Działalność gospodarcza w Wielkiej Brytanii, jako wehikuł dla międzynarodowej aktywności gospodarczej - fakty i mity

As simple as that, czyli… ZAKŁADANIE SPÓŁKI LTD

Spółka Private Limited Company Nie posiada określonego minimalnego kapitału zakładowego Funkcjonuje w dwóch formach: limited by shares limited by guarantee Możliwość pokrycia kapitału środkami pieniężnymi i aportem Możliwa rejestracja on-line

Spółka LTD – rejestracja online Rejestracja w 24 godziny Opłata w wysokości 12 £ Korzystanie z wzorca statutu Wymóg posiadania siedziby w UK Wymóg określenia Dyrektora dostępnego w UK

Spółka LTD – zalety Niewielkie koszty utworzenia Ograniczenie odpowiedzialności udziałowców Brak konieczności odprowadzania National Insurance (jeżeli spółka nie zatrudnia) Możliwość prowadzenia rachunku w dowolnym banku (również zagranicznym) Zwolnienie udziałowca z podatku od dywidendy jeżeli jej wartość nie przekracza 5.000£ i korzystne opodatkowanie dywidend do 32.000£ (7,5% podatku) Możliwość prowadzenia spółki w formie tzw. dormant company (o ograniczonej aktywności) Szeroki system ulg podatkowych (ulga R&D, patentowa czy twórcza)

OPTYMALIZACJA PRAWDZIWIE EFEKTYWNA? Rachunek zysków i strat, czy… OPTYMALIZACJA PRAWDZIWIE EFEKTYWNA?

Wprowadzenie prawoznawcze Dyrektywa- akt prawa UE, adresowany do państw członkowskich UE, posiadający nadrzędny charakter w stosunku do prawa krajowego; Rozporządzenie- akt prawa UE, adresowany do państw członkowskich UE i jego obywateli, podlegający bezpośredniemu stosowaniu w systemach prawnych państwa członkowskich posiadający nadrzędny charakter w stosunku do prawa krajowego; Ustawa- akt prawa krajowego, posiadający charakter powszechnie obowiązujący, Umowa międzynarodowa- akt prawny, mający zastosowanie do jej sygnatariuszy posiadający nadrzędny charakter w stosunku do prawa krajowego

Podstawy prawne Traktat o Funkcjonowaniu UE: art. 49 „Swoboda Przedsiębiorczości” art. 56 „Swoboda świadczenia usług” Swoboda przedsiębiorczości: Prawo do założenia i prowadzenia działalności gospodarczej (w tym zakładania spółek, oddziałów i filii) na terenie innego państwa członkowskiego. Wykonywanie działalności w sposób ciągły i stały Swoboda świadczenia usług: Swobodne, tymczasowe i nieregularne, świadczenie w innym kraju UE usług, za wynagrodzeniem i na podstawie umowy (kontraktu)

Podstawy prawne cd… Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych z dnia 20 lipca 2006 r. ROZPORZĄDZENIE PARLAMENTU EUROPEJSKIEGO I RADY (WE) nr 883/2004 z dnia 29 kwietnia 2004 r. w sprawie koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego

Miejsce zamieszkania dla celów podatkowych Art. 4 Konwencji: W rozumieniu niniejszej Konwencji, określenie "osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie" oznacza każdą osobę, która według prawa tego Państwa podlega tam opodatkowaniu, z uwagi na jej miejsce zamieszkania, miejsce stałego pobytu, siedzibę zarządu, miejsce utworzenia albo inne kryterium o podobnym charakterze, i obejmuje również to Państwo oraz jakąkolwiek jego jednostkę terytorialną lub organ lokalny. Jednakże, określenie to nie obejmuje osoby, która podlega opodatkowaniu w tym Państwie tylko dlatego, że osiąga ona dochód lub zyski majątkowe ze źródeł w nim położonych. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 niniejszego artykułu osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Państwach, wówczas jej status określa się zgodnie z następującymi zasadami: osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym ma ona stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu Państwach, wówczas uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym Państwie, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych); jeżeli nie można ustalić, w którym Państwie osoba ma ośrodek interesów życiowych, albo jeżeli nie posiada ona stałego miejsca zamieszkania w żadnym z Państw, to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym Państwie, w którym zwykle przebywa;

