III Kongres Rady Podatkowej

Prezentacja na temat: "III Kongres Rady Podatkowej"— Zapis prezentacji:

1 III Kongres Rady Podatkowej
Raportowanie schematów podatkowych – jak sprostać wymaganiom fiskusa Warszawa, 9 kwietnia 2019 r.

2 Wprowadzenie do raportowania schematów podatkowych Joanna Stolarek
Lider Praktyki PIT, ZUS i Compliance

3 Schematy podatkowe w pigułce
1 stycznia 2019 r. weszły w życie przepisy dotyczące raportowania schematów podatkowych (tzw. Mandatory Disclosure Rules – MDR). Przewidzianych jest wiele okoliczności, które występując w różnych konfiguracjach przesądzają o powstaniu/niepowstaniu schematu podatkowego (ogólna / szczególna / inna szczególna cecha rozpoznawcza; kryterium głównej korzyści; kryterium kwalifikowanego korzystającego). Ministerstwo Finansów wydało ponad 100-stronicowe objaśnienia podatkowe ( W temacie MDR będzie można występować z wnioskami o interpretację. Regulacja dotyczy wszystkich podatków (PIT, CIT, VAT, akcyza, podatki lokalne); nie dotyczy cła.

4 Schematy podatkowe w pigułce
Schemat podatkowy Schemat podatkowy transgraniczny Schemat podatkowy standaryzowany Schemat podatkowy inny niż standaryzowany

5 Schematy podatkowe w pigułce
Ustawa przewiduje szczegółowe zasady raportowania schematów podatkowych (zasada 30 dni). Obowiązek raportowania może spoczywać na promotorze (doradca podatkowy, adwokat, radca prawny) / wspomagającym (notariusz / biegły rewident) lub samym korzystającym (firma). Niektóre podmioty (przychody lub koszty przekroczyły w roku poprzedzającym rok obrotowy równowartość 8 mln PLN) mogą być zobowiązane do posiadania procedury wewnętrznej; nie dotyczy to wyłącznie firm doradczych! Surowe sankcje - grzywna do 720 stawek dziennych (do złotych) za np. nieprzekazywanie informacji o schemacie podatkowym lub przekazywanie jej po terminie; kara pieniężna do zł za nieposiadanie procedury wewnętrznej.

6 Przykłady schematów podatkowych
Ministerstwo Finansów wskazuje, że za schematy podatkowe mogą, pod pewnymi warunkami, być uznane: IP BOX i ulga badawczo-rozwojowa, korzystanie z przyspieszonej amortyzacji, niektóre restrukturyzacje (np. przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę osobową), sztuczne dzielenie kontraktów i rozliczanie przychodów z nich osiągniętych przez spółki podlegające 9% CIT, wprowadzenie struktur wynagrodzenia opartych na świadczeniu usług w ramach działalności gospodarczej.

7 Przykłady schematów podatkowych
zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów transgranicznych płatności pomiędzy podmiotami powiązanymi, przeniesienie praw trudnych do wyceny wartości niematerialnych (np. wartości intelektualnych, know-how), każda operacja, która będzie miała wpływ na część odroczonego podatku dochodowego lub aktywa, rezerwy i jej wartość przekroczy kwotę PLN (np. połączenie spółek), zastosowanie do transakcji umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeżeli hipotetyczny podatek, który zostałby pobrany przez płatnika, gdyby nie skorzystał on z UPO przekraczałby PLN.

8 Warto zwrócić uwagę Schematy podatkowe mogą powstawać w toku bieżącej działalności firmy w sposób zupełnie niezamierzony i niekoniecznie muszą być związane z nadzwyczajnymi zdarzeniami jak np. zakładanie spółek offshore czy przeprowadzanie skomplikowanych procesów restrukturyzacyjnych.

9 Powyższe ograniczenie nie dotyczy schematów transgranicznych
Czy raportowanie MDR dotyczy każdego przedsiębiorcy? Powyższe ograniczenie nie dotyczy schematów transgranicznych

10 Co to oznacza dla przedsiębiorcy?
Konieczność zweryfikowania czy podejmowane obecnie / w przeszłości i planowane działania nie powodują powstania schematów podatkowych podlagających raportowaniu. Stworzenie listy działań mogących prowadzić do powstania schematów podatkowych podlegających raportowaniu (do stosowania w przyszłości). Przygotowanie informacji o schematach podatkowych i jej przekazanie do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w ustawowym terminie. Zweryfikowanie czy istnieje konieczność posiadania procedury wewnętrznej w zakresie raportowania schematów podatkowych oraz, o ile okaże się to konieczne, jej wdrożenie. Przeprowadzenie szkoleń wewnętrznych w celu omówienia zasad raportowania schematów podatkowych.

11 Joanna Stolarek Lider Praktyki ZUS, PIT i Compliance Paweł Stańczyk Lider Praktyki Planowania Podatkowego Kancelaria Ożóg Tomczykowski Sp. z o.o. ul. Sienna 39, Warszawa