząc że z Włochami łączy nas umowa wyłączenia z progresją oraz że wysokość diety na podstawie Rozporządzenia MPIS – to 42 euro.

Lipiec – 31 dni x 42 euro x 30% = 390 euro do odliczenia od miesięcznych zarobków a wiec 4 tyś euro Sierpień – 31 dni x 42 euro x 30% = 390 euro Wrzesień = 30 dni x 42 euro x 30% = 378 euro A wiec euro ( 3 miesiące x 4000 euro) euro ( ) euro x kurs złotego 4,0 zł = zł – dochód z Włoch

Metoda wyłączenia z progresją: A) Dp+Dz= POP = zł = zł B) x 18% - 556,02 zł = zł C) 11750/68268 = 17,21% x Dp = 4, 303 zł PIT do zapłaty

Małżeństwo postawiło się wspólnie rozliczyć. Mąż Paweł pracując na umowę o pracę jako mechanik samochodowy zarabia 7500 zł, kwoty płaconego przez niego ZUSU wynoszą 700 zł, zaś miesięczne wydatki na ubezpieczenie zdrowotne to 400 zł. Jego żona Magda pracując jako skarbnik w urzędzie miasta zarabia 5000 zł miesięcznie, płacony przez nią ZUS to 500 zł, zaś wydatki na ubezpieczenie zdrowotne to kwota 300 zł. Małżonkowie mają jedno dziecko i chcą skorzystać z ulgi internetowej ( mają do tego prawo) Oblicz należny podatek stosując wspólne zasady rozliczania małżonków:

A) Przychody – Koszty = dochód - ZUS - PUZ B) Mąż : C) Żona : D) Pit x 2 ( dm+dż/2 x stawka) = zł PIT do zapłaty

A) Przychody – Koszty = dochód - ZUS - PUZ B) Mąż : zł = – C) Żona : zł – 1335 = D) Pit x 2 ( dm+dż/2 x stawka) = zł x 18% - 556,02) = zł – PUZ ( 8 400) – ulga rodzinna (92,67 złx 12m) = zł PIT do zapłaty

Małgorzata i Piotr są małżeństwem z trójką małoletnich dzieci. Ile wyniesie ich wspólny podatek za 2013 r..Oblicz go wiedząc że: MałżeństwoŹródła PrzychoduPrzychód miesięczny ZUSmNFZmZaliczki Miesięczne na podatek PiotrUmowa o pracę zł MałgorzataUmowa o pracę5000 zł Wydatki : - Czesne dla szkół dzieci w kwocie 3000 zł/rok - Użytkowanie sieci internet 760 zł

Rozwiązanie: A) Małgorzata : z ł ( x 12 ) - koszty pracy ( 1335) – ZUS ( zł) = zł B) Piotr : zł ( 5000 x 12) - koszty pracy ( 1335) – ZUS ( 9600) = zł C) = = zł ( Internet) = D) Podstawiamy do wzoru: dm+dż/2 x stawka – 556,02) = x 18% -556,02 x 2 = zł i teraz odejmujemy PUZ i ulgę na troje dzieci [czyli zł i 2 x 92,67 x 12 miesięcy i 1x 139zł ( bo 3 dziecko) x 12 miesięcy) = zł minus 3908 zł ulga rodzinna minus ubezpieczenie zdrowotne zł = zł PIT Zaliczkę na podatek zapłacili: 8976 zł PIT wyniósł zł = To mamy zł nadpłaty podatku

Kazus 4 Oblicz wysokość PIT za 2013 rok, porównaj z zaliczkami i stwierdź, czy podatnik będzie miał nadpłatę podatku. Podatnik nie może się rozliczać jako samotny opiekun dziecka. Źródła przychodu: A) Umowa o pracę : 7000 zł/m ZUSm1900zł/m Puz 525/m Zaliczki: 4473 B) Prawa autorskie : zł ( jednorazowo) Zaliczki: 4500 zł C) Odsetki od lokat bankowych : 1500/m D) Najem lokalu : 3000/m E) Umowa zlecenia 200 zł jednorazowo F) Umowa o dzieło 2 x 3000 zł Wydatki: zł darowizny na rzecz chorej cioci - Utrzymywanie 11 letniego syna