Zakład Art. 5 Konwencji: W rozumieniu niniejszej Konwencji, określenie "zakład" oznacza stałą placówkę, przez którą całkowicie lub częściowo prowadzona jest działalność przedsiębiorstwa. Określenie "zakład" obejmuje w szczególności: siedzibę zarządu, filię, biuro, fabrykę, warsztat, kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom, albo każde inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych

Zakład cd… Art. 7 (Zyski przedsiębiorstw) Konwencji: Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że przedsiębiorstwo prowadzi w drugim Umawiającym się Państwie działalność poprzez położony tam zakład. Jeżeli przedsiębiorstwo wykonuje działalność w ten sposób, to zyski przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w drugim Państwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej można je przypisać temu zakładowi. Jeżeli przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa wykonuje działalność w drugim Umawiającym się Państwie, poprzez położony tam zakład to, z zastrzeżeniem postanowień ustępu 3 niniejszego artykułu, w każdym Umawiającym się Państwie należy przypisać temu zakładowi takie zyski, które mógłby on osiągnąć, gdyby wykonywał taką samą lub podobną działalność w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsiębiorstwo i był całkowicie niezależny w stosunkach z przedsiębiorstwem, którego jest zakładem.

Definicja rozszerzająca zakładu wg polskich US: Według interpretacji indywidualnej z dnia 31 marca 2010 r. wydanej za pośrednictwem Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie sygn. IPPB5/423-25/10-2/AJ: Nie ulega zatem wątpliwości, iż na gruncie międzynarodowego prawa podatkowego, jeżeli spółka osobowa jako podmiot transparentny pod względem podatkowym prowadzi działalność w państwie, w którym jest zorganizowana, to wspólnik tej spółki posiada w tym państwie „zakład” i podlega w nim opodatkowaniu od zysków osiągniętych poprzez ten „zakład”.

Praca- Generalna zasada „Praca jest opodatkowywana i oskładkowywana w państwie, w którym jest wykonywana i zgodnie z zasadami właściwymi dla tego państwa.” Art. 4 Rozporządzenia 883/2004 Art. 14 ust. 1 Konwencji

Zasady szczególne Pracownicy delegowani oraz przedsiębiorcy prowadzący IDG podlegają w zakresie ubezpieczenia społecznego podlegają systemowi prawnemu państwa wysyłającego, jeżeli czas jego delegacji nie przekracza 24 miesięcy i nie jest delegowany by zastąpić inną osobę. Art. 12 Rozporządzenia 883/2004

Ale uwaga! Art. 14 ust. 3 Rozporządzenia 987/2009 Do celów stosowania art. 12 ust. 2 rozporządzenia podstawowego określenie „która normalnie wykonuje działalność jako osoba pracująca na własny rachunek” odnosi się do osoby, która zwykle prowadzi znaczną część działalności na terytorium państwa członkowskiego, w którym ma swoją siedzibę. W szczególności osoba taka musi już prowadzić działalność od pewnego czasu przed dniem, od którego zamierza skorzystać z przepisów tego artykułu, oraz, w każdym okresie prowadzenia tymczasowej działalności w innym państwie członkowskim, musi nadal spełniać w państwie członkowskim, w którym ma siedzibę, wymogi konieczne do prowadzenia działalności pozwalające na jej ponowne podjęcie po powrocie. Art. 14 ust. 3 Rozporządzenia 987/2009

GDZIE WYKORZYSTAĆ DZIAŁALNOŚC W UK? I na koniec… GDZIE WYKORZYSTAĆ DZIAŁALNOŚC W UK?

TAK- polskie firmy nie mogą prowadzić kampanii NIE - od maja 2016 polskie firmy mają dostęp do platformy TAK/NIE – w teorii polskie firmy mają dostęp ale w praktyce to do platformy PL

Dziękuję za uwagę  These are just some of my Network colleagues. We are here to help you so please don’t hesitate to get in touch.