PIT Zajęcia 4.1

Kazus nr 1   Małżeństwo Bartłomiej i Anna Kawczyńscy mieszkali w Lublinie przy ul. Janusza Kleinera 25/2. Bartłomiej pracował w 2017 r. jako główny specjalisty ds. informatyki na pełnym etacie w Komendzie Miejskiej w Lublinie. Dodatkowo Bartłomiej jako pasjonat sztuk walki po godzinach pracy na komendzie, prowadził na podstawie umowy zlecenia zajęcia sportowe dla uczniów szkoły podstawowej nr 23 w Lublinie. Niestety 21 stycznia 2018 r. Pan Bartłomiej został śmiertelnie potrącony prze pijanego kierowcę i zmarł. Żona Anna posiadająca stopień naukowy doktora habilitowanego pracowała przez cały 2017 r. na pełnym etacie jako wykładowca na Uniwersytecie Marii Curie-Skłodowskiej w Lublinie. Po śmierci męża Pani Anna postanowiła się wyprowadzić z Lublina ponieważ jaka sama twierdziła, każde miejsce w mieście przypominało jej męża. Ponadto Pani Anna jako osoba mająca bogate doświadczenie zawodowe na podstawie umowy cywilnoprawnej często w trakcie roku prowadziła dodatkowe szkolenia dla oficerów Policji oraz Służb Specjalnych z zakresu międzynarodowego bezpieczeństwa wewnętrznego. Małżonkowie mieli trzy córki w wieku : 13 lat ( Magda), 17 lat ( Basia) i 21 lat (Ewelina). Niemniej córka Ewelina, która pomimo rozpoczęcia w październiku 2015 r. studiów medycznych w Łodzi ( i ich kontynuacji w roku 2016 i w 2017) postanowiła w trakcie roku podatkowego tj. 25 sierpnia 2017 r. wstąpić w związek małżeński. Małżonkowie Kawczyńscy od lat korzystali z sieci internet niemniej dopiero w rozliczeniu podatku dochodowego za 2015 i 2016 r. po raz pierwszy

skorzystali z ulg internetowych odliczając wówczas kolejno za 2015 kwotę 760 zł oraz za 2016 kwotę 760 zł W roku podatkowym 2016 małżonkowie łącznie wydali na usługi związane z dostawą sieci Internet kwotę 1200 zł. Bazując na wskazanym stanie faktycznym oblicz PIT za 2017 r. Obliczenia dokonaj w wariancie wspólnego rozliczenia - zgodnie z życzeniem Pani Anny, chyba że nie ma takiej możliwości wówczas dokonaj obliczeń tylko w stosunku do jednego z małżonków. ( jeżeli uznasz, że nie mogą się wspólnie rozliczyć dla potrzeb niniejszego kazusu wystarczające będzie, jeżeli dokonasz obliczenia tylko dla jednego z małżonków). Należy także pamiętać, że wolą małżonków ( jak również każdego z nich z osobna) było przekazanie 1% podatku na Fundację Pomocy Wdowom i Sierotą po Poległych Policjantach, która posiada status organizacji pożytku publicznego ( KRS : 000234543)

  Bartłomiej Kawczyński : 5.350,00 zł (miesięczny przychód z tytułu umowy o pracę) 1335 zł ( roczne koszty uzyskania przychodu z tytułu umowy o pracę – praca na KM w Lublinie) Zaliczka na PIT pobrana przez płatnika z tytułu umowy o pracę ( 407 zł miesięcznie) 6.000,00 zł ( roczny przychód z tytułu umowy zlecenia – zajęcia sportowe z uczniami) 90 zł - miesięczna zaliczka na PIT pobierana przez płatnika z tytułu umowy zlecenia – zajęcia sportowe - odprowadzona przez płatnika) 733,49 zł – miesięczna składka na ZUS 415,49 zł – miesięczna składka na NFZ ( kwota ta uwzględnia już 7,75% podstawy wymiaru składki

Anna Kawczyńska:   6.350,00 ( miesięcznie przychód z tytułu umowy o pracę) 1335 zł (roczne koszty uzyskania przychodu z tytułu umowy o pracę – praca na uczelni) Zaliczka na PIT pobrana przez płatnika z tytułu umowy o pracę (495 zł miesięcznie) 15.000,00 zł ( roczny przychód z tytułu umowy zlecenia – szkolenia dla oficerów) 225 zł – miesięczna zaliczka na PIT pobierana przez płatnika z tytułu umowy zlecenia w związku z umową zlecenia) 870,59 – miesięczna składka na ZUS 493,15 – miesięczna składka na NFZ Podpowiedź (ulga rodzinna) : Jeżeli wychowuje się trójkę v > dzieci: 92,67 zł na pierwsze i drugie dziecko 166 zł na trzecie dziecko (razem: 2000,04 zł / rok) 225 zł na czwarte dziecko i każde kolejne dziecko (razem: 2700 zł / rok)

Przede wszystkim należało odpowiedzieć na zasadnicze pytanie czy małżonkowie mogą wspólnie się rozliczyć ?

W przedmiotowym stanie faktycznym pomimo, że 21 stycznia 2018 r W przedmiotowym stanie faktycznym pomimo, że 21 stycznia 2018 r. Pan Bartłomiej został śmiertelnie potrącony prze pijanego kierowcę i zmarł taka możliwość istniała. Zgodnie bowiem z treścią art. 6a ust. 1 pkt 2 Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków, między którymi istniała w roku podatkowym wspólność majątkowa może być także złożony przez podatnika, który pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jego małzonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego.

Drugą ważną sprawą potrzebną do prawidłowego rozstrzygnięcia przedmiotowego kazusu była kwestia możliwości zastosowania ulgi rodzinnej w stosunku do córki Eweliny, która pomimo rozpoczęcia w październiku 2015 r. studiów medycznych w Łodzi ( i ich kontynuacji w roku 2016 i w 2017) i 21 lat postanowiła w trakcie roku podatkowego tj. 25 sierpnia 2017 r. wstąpić w związek małżeński.

Zgodnie z art.27f ust. 2 pkt3) lit a ulga rodzina na trzecie dziecko wynosi miesięcznie 92,67 zł. Jednakże zgodnie z ust. 2c pkt 2) tego przepisu odliczenie ulgi rodzinnej nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko wstąpiło w związek małżeński. Dlatego też w przypadku córki Eweliny ulga rodzinna przysługiwała za 7 miesięcy 2017 r. a więc łącznie 648,69 zł ( 92,67 x 7)

Mąż  Przychód z umowy o prace 5350,00 zł x 12 m = 64 200 zł minus 1335 zł (koszty pracy) = 62 865 zł (dochód z tego tytułu) Przychód z umowy cywilnoprawnej : rocznie 6000 zł minus koszty (20%) = 4800 zł (dochód) Dochód z umowy o pracę ( 62865) minus ulgi od dochodu ( w tym przypadku ZUS = 8801,88) = 54063,12 zł plus dochód z umowy cywilnoprawnej (4800 zł) = 58 863,2 zł (Dochód męża)

Żona   Przychód z umowy o prace 6 350 zł x 12 m. = 76 200 zł minus 1335 zł (koszty pracy) = 74 865 zł Przychód z umowy zlecenia 15 000 zł (rocznie) minus koszty (20%) = 12 000 zł (dochód)   Dochód z umowy o prace 74 865 zł minus ulga od dochodu ZUS ( 10 447,88) = 64417,92 zł plus dochód z umowy cywilnoprawnej (12 000 zł) = 76 418 zł (dochód żony)

Podstawiamy do wzoru wspólnego opodatkowania małżonków:   DM plus DŻ = 135 281,2zł dzielimy przez 2 = 67640,6 x 18% minus 556,02 = 11 619,2 x 2 = 23 238 zł (PIT) minus ulga rodzinna w wysokości 3 760,77 ( 2000,04 na najmłodszą córkę (Magdę) 1 112,04 zł na córkę Basię oraz na najstarszą córkę za 7 pierwszych miesięcy czyli 648,69 zł ) = 19 567,23 zł minus ulgi NFZ ( męża 4985 ,88zł oraz żony 5917 zł) = 8 664,35 zł po zaokrągleniu 8 664 (PIT za 20167r.) [ 1% na OPP = 56,60 zł]

Porównanie podatku PIT z zaliczkami :   Zaliczki Męża: 4 884 zł (umowa o pracę) plus 1080 zł (umowa cywilnoprawna) Zaliczki Żony: 2700 zł (umowa cywilnoprawna) plus 5 940 zł (umowa o pracę) Wynik: Zaliczki: 14 604 zł Podatek 8 664 zł różnica to nadpłata w wysokości 5 940 zł

Kazus nr 2 ( rozwiązanie na formularzu)

Kazus nr 3 ( rozwiązanie na formularzu)

Kazus nr 4 ( rozwiązanie na formularzu)

Kazus nr 5 - Podatnik Pan Bronisław Nawałka mieszkający w Lublinie jest kawalerem wychowującym 11 letnią córkę Alicję i 15 letnią córkę Annę. Z uwagi na brak możliwości opodatkowania się jako samotny opiekun zmuszony jest rozliczyć się indywidualnie z podatku PIT. Niestety z uwagi na nieznajomość przepisów prawa podatkowego nie jest w stanie dokonać rozliczenia nie korzystając z porady profesjonalisty.

Dane: Uzyskuje przychody z następujących źródeł: 4.135,00 zł miesięcznie – Przychód uzyskany z tytułu trwającej umowa o pracę 500,00 zł miesięcznie – odsetki od założonej w banku lokaty 25.000,00 zł – przychód z tytułu transakcji sprzedaży samochodu zakupionego 1 stycznia 2016 r. a sprzedanego 8 sierpnia 2016 r. 15 000 zł umowa zlecenia ( kwota jednorazowa uzyskana z jednej umowy) 3 umowy zlecenia każda po 250 zł 50 000 zł - wygrana w lotto 5000 zł - Sprzedaż akcji spółki BUDIMEX

Kwoty przeznaczone na zaliczkę PIT, oraz składki na NFZ i ZUS i umowy cywilnoprawnej opiewającej na kwotę 15 000,00 zł 299 zł – zaliczka miesięczna na PIT z tytułu umowy o pracę 321,13 – składka miesięczna na NFZ 566,92 zł –składka miesięczna na ZUS 1500 zł – roczna zaliczka na PIT przy umowie zlecenia opiewającej na kwotę 15 000 zł   Poniesione w trakcie roku podatkowego wydatki: tytułem kosztów pracy (1 PRACODAWCA + DOJAZD) - 1668 zł Zakup sprzętu służącego do obsługi sieci internet: 760 zł Użytkowanie sieci internet: 1000 zł Darowizna na rzecz chorego brata 3000 zł Zakup leków : 150 zł/miesięcznie Ulga na pierwsze dziecko 92,67 zł miesięcznie, ulga na drugie dziecko 92,67 zł miesięcznie, Podatnik jest sympatykiem Stowarzyszenie Przyjaciół Klasztoru Braci Mniejszych Kapucynów w Stalowej Woli - Rozwadowie - Pokój i Dobro (Numer KRS: 0000229275)

Odpowiedź:   Co nie podlega opodatkowaniu: c) 25 000 zł dochód z sprzedaży pojazdu ponieważ został sprzedany po upływie 6 miesięcy Co nie podlega kumulacji: b) 500 zł (odsetki) x 19% = 95 zł f) 50 000 zł lotto x 10% = 5000 zł g) 5000 zł (akcje) x 19% = 950 zł

Co podlega kumulacji:   4135 zł x 12 m = 49620 minus koszty 1668 zł = 47 952 zł 15 000 zł umowa zlecenia minus 20% kosztów (3000 zł) = 12 000 zł 250 zł x 3 = 750 zł minus 20% kosztów = 600 zł = 60 552 zł minus ZUS 6803,04 minus 760 zł Internet minus leki 600 zł = 52 388,96 zł 52 388,96 zł x 18% minus 556,02 = 8 873,99 w zaokrągleniu = 8 874 zł minus minus NFZ 3853,56 minus ulga na dzieci 2 224,08 zł = 2 796,36 zł w zaokrągleniu 2 796 zł minus 1% 27,96 zł = 27,90 zł Porównanie Podatek: 2796 zł Zaliczki ( umowa o pracę oraz umowa zlecenia ) 5088 zł = 2 292 zł nadpłaty podatku

Podatnik Pan Bronisław Nawałka mieszkający w Lublinie jest kawalerem Podatnik Pan Bronisław Nawałka mieszkający w Lublinie jest kawalerem. Zamierza indywidualnie rozliczyć się z podatku PIT. Niestety z uwagi na nieznajomość przepisów prawa podatkowego nie jest w stanie dokonać rozliczenia nie korzystając z porady profesjonalisty.

Dane: Uzyskuje przychody z następujących źródeł: 11 300,00 zł miesięcznie – Przychód uzyskany z tytułu trwającej umowa o pracę 900,00 zł miesięcznie – odsetki od założonej w banku lokaty 57.000,00 zł – przychód z tytułu transakcji sprzedaży samochodu zakupionego 1 stycznia 2015 r. a sprzedanego 8 sierpnia 2015 r. 10 000 zł umowa zlecenia ( kwota jednorazowa uzyskana z jednej umowy) 3 umowy zlecenia każda po 150 zł 100 000 zł - wygrana w lotto 3.000,00 zł - Sprzedaż akcji spółki BUDIMEX  

Kwoty przeznaczone na zaliczkę PIT, oraz składki na NFZ i ZUS i umowy cywilnoprawnej opiewającej na kwotę 10 000,00 zł 933 zł – zaliczka miesięczna na PIT z tytułu umowy o pracę 877,57 – składka miesięczna na NFZ 1.549,32 zł –składka miesięczna na ZUS 1500 zł – roczna zaliczka na PIT przy umowie zlecenia opiewającej na kwotę 10 000 zł

Poniesione w trakcie roku podatkowego wydatki: tytułem kosztów pracy (1 PRACODAWCA + DOJAZD) - 1668 zł Zakup sprzętu służącego do obsługi sieci internet: 760 zł Użytkowanie sieci internet: 1000 zł Darowizna na rzecz chorego brata 3000 zł Zakup leków : 300 zł/miesięcznie ( podatnik ma prawo do tej ulgi)   Podatnik jest sympatykiem Stowarzyszenie Przyjaciół Klasztoru Braci Mniejszych Kapucynów w Stalowej Woli - Rozwadowie - Pokój i Dobro (Numer KRS: 0000229275)

Odpowiedź: Co nie podlega opodatkowaniu: c) ponieważ sprzedaż auta nastąpiła po upływie 6 miesięcy Co nie podlega kumulacji: b) 900 zł odsetki od lokaty x 12 miesięcy = 10 800 x 19% = 2052 zł e) 3 umowy zlecenia każda po 150 zł = 18% x 150 zł =27 zł x 3 = 81 zł f) wygrana w lotto 100 000 zł x 10% = 10 000 zł g) sprzedaż akcji Budimex =3000 zł x 19% - 570 zł

Co podlega kumulacji I b) 11 300 zł x 12 m. =135 600 – koszty pracy 1668 zł = 133 932 zł d) 10 000 zł umowa zlecenia minus 20% kosztów = 8000 zł PO=141 932 minus ZUS 185 591,84 minus 760 zł interent minus leki 2400 zł =120 180,16 POP = art. 27 34652,16 x 32% = 11088 + 14839,02 = 25 927,71 minus NFZ ( 10530,84 = 15 396,87 =15 397 zł Porównanie zaliczek z podatkiem Podatek: 15 397 zł Zaliczki na PIT (umowa o pracę roczna) = 11 196 zł, zaliczki umowa zlecenia 1500 zł = 12 696 zł = niedopłaty 2701 zł Darowizna dla chorego brata nie miała znaczenia, jak też kupno sprzętu do internetu