Postępowanie podatkowe

Postępowanie podatkowe

Pojęcie postępowania podatkowego
Postępowanie podatkowe - ustalenie istnienia i zakresu roszczeń pieniężnych państwa oraz samorządu terytorialnego w stosunku do podmiotów, które znajdują się w sytuacji określonej przez prawo podatkowe Postępowanie podatkowe zmierza do rozstrzygnięcia sprawy podatkowej, określenia jej dwóch stanów: stanu prawnego oraz podatkowego stanu faktycznego

Cel postępowania podatkowego
Celem postępowania podatkowego (procedury podatkowej) jest realizacja uprawnień i obowiązków podatkowych różnych podmiotów, zawartych w przepisach materialnego prawa podatkowego

Zadania postępowania podatkowego
Ograniczenie w dowolności działania administracji skarbowej Uporządkowanie reguł konkretyzacji obowiązków podatkowych oraz możliwości uzyskania przywilejów podatkowych Umożliwić wgląd zainteresowanym w zasadność i prawidłowość wszelkich działań podejmowanych w sferze podatkowej

Modele prawne postępowania podatkowego
Model rozłączny: oddzielne uregulowania prawne postępowania podatkowego i ogólnego postępowania administracyjnego Model inkorporacyjny: całkowite włączenie postępowania podatkowego do ogólnego postępowania administracyjnego Model mieszany (pośredni): postępowanie podatkowe jest szczególnym postępowaniem administracyjnym

Zasady ogólne postępowania podatkowego
Zasady ogólne to przepisy wspólne dla całości danego postępowania Wyróżniają to, co w danym postępowaniu jest najważniejsze, zasadnicze i typowe Wyznaczają pożądany wzorzec działania organu prowadzącego postępowanie, Muszą być współstosowane z innymi, szczegółowymi przepisami

Zasada praworządności Organy podatkowe działają na podstawie prawa i zgodnie z prawem Podstawą prawną rozstrzygnięć w sprawach podatkowych mogą być tylko konkretne przepisy prawa powszechnie obowiązującego

Zasada prawdy obiektywnej Naczelna zasada postępowania podatkowego Zobowiązuje organy podatkowe do podejmowania w toku postępowania wszelkich niezbędnych działań w celu dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego oraz załatwienia sprawy Środkami, które służą do ustalenia prawdy obiektywnej są dowody Ciężar zebrania dowodów oraz wyjaśnienia sprawy ciąży na organie podatkowym

Zasada udzielania pomocy (informacji) prawnej Obowiązek należytego i wyczerpującego informowania o przepisach prawa podatkowego pozostających w związku z przedmiotem postępowania podatkowego Wynika ze złej jakości legislacyjnej prawa podatkowego Złagodzenie zasady ignorantia iuris nocet

Zasada czynnego udziału stron w każdym stadium postępowania podatkowego Organy podatkowe zobowiązane są zapewnić stronom czynny udział w postępowaniu a przed wydaniem decyzji umożliwić wypowiedzenie się odnośnie dowodów, materiałów, żądań Wynika z faktu, że postępowanie podatkowe nie ma charakteru kontradyktoryjnego Wyjątek od zasady: organ podatkowy uwzględnia w całości wniosek strony, sprawy związane z zabezpieczeniem zobowiązań podatkowych i ustanowieniem zastawu skarbowego

Zasada przekonywania stron Organy podatkowe zobowiązane są do uzasadniania oraz wyjaśniania stronom przesłanek i motywów podejmowania danej decyzji Zasada szybkości i prostoty postępowania Wnikliwe i szybkie działanie, posługiwanie się możliwie najprostszymi środkami

Zasada zaufania do organów podatkowych Spina w całości ogólne zasady postępowania podatkowego najszersza zasada Zasada pisemności Załatwianie sprawy podatkowej w formie pisemnej

Zasada dwuinstancyjności Dwukrotne rozstrzygnięcie tej samej sprawy podatkowej Zasada trwałości decyzji ostatecznych Ochrona istniejącego porządku prawnego, praw nabytych strony Decyzja podatkowa korzysta z domniemania prawidłowości i legalności Pojęcie finansów publicznych zdefiniowane jest w art. 3 ustawy o finansach publicznych.