Co nie podlega kumulacji? C – odsetki od lokat ( bo to dochód z kapitału) 1500/m = x 19% = 3420 zł E – umowa zlecenia ( co do zasady podlega kumulacji ale w naszym przykładzie kwota nie przekracza 200 zł ) a więc bez kosztów i stawka 18% = 200 x 18% = 36 zł

Co podlega kumulacji ? A – umowa o prace – Zus = zł ( dochód) B - prawo autorskie – pamiętamy o kosztach 50% przy prawach autorskich = ( d- najem lokalu dochód ( nie ma mowy o RPE czyli należy traktować to jako zwykły dochód i do kumulacji ) f- umowa o dzieło 2X3000 =6 000 – pamiętamy o 20% kosztach a wiec dochodu uzyskujemy

Reasumując: Mamy takie o to dochody: ( umowa o prace) ; prawa autorskie zł; umowa o dzieło 4800, i dochód z najmu zł = zł Podstawiamy do art. 27 czyli 32% x( – 85528) = zł –PUZ = zł i ulga rodzinna 1112,04 Zaliczki zapłacił : 8973 zł a podatku wyszło = zł dopłaty

Pan Jakub jest samotnie wychowującym ojcem 20 letniego syna Maćka - studenta prawa. Z uwagi na możliwość optymalizacji podatkowej Pan Jakub postanowił rozliczyć podatek stosując zasady wspólnego opodatkowania samotnych opiekunów i dzieci. Oblicz podatek Pana Jana na powyższych zasadach wiedząc, że :

A) Przychody z pracy do której Pan Jakub dojeżdża do innego miasta to : 2500 zł miesięcznie, Zus m 450 zł, Puzm 300 zł B) Przychody z umowy zlecenia : 2 umowy po zł każda C) Odsetki od rachunku bankowego: 500 zł miesięcznie D) Dochody syna Maćka które uzyskał pracując w Anglii w kwocie zł

Czy Pan Jakub może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania jako samotny opiekun = podatek w podwójnej wysokości ale liczony o 50% dochodu?!

W naszym stanie faktycznym Pan Jakub nie będzie mógł zastosować wspólnego opodatkowania z uwagi na dochody które uzyskał jego syn, gdyż możliwość wspólnego opodatkowania samotnego opiekuna możliwa jest jedynie gdy dziecko nie zarabia lub gdy dochody, te są wyłączone z pod opodatkowania na gruncie art. 21 PIT, z renty, i gdy nie przekraczają kwoty wolnej od podatku 3089 zł ( art. 6 i 7 ustawy o PIT). Dlatego też Pan Jakub będzie musiał rozliczyć się sam indywidualnie, a jego syn z uwagi na fakt iż są to dochody z jego pracy będzie musiał również dokonać obliczenia podatku na własne imię.

A) 12 x 2500 zł = – koszty 1668,72 ( art. 22 ust2) – ZuS ( 5400) = zł B) 2 x = – koszty 20% (4000 zł) = zł. C) 500 x 12 = 6000 zł z tym że jest do dochód z kapitału a więc opodatkowany jest on stałą stawką liniową zwykłą gdzie również nie ma kosztów: a więc 19% x 6000 zł = 1140 zł –PIT zryczałtowany D) I teraz kumulacja : dochód z pracy + dochód z umowy zlecenia = zł x stawka 18% - 556,02 = 6451 zł ale odliczamy jeszcze PUZ 3600 zł= 2851 zł i odliczamy ulgę rodzinną ( bo przecież syn się jeszcze uczy) – 1112,04 zł = 1739 zł PIT do zapłaty

