Uszczelnianie podatku VAT LUKA VAT

Luka VAT Luka VAT to różnica pomiędzy realnymi wpływami z podatku VAT a wpływami możliwymi do osiągnięcia

Luka w podatku VAT „Luka w podatku VAT”, czyli całkowita różnica między oczekiwanymi dochodami z tytułu VAT a kwotą faktycznie pobraną, w wyniku czego państwa członkowskie nie mogą w pełni wykorzystywać dochodów z podatku VAT w swoich budżetach.

UWAGA! Luka VAT to zjawisko złożone- oszustwa podatkowe to ważny, ale nie jedyny jej element!

Wyłudzenia VAT Wyłudzenia VAT – Art. 76 KKS, to obecnie jedne z najbardziej popularnych przestępstw podatkowych Art. 76. § 1. Kto przez podanie danych niezgodnych ze stanem rzeczywistym lub zatajenie rzeczywistego stanu rzeczy wprowadza w błąd właściwy organ narażając na nienależny zwrot podatkowej należności publicznoprawnej, w szczególności podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, podatku akcyzowym, zwrot nadpłaty lub jej zaliczenie na poczet zaległości podatkowej lub bieżących albo przyszłych zobowiązań podatkowych, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie Dlatego ich ściganie to aktualnie priorytet organów skarbowych, które wprowadzają nowe metody ich wykrywania i eliminacji!

Wyłudzanie VAT - przykłady handel nielegalnym paliwem fikcyjny obrót srebrem i złotem fikcyjna sprzedaż oleju rzepakowego za granicę.

Metody wyłudzania VAT Metody wyłudzenia VAT można podzielić na dwie grupy: Wyłudzenia VAT dotyczące podatku należnego Wyłudzenia VAT dotyczące podatku naliczonego i zwrotu podatku

Podatek należny i podatek naliczony Podatek należny to inaczej podatek, który podatnik jest obowiązany zwrócić do urzędu skarbowego. Sprzedając towary lub świadcząc usługi podatek należny obliczany jest procentowo od wartości towarów lub usług. Podatek naliczony to podatek, który podatnik ma prawo odliczyć lub odebrać w danym okresie rozliczeniowym, a jego wysokość wynika z dokumentów zakupowych lub z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

Wyłudzenia VAT w podatku należnym Fikcyjny Wywóz dostawa towaru, który faktycznie nie opuszcza kraju jest deklarowana jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów lub eksport Czynność Pozorna deklarowana jest dostawa wewnątrzwspólnotowa towarów lub eksport, wywóz faktycznie następuje, lecz są to towary nie mające jakiejkolwiek wartości, czyli sfałszowany jest przedmiot wywozu i jego wartość Zaniżenie Podatku Należnego usługi świadczone na terytorium kraju są opodatkowane stawką podatkową, lecz fikcyjne jest deklarowanie jako czynność opodatkowana stawką O% lub obniżoną Fikcyjne Miejsce Świadczenia usługi mają miejsce świadczenia na terytorium kraju, lecz fikcyjnie są deklarowane jako wykonane poza terytorium kraju Fikcyjny Brak Podmiotowości deklarowanie dostawy towarów nie wymienionych w załączniku nr 14 do ustawy o podatku od towarów i usług, jako objętych krajowym odwrotnym obciążeniem

Cechy wspólne wyłudzeń w podatku należnym- cel Uzyskanie nienależnej korzyści w wysokości nie przekraczającej wysokości kwoty podatku należnego i braku zapłaty zobowiązania podatkowego

Wyłudzenia VAT w podatku naliczonym Faktury nierzetelne/Faktury puste/Faktury wystawione przez fikcyjny podmiot Wystawianie faktur przez podmiot rzeczywiście istniejący, który nie wykonał czynności, która to czynność miała w rzeczywistości miejsce, lecz podatnikiem był ktoś inny Wystawianie faktur z tytułu czynności, które obiektywnie w ogóle nie miały miejsca Wystawianie faktur przez podmiot całkiem fikcyjny, który powstał tylko po to, aby wystawić te dokumenty Wystawianie faktur i dokumentów celnych na czynności pozorne, czyli obiektywnie istniejące, ale ukrywające inne zdarzenie, które było w rzeczywistości inna transakcją

Cechy wspólne wyłudzeń w podatku naliczonym - cel Uzyskanie nienależnej korzyści polegającej na podwyższeniu podatku VAT naliczonego do odliczenia co wiąże się ze zmniejszeniem lub brakiem zapłaty zobowiązania podatkowego, bądź też wystąpieniem nadpłaty i zwrotem podatku

Karuzela podatkowa Karuzela podatkowa to sieć kilku, kilkunastu (rzadziej kilkudziesięciu) podmiotów, które tworzą pozory legalnych transakcji handlowych, a ich prawdziwym celem jest nie płacenie VAT należnego lub wyłudzenie zwrotu podatku VAT naliczonego, który nie został zapłacony na wcześniejszym etapie obrotu. Częścią łańcucha transakcji karuzelowych są często tzw. słupy, zwane też „znikającymi podatnikami”, czyli podmioty, które po dokonaniu szeregu transakcji, ulegają likwidacji. Czasami uczestnicy są nieświadomi. Poszczególne podmioty zaangażowane w daną karuzelę dokonują do kilkuset jednostkowych transakcji zakupu towaru o wartości przekraczającej często kilkadziesiąt tysięcy złotych, z reguły od tego samego kontrahenta, i natychmiastowej odsprzedaży kolejnemu podmiotowi. Cena sprzedaży towaru jest często wyższa niż cena zakupu zaledwie o kilka promili, a w ciągu stosunkowo krótkiego okresu (od kilku tygodni do kilku miesięcy) poszczególne firmy i osoby prowadzące działalność gospodarczą dokonują rzekomo obrotu towarami o wartości przekraczającej nawet kilkadziesiąt milionów złotych

Karuzela podatkowa

Metody uszczelniania podatku VAT Uszczelnianie VAT Metody uszczelniania podatku VAT

Odwrócony VAT Odwrócony VAT, czyli mechanizm odwrotnego obciążenia, to wyjątek od ogólnego systemu naliczania tego podatku, w którym za jego rozliczenie i zapłacenie odpowiedzialny jest sprzedawca towaru lub świadczonej usługi. Przy odwróconym VAT podatek ten rozlicza nabywca. Celem tego działania jest przeciwdziałanie zjawisku tzw. „karuzeli podatkowej”, a więc ograniczenie przestępstw polegających na wyłudzaniu naliczonego podatku!

Dodatkowe metody ograniczania skali wyłudOdwrócony VATVAT mechanizm odwróconego VAT – zmiana techniki poboru podatku w taki sposób, że to nabywca płaci VAT urzędowi skarbowemu, jednocześnie wykazując go jako VAT naliczony, który podlega odliczeniu (sprzedawca nie ma wówczas możliwości oszukania) odpowiedzialność solidarna nabywcy - polega na nałożeniu na nabywcę odpowiedzialności za faktyczne odprowadzenie VAT do urzędu skarbowego

Odwrócony VAT w Polsce Kwiecień 2011 - niektóre dostawy złomu oraz sprzedaż praw do emisji gazów cieplarnianych. Październik 2013 - transakcje dotyczące wyrobów stalowych, w następstwie głośnych spraw wyłudzeń podatku przy handlu prętami stalowymi, służącymi do zbrojenia betonu. 1 lipca 2015 - towary elektroniki użytkowej, takie jak: telefony komórkowe, laptopy i konsole do gier. 1 stycznia 2017 - niektóre usługi budowlane, dyski twarde oraz procesory.

Jednolity plik kontrolny (JKP) To zestaw informacji o operacjach gospodarczych przedsiębiorcy za dany okres. Przesyła się go co miesiąc wyłącznie w wersji elektronicznej. Dane są pobierane bezpośrednio z systemów finansowo-księgowych przedsiębiorstwa. JPK posiada określony układ i format (schemat xml), który ułatwia jego przetwarzanie. Kto składa JPK Od 1 stycznia 2018 r. wszyscy podatnicy VAT wysyłają JPK_VAT, czyli ewidencję zakupu i sprzedaży VAT: od 1 stycznia 2018 r. mikroprzedsiębiorstwa od 1 stycznia 2017 r. małe i średnie przedsiębiorstwa od 1 lipca 2016 r. duże przedsiębiorstwa Od 1 lipca 2018 r. – wszyscy podatnicy, którzy prowadzą księgowość w formie elektronicznej, przekazują inne struktury JPK na żądanie organów podatkowych: od 1 lipca 2018 r. mikroprzedsiębiorstwa, małe i średnie przedsiębiorstwa

Jednolity plik kontrolny (JKP) c.d JPK na żądanie obejmują: księgi rachunkowe – JPK_KR wyciąg bankowy – JPK_WB magazyn – JPK_MAG faktury VAT – JPK_FA podatkowa księga przychodów i rozchodów – JPK_PKPIR ewidencja przychodów – JPK_EWP. nowelizacja z 13 maja 2016 r. ordynacji podatkowej i niektórych innych ