Opracowała: Maria Chołuj

Zasady opodatkowania umów i amortyzacji przedmiotów leasingu obowiązują od 1 października 2001 roku i wprowadzone zostały do u.p.d.o.f. (art. 23a-23k) jako konsekwencja zmian wprowadzonych rok wcześniej do kodeksu cywilnego (art. 709/1- 709/18).

W umowie leasingu finansujący (tak nazwano leasingodawcę) zobowiązuje się, nabyć rzecz od wskazanego zbywcy i oddać tę rzecz korzystającemu (tak nazwano leasingobiorcę) do używania i ewentualnego pobierania pożytków przez czas oznaczony, a korzystający zobowiązuje się zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne (raty leasingowe). Finansujący powinien wydać rzecz korzystającemu w takim stanie, w jakim znajdowała się ona w chwili wydania jej przez zbywcę.

 jeżeli umowa zostanie zawarta na czas oznaczony, równy co najmniej 40% okresu amortyzacji (w przypadku leasingu nieruchomości podlegających amortyzacji - co najmniej na 10 lat),  dla finansującego przychodem jest suma rat leasingowych pomniejszona o VAT a kosztem suma odpisów amortyzacyjnych,  dla korzystającego suma spłat leasingowych, pomniejszona o VAT jest kosztem uzyskania przychodów,  amortyzacji dokonuje finansujący.

zbywcafinansującykorzystający

 umowa zawarta na dowolnie ustalony czas oznaczony,  suma opłat ustalonych w umowie, pomniejszona o należny VAT, jest równa lub wyższa od wartości początkowej przedmiotu,  odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający,  dla finansującego przychodem jest odsetkowa część spłat leasingowych plus prowizja a koszty nie występują,  dla korzystającego kosztami uzyskania przychodu jest odsetkowa część spłat leasingowych, prowizja oraz odpisy amortyzacyjne

Poz. przych. operacyjne Rozrachunki z odbiorcami Rachunek bieżący Rozr. z tyt. podatku VAT 1a 2 1b Objaśnienia do schematu: 1.Fa VAT dotycząca czynszu za leasing operacyjny 1a) wartość netto 1b) podatek VAT należny 2. Wb – wpływ należności z tytułu czynszu leasingowego

Zadanie 1 Spółka z o.o. „AGMA” przekazała w leasing operacyjny środek trwały o wartości początkowej ,00 i dotychczasowym umorzeniu ,00. Współczynnik amortyzacji środka trwałego wynosi 10% (amortyzacja liniowa). Wystawiono Fa VAT z tytułu leasingu 300zł + 22% VAT. Należność od korzystającego wpłynęła na rachunek bieżący spółki.

Operacje gospodarcze: 1.Fa VAT z tytułu leasingu środka trwałego a) wartość netto b) podatek VAT 22% - 66 c) wartość brutto PK- amortyzacja środka trwałego 500,00 3. Wb – wpływ należności od korzystającego 366

środki trwałe Sp ; umorz. środ. trwałych amortyzacja ; Sp. 2) 500 Koszty handlowe Rozliczenie kosztów 2) (2 rozr. z tyt. podatku VAT Rozrachunki z odbiorcami 1c) (3 66 (1b Poz. przych. operacyjne 300 (1a Rachunek bieżący 3) 366

Ewidencja pozabilansowa Środki trwałe dzierżawione Rozrachunki z dostawcami Usługi obce Rachunek bieżący 2a 4 Objaśnienia do schematu: 1. Przyjęcie środka trwałego w leasing operacyjny (ewidencja pozabilansowa) 2. Fa VAT od finansującego z tytułu czynszu leasingowego 2a) wartość netto 2b) podatek VAT naliczony 3. Przeniesienie kosztów z układu rodzajowego na kalkulacyjny 4. Wb – zapłata czynszu leasingowego 5. zwrot dzierżawionego środka trwałego (ewidencja pozabilansowa) Rozr. z tyt. VAT 2b 1 5 Rozliczenie kosztów Zespół 5 kosztów 3

Zadanie 2 Spółka z o.o. „DAX” przyjęła w leasing operacyjny w dniu r. środek trwały o wartości początkowej ,00. W dniu r. spółka otrzymała Fa VAT od finansującego (czynsz leasingowy) 240zł + 22%VAT. W dniu r. otrzymano wyciąg bankowy potwierdzający zapłatę raty leasingowej. Sp. na koncie rachunek bieżący ,00zł. Napisz treść oraz zaksięguj operacje gospodarcze.

Operacje gospodarcze: 1. Przyjęcie środka trwałego w leasing operacyjny ,00 2. Fa VAT od finansującego z tytułu czynszu leasingowego 2a) wartość netto 240 2b) podatek VAT naliczony 52,80 2c) wartośc brutto 292,80 3. Przeniesienie kosztów z układu rodzajowego na kalkulacyjny Wb – zapłata czynszu leasingowego 292,80

Ewidencja pozabilansowa Środki trwałe dzierżawione Rozrachunki z dostawcami Usługi obce Rachunek bieżący 2a) ,80(4 Rozr. z tyt. VAT 2b) 52,80 1) ; Rozliczenie kosztów koszty wydziałowe 240 (3 292,80; (2c 3) 240 4) 292,80; Sp ,00

 W roku 2008 wartość inwestycji sfinansowanych leasingiem wyniosła 33,1 mld zł.  Przeciętna rentowność firm leasingowych wynosi 13 %.  W Polsce działa ponad 40 firm leasingowych. W większości należą do grup bankowych.  Największą firmą jest Europejski Fundusz Leasingowy.