Pan Marek posiada takie tytuły przychodu: A) Umowa o pracę : Pm 3000 zł – ZUSm 700 zł – PUZm 500 zł B) Umowa o dzieło : jednorazowo zł C) Dywidendy : miesięcznie 1000 zł D) Zbycie akcji : 5000 zł ( 2011) E) Wygrana w Lotto : zł F) Hodowla psów rasowych : 10 sztuk x 39, 13 zł za sztukę = 391 zł) załącznik do PIT Wydatki: - Internet 1300 zł - kupno akcji 4000 zł ( 2012) Oblicz należny podatek PIT:

Przede wszystkim najpierw poszukajmy tych przychodów które nie będą podlegać kumulacji: A więc pkt. C, D i E –które są objęte zwykłą stawką liniową: C - dywidendy czyli dochody z kapitału są opodatkowane stawką linową zwykłą 19% a więc nie podlegają kumulacji jak też nie odlicza się od nich jakichkolwiek kosztów a więc: 19% x 1000 x 12 miesięcy = 2280 zł zapłaconego PIT D – zbycie akcji jako dochody z giełdy opodatkowane są stawką liniową 19% a więc nie podlegają kumulacji ; niemniej pamiętajmy o kosztach, które w tej sytuacji są wydatkiem jakie poczyniliśmy na zakup akcji zysk 5000 – koszty ich nabycia 4000 = : 19 % x 1000 zł ( koszty nabycia akcji odejmujemy od zysku z ich sprzedaży = 1000 zł) = 190 zł PIT E - Przychody wygrane z loterii opodatkowane są 10 % stawką : 10% x zł = zł PIT ( jest pogląd, który wskazuje, iż od wygranej należy odjąć kwotę wolną od podatku tzn zł z uwagi na fakt, iż nie jest to regułą – nie będzie źle jeżeli ktoś z państwa nie odliczy tej kwoty od podstawy opodatkowania)

To co nam pozostanie podlegać będzie kumulacji jeżeli oczywiście nie zastosowaliśmy stawki liniowej dla przedsiębiorców bądź nie opodatkowaliśmy przychodów na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym; A więc: A – Umowa o pracę : Przychód – koszty = dochód : 3000 x 12m – 1335 zł – ZUS = zł + B – Umowa o dzieło – jako przychody z działalności wykonywanej osobiście podlegają kumulacji z tym że koszty ich uzyskania określone są procentowo : zł – koszty ( 20 % ) = 3000 zł = ( dochód ) + Hodowla psów rasowych według załącznika do PIT = 391 zł Dodajemy dochód z poszczególnych źródeł : A, B i F = = 38657zł – odejmujemy jeszcze Internet maksymalnie 760 zł = zł Podstawiamy do naszej skali art. 27: 18% x zł – 556,02 = 6265 zł zł PIT i PUZ ( 6000 zł) = 265 zł PIT

OPODATKOWANIE DZIAŁANOŚCI MEDYCZNEJ -PRZYKŁADY Lekarz laryngolog Jan Ozdrawiający zamieszkały w Pabianicach wybrał kartę podatkową jako formę rozliczenia z tytułu prowadzenia prywatnego gabinetu w Łodzi na ul. Piotrkowskiej. Jeżeli lekarz ma własny gabinet, w którym przyjmuje pacjentów, wówczas powinien rozliczać się z urzędem, na terenie działania którego znajduje się ten gabinet. Oznacza to, że właściwym dla niego będzie Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Śródmieście, a nie Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pabianicach, na terenie działania którego zamieszkuje.

Lekarz Jan Zdrowy, objęty kartą podatkową, przyjmuje w swoim gabinecie od poniedziałku do piątku w godz Ze względu na ilość pacjentów oraz dodatkowe zobowiązania (dyżury w szpitalu) zdecydował się na zatrudnienie innego lekarza, Stanisława Pomocnego, który będzie przyjmował w jego gabinecie w godz Sytuacja opisana w przykładzie powyżej pozbawi Jana Zdrowego możliwości opodatkowania w formie karty podatkowej. Trudno będzie uznać, że Stanisław Pomocny wykonuje jedynie czynności określane jako pomoc. Faktycznie samodzielnie wykonuje on swój zawód (w ramach umowy o pracę lub w innym charakterze).