Zasada jawności postępowania Postępowanie podatkowe jest jawne dla stron Zasada sądowej kontroli legalności decyzji podatkowej Kontroluje niezawisły i bezstronny sąd administracyjny

Funkcje zasad ogólnego postępowania podatkowego
Ujednolicenie praktyki stosowania prawa podatkowego Sterowanie działaniami podejmowanymi w ramach uznania administracyjnego Dyrektywy interpretacyjne procesowego i materialnego prawa podatkowego Zapewniają elastyczność podejmowanych na podstawie przepisów działań, Wypełniają luki w ogólnym prawie podatkowym Wyznaczają kierunki przyszłym pracom legislacyjnym Art. 4 ust. 2 fp

Postanowienia ogólne postępowania podatkowego
Organy podatkowe Naczelnik urzędu skarbowego Naczelnik urzędu celno-skarbowego Dyrektor izby administracji skarbowej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej Szef Krajowej Administracji Skarbowej Minister finansów Wójt, burmistrz, prezydent miasta – gminy Samorządowe kolegium odwoławcze

Właściwość organów podatkowych Właściwość rzeczowa: uprawnienia organu podatkowego do prowadzenia postępowania i rozstrzygania w sprawach podatkowych oraz wydawania zaświadczeń w sprawach podatkowych Właściwość rzeczową organów podatkowych ustala się według przepisów określających zakres ich działania

Właściwość instancyjna (funkcjonalna): określa, który organ jest właściwy do występowania w danej instancji Właściwość miejscowa: uprawnienie organu podatkowego do prowadzenia postępowania w określonej sprawie ze względu na terytorialny zasięg jego kompetencji Właściwość delegacyjna: wynika z przekazania danej sprawy do rozstrzygnięcia danemu organowi podatkowemu przez inny organ

Strona postępowania podatkowego Podatnik, płatnik, inkasent lub ich następcy prawni Osoby trzecie Inne osoby, jeżeli ciążą na nich obowiązki, przysługują im uprawnienia podatkowe Prokurator Rzecznik Praw Obywatelskich Organizacja społeczna

Zdolność procesowa – możliwość skutecznego i samodzielnego działania strony w postępowaniu podatkowym. Zależy od: Zdolność prawna: podmiot praw lub obowiązków ze sfery prawa podatkowego, Zdolność do czynności prawnych: możliwość przez czynności prawne nabywania praw i obowiązków

Termin Termin ustawowy: nie może być zmieniony Termin urzędowy: wyznaczony przez organ podatkowy Terminy ustawowe i urzędowe są terminami zawitymi (prekluzyjnymi): dana czynność może być wykonana w ramach wyznaczonego okresu Terminy instrukcyjne

Terminy załatwienia spraw podatkowych: Niezwłocznie: bez postępowania wyjaśniającego W ciągu miesiąca: w pierwszej instancji W ciągu dwóch miesięcy: postępowanie odwoławcze Terminy załatwienia spraw podatkowych to terminy instrukcyjne Instytucja przywrócenia terminu: na wniosek strony, dotyczy terminów procesowych

Doręczenia pism procesowych i wezwania: Zasada oficjalności doręczeń, Rodzaje doręczeń: właściwe i zastępcze Wezwanie przez organ podatkowy strony lub innej osoby do osobistego stawienia się

Postępowanie podatkowe przed organem pierwszej instancji
Wszczęcie postępowania: z urzędu: dzień doręczenia stronie postanowienia o wszczęciu postępowania, na żądanie strony: dzień doręczenia żądania organowi podatkowemu Współuczestnictwo w postępowaniu podatkowym

Postępowanie wstępne: ewidencjonowanie podmiotów, potencjalnych podatników przez dokonanie zgłoszenia identyfikacyjnego, zarejestrowanie, przesyłanie informacji podatkowej, zbieranie przez organy podatkowe różnych informacji o podatnikach

Postępowanie dowodowe (wyjaśniające): Celem jest dokładne wyjaśnienie podatkowego stanu faktycznego sprawy, aby jej załatwienie opierało się na udowodnionych faktach i aby do tych faktów zostały zastosowane właściwe normy materialnego prawa podatkowego, Jako dowód w sprawie podatkowej należy dopuścić wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia stanu faktycznego, a nie jest sprzeczne z prawem,

Postępowanie dowodowe cd
Wszystkie dowody wymienione w ordynacji podatkowej korzystają z równej mocy dowodowej, przy czym dla dokumentów urzędowych oraz rzetelnie i niewadliwie prowadzonych ksiąg ulega on zwiększeniu, Zasada swobodnej oceny dowodów: organ podatkowy nie jest krepowany przy ocenie określonych dowodów kryteriami formalnymi, na podstawie całokształtu materiału dowodowego ma swobodnie ocenić, czy dana okoliczność została udowodniona,

Organ podatkowy przy ocenie zebranych dowodów powinien kierować się: prawidłami logiki, zgodnością oceny z prawami nauki i doświadczeniem życiowym, traktować zebrane dowody jako zjawiska obiektywne, oceniać dowody wyłącznie z punktu widzenia ich znaczenia i wartości dla toczącej się sprawy, wszechstronności oceny

Obowiązek przeprowadzenia całego postępowania spoczywa na organie podatkowym i nie może być przerzucony na stronę, Podział dowodów: Bezpośrednie (organ podatkowy bezpośrednio stwierdza ich prawdziwość) i pośrednie (pewne fakty są stwierdzane na podstawie innego faktu), Rzeczowe i osobowe, Podstawowe i posiłkowe, Określone w ordynacji podatkowej i nienazwane, które nie są określone w ordynacji podatkowej

Dowody wymienione przez ordynację podatkową: Księgi podatkowe, Podatkowa księga przychodów i rozchodów, Ewidencje i rejestry prowadzone dla celów podatkowych, Zeznania świadków, Materiały i informacje zebrane w wyniku oględzin, Deklaracje podatkowe, Informacje podatkowe, Dokumenty zgromadzone w toku czynności sprawdzających lub kontroli podatkowych, Materiały zgromadzone w toku postępowania karnego albo postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe

Kontrola podatkowa: Istotny środek pozwalający organom podatkowym na ustalenie podatkowego stanu faktycznego oraz zweryfikowanie danych, Zawsze jest prowadzona w ramach postępowania podatkowego, czynności sprawdzające są jej częścią wspólną, Cel kontroli podatkowej: sprawdzenie wywiązywania się podatników, płatników, inkasentów oraz następców prawnych z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego,

Kontrola podatkowa cd: Kontrola podatkowa podejmowana jest z urzędu, Kontrola podatkowa dotyczy: akt, ksiąg, dowodów księgowych, umów i przedmiotów związanych z działalnością gospodarczą, składania wyjaśnień, oględzin budynków, gruntów, lokali Przebieg czynności kontrolnych należy udokumentować protokołem Adnotacja – rodzaj notatki urzędowej sporządzonej w przypadkach niewymagających protokołu

Deklaracje i informacje podatkowe: Organ podatkowy związany jest domniemaniem prawidłowości danych zawartych w deklaracji, przysługuje mu jednak prawo kontroli rzetelności deklaracji Księgi podatkowe Prawidłowo (niewadliwie) i rzetelnie prowadzone księgi podatkowe stanowią domniemanie mocy dowodowej w zakresie dokonanych w nich zapisów (maja taka sama moc dowodową jak dokumenty publiczne)

Księgi podatkowe księgi podatkowe są rzetelne tylko wtedy, gdy dokonywane w nich zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty, faktyczny, księgi podatkowe są niewadliwe (prawidłowe) jeżeli prowadzone są prawidłowo pod względem formalnym tj. zgodnie z zasadami wynikającymi z przepisów szczególnych, Organ podatkowy nie może uznać za dowód ksiąg prowadzonych nierzetelnie lub w sposób wadliwy, przy czym jeżeli wady formalne nie mają istotnego znaczenia powinny być uznane za dowód

Dokumenty urzędowe Pochodzą od organów państwowych oraz samorządu terytorialnego, instytucji i organizacji, Informacje bankowe (instytucji finansowych) Banki, domy maklerskie, towarzystwa funduszy powierniczych i inwestycyjnych na żądanie organu podatkowego przekazują dane o operacjach finansowych podatnika

Zeznania świadków Opinie biegłych Dotyczą spraw wymagających wiedzy specjalnej, Przesłuchanie strony Oględziny Wypowiedzenie się w sprawie zebranego materiału dowodowego

Zawieszenie postępowania
Ma miejsce wtedy, gdy przeszkody w prowadzeniu postępowania mają charakter tymczasowy, przejściowy, Obligatoryjne podstawy zawieszenia postępowania: art ordynacji, fakultatywne podstawy zawieszenia postępowania: na wniosek strony w sprawie udzielenia ulg w spłacie zobowiązań podatkowych

Akty kończące postępowanie decyzja
Rozstrzyga sprawę co do jej istoty w całości lub w części albo w inny sposób kończy sprawę, Rodzaje decyzji: Wymiarowe, odstępujące od konkretyzacji obowiązku podatkowego, wydawane po ustaleniu wysokości zobowiązania podatkowego, Konstytutywne i deklaratoryjne, Nieostateczne i ostateczne, Tworzące prawa dla podatników i nietworzące praw, Pozytywne i negatywne

Akty kończące postępowanie decyzja
Zawartość decyzji Oznaczenie organu podatkowego, Data wydania, Oznaczenie strony, Powołanie podstawy prawnej, Rozstrzygnięcie, Uzasadnienie faktyczne i prawne, Pouczenie o trybie odwoławczym (skarga do sądu), Podpis osoby upoważnionej

Akty kończące postępowanie postanowienie
Dotyczą poszczególnych kwestii wynikających z toku postępowania, lecz nie rozstrzygają o istocie sprawy,

Odwołanie i postępowanie odwoławcze
Najważniejszy, najskuteczniejszy, najpowszechniejszy środek ochrony praw i interesów finansowych strony, Wnosi się do właściwego organu podatkowego za pośrednictwem organu, który wydał decyzje, w terminie 14 dni od dnia doręczenia, Powinno zawierać zarzuty przeciw decyzji, określać istotę i zakres żądania, wskazywać dowody, Podatkowy organ odwoławczy nie działa z urzędu,

Odwołanie i postępowanie odwoławcze do 31 grudnia 2008 r.
Odwołanie charakteryzuje się względną dewolutywnością (przeniesienie rozstrzygnięcia sprawy na organ nadrzędny na wniosek strony, chyba że organ niższego rzędu uwzględni odwołanie) oraz względną suspensywnością (złożenie odwołania nie wstrzymuje jej wykonania z mocy prawa, ale pozostawione jest do uznania organu), Wniesienie odwołania nie wstrzymuje wykonania decyzji

Odwołanie i postępowanie odwoławcze od 1 stycznia 2009 r.
Odwołanie charakteryzuje się względną dewolutywnością (przeniesienie rozstrzygnięcia sprawy na organ nadrzędny na wniosek strony, chyba że organ niższego rzędu uwzględni odwołanie), Złożenie odwołania wstrzymuje wykonanie decyzji z wyjątkami,

Możliwe rozstrzygnięcia organu odwoławczego: Utrzymanie w mocy zaskarżonej decyzji, Uchylenie zaskarżonej decyzji w całości lub części i w tym zakresie orzec co do istoty, Uchylić decyzję i umorzyć postępowanie, Umorzyć postępowanie odwoławcze, Uchylić decyzję i przekazać sprawę do ponownego rozpatrzenia (naruszenie przepisów o właściwości), Jeżeli wymaga przeprowadzenia postępowania dowodowego może uchylić decyzję i przekazać sprawę do ponownego rozpatrzenia

Wymiar uzupełniający, Zakaz wydania decyzji przez organ odwoławczy na niekorzyść strony odwołującej się Domniemanie prawidłowości decyzji ostatecznych, Zasada trwałości decyzji ostatecznych Zażalenie – środek zaskarżania służący od postanowień

Nadzwyczajne środki zaskarżania
Ograniczenia zasady trwałości decyzji ostatecznych, Odwołalność obligatoryjna i fakultatywna Wznowienie postępowania: Dotyczy decyzji dotkniętych kwalifikowanymi wadami procesowymi, Przyczyny wynikają z art. 240 ordynacji, Z urzędu lub na wniosek strony, Wznawia organ, który wydał decyzję w ostatniej instancji

Stwierdzenie nieważności decyzji: Dotyczy decyzji dotkniętych bardzo istotnymi wadami kwalifikowanymi, Przyczyny wynikają z art. 247 ordynacji, Decyzja jest nieważna od samego początku, Z urzędu lub na wniosek strony, a także na skutek sprzeciwu prokuratora, Stwierdza nieważność organ wyższego stopnia, Może nastąpić w ciągu pięciu lat od jej doręczenia

Odwołalność fakultatywna: Wzruszenie decyzji ostatecznych nietworzących praw nabytych, Wzruszenie decyzji ostatecznych tworzących a nabyte, Zmiana decyzji w sprawie zobowiązania podatkowego, Uchylenie decyzji zalecających dodatkowa czynność

Postępowanie podatkowe

Podobne prezentacje

Prezentacja na temat: "Postępowanie podatkowe"— Zapis prezentacji:

Podobne prezentacje

О projekcie

Zwrotny adres

Wejść

Zaloguj się poprzez sieć społeczną:

Postępowanie podatkowe

Podobne prezentacje

Prezentacja na temat: "Postępowanie podatkowe"— Zapis prezentacji:

Podobne prezentacje

О projekcie

Zwrotny adres