Wprowadzenie, skutki i egzekucja „Pakietu paliwowego” Jacek Góra Naczelnik Wydziału Kontroli Podatku Dochodowego od Osób Prawnych i Podatku Akcyzowego Departament Kontroli Skarbowej ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa tel.: +48 22 694 41 21 www.mf.gov.pl

Wprowadzenie Geneza: Nabycia ON (CN 2710 19 43) w ramach WNT (w litrach) 2013 2014 2015 do VI 2016 3 084 925 045 4 364 727 709 4 624 056 645 2 958 627 744 Nieprawidłowości ujawniane i ilość kontroli zrealizowanych przez Kontrolę Skarbową 2013 2014 2015 I pół. 2016 1 mld 271 kontroli 2,46 mld 431 kontroli 5,8 mld 741 kontroli 3 mld 356 kontroli Wpływy z podatku akcyzowego od paliw silnikowych (w mld zł) 2013 2014 2015 26,02 27,4 31,5

Wprowadzenie – problem z koncesjami 8,1 tys. ważnych w 2016 r. koncesji OPC i OPZ 7,6 tys. w 2015 roku 31 koncesji OPZ w 2016, w tym 7 dla podmiotów zagranicznych W 2015 r. za pośrednictwem zarejestrowanych odbiorców wprowadzono do kraju ponad 1,6 mld litrów ON, z czego podmioty zagraniczne sprowadziły ok. 1,3 mld litrów W I kw. 2016 r. zagraniczne OPZ realizują 70 % wszystkich nabyć ON za pośrednictwem ZO

Wprowadzenie – problem transakcji trójstronnych UC Dostawca niemiecki Zarejestrowany odbiorca/skład podatkowy Brytyjski pośrednik z OPZ akcyza Zawieszenie akcyzy Usługa WNT „na rzecz” WDT Paliwo Sprzedaż w kraju traktowana jak WDT Słup z OPC Pośrednik finansowy Zapłata za towar Odbiorcy indywidualni

Nasze luki przed pakietem paliwowym Zasady rozliczania WNT paliwa System nabyć wewnątrzwspólnotowych „na rzecz” Wykorzystywanie mechanizmów uproszczeń w rozliczeniu VAT w transakcjach wewnątrzwspólnotowych (podwójnie nieprawdziwe – umowy na usługi) Brak bieżącego dostępu Kontroli Skarbowej do danych związanych z przemieszczaniem paliwa Tworzenie fikcyjnych schematów przepływów środków na zapłatę akcyzy i opłaty paliwowej przez zarejestrowanych odbiorców i składy podatkowe Brak wystarczających podstaw prawnych do zatrzymywania paliwa w czasie jego transportu Możliwość tworzenia nieograniczonej liczby słupów z OPC i OPZ

Cele pakietu paliwowego Zmiana zasad rozliczania WNT paliw Uregulowanie system nabyć wewnątrzwspólnotowych paliw „na rzecz” Zablokowanie możliwości wykorzystywanie mechanizmów uproszczeń w rozliczeniu VAT w transakcjach wewnątrzwspólnotowych Danie organom celnym i skarbowym szybszej informacji o transakcjach Nowe przestępstwa skarbowe Zaostrzenie wymagań w zakresie ubiegania się o koncesję

WNT paliw po „pakiecie paliwowym” Dostawca z UE Hurtownicy/detaliści OPC Zawieszenie akcyzy Własność sprzedaż Skład podatkowy/ Zarejestrowany odbiorca OPZ VAT miesięczny Urząd Skarbowy Akcyza i VAT WNT Izba Celna

WNT paliw po „pakiecie paliwowym” Izba Celna Akcyza i VAT WNT Zawieszenie akcyzy Skład podatkowy/ Zarejestrowany odbiorca Płatnik VAT WNT Dostawca z UE Własność VAT miesięczny Urząd Skarbowy Cena usługi WNT na rzecz + akcyza VAT WNT Nabywca paliwa z OPZ/ Klient Składu/ZO sprzedaż Hurtownicy/detaliści OPC

Transakcje bramowe Izba Celna Akcyza Zawieszenie akcyzy Własność Skład podatkowy/ Zarejestrowany odbiorca Płatnik VAT WNT Dostawca z UE VAT miesięczny Urząd Skarbowy Własność Nabycie na rzecz Cena usługi WNT na rzecz + akcyza sprzedaż Nabywca WNT paliwa Sprzedaż bramowa Podmiot krajowy OPC Hurtownicy/detaliści

Usługowa koncesja OPZ Izba Celna Akcyza i VAT WNT Zawieszenie akcyzy Dostawca z UE Skład podatkowy/ Zarejestrowany odbiorca Płatnik VAT WNT Zwrot akcyzy Własność Cena usługi WNT na rzecz płatność Podmiot z OPZ/ Klient Składu - pośrednik Usługa pośrednictwa Sprzedaż krajowa Hurtownicy/detaliści OPC

Zarejestrowany Odbiorca Skutki Wielkości WNT ON w systemie EMSC (w litrach) Rok 2015 2016 Miesiąc Zarejestrowany Odbiorca Skład Podatkowy styczeń 222 263 276 83 392 627 192 316 850 89 654 872 luty 261 943 007 78 587 825 278 542 305 160 645 142 marzec 266 223 338 83 879 338 304 148 184 115 371 335 kwiecień 263 970 296 98 997 252 312 794 948 128 614 129 maj 245 210 072 94 055 588 299 898 508 131 795 564 czerwiec 274 919 789 115 585 003 309 334 937 170 712 544 lipiec 299 745 117 106 034 105 316 471 767 148 326 659 sierpień 310 155 377 98 976 526 91 963 396 157 411 654 wrzesień 342 418 373 149 959 571 135 408 370 199 862 383 paździer nik 332 550 407 125 538 906  124 066 470  196 932 938 listopad 299 974 263 114 184 968   grudzień 277 699 382 90 624 941

Wpływy z podatku akcyzowego Skutki Wpływy z podatku akcyzowego   2015 2016 Miesiąc Krajowa WNT styczeń 1 733 989 286 291 532 697 1 772 335 680 276 208 235 luty 1 712 540 989 335 493 432 1 806 653 037 357 540 654 marzec 1 917 719 408 345 492 355 1 997 034 283 396 177 034 kwiecień 1 942 246 602 349 798 123 2 053 940 564 408 079 375 maj 2 004 220 641 325 446 799 2 075 654 451 370 539 488 czerwiec 1 988 155 976 362 136 243 2 108 565 834 408 627 789 lipiec 2 125 937 030 391 577 098 2 200 195 081 420 990 647 sierpień 2 123 973 397 400 787 206 2 539 760 825 129 574 206 wrzesień 3 236 214 196 435 955 443  2 393 033 634  184 858 113 październik 3 398 216 626 431 755 196 listopad 3 035 813 883 378 584 892 grudzień 1 892 691 633 370 767 917

Kwota wpłaconego VAT WNT Skutki – rozliczenia VAT14   Wartość nabyć paliw Kwota wpłaconego VAT WNT Październik 767 910 414,00 zł 177 048 395,00 zł 1. 2 3 4 5 6 Suma Szacunek m3

Skutki Towary deklarowane jako niepodlegające reżimowi ADR oraz systemowi EMCS – oleje roślinne i smarowe Wzrost nabyć oleju napędowego do produkcji oleju smarowego Wzrost produkcji olejów smarowych Próby omijania przepisów poprzez wielokrotną sprzedaż paliwa przed wprowadzeniem do składu podatkowego/ZO Możliwe tworzenie zarejestrowanych odbiorców - słupów

Egzekucja Działania kontrolne Kontroli Skarbowej i Służby Celnej na drogach Działania operacyjne Wywiadu Skarbowego Działania kontrolne Kontroli Skarbowej ukierunkowane na egzekwowanie „pakietu paliwowego” Jednolita interpretacja dot. transakcji bramowych Dalsze zmiany legislacyjne

Dziękuję za uwagę ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa tel.: +48 22 694 41 21 www.mf.gov.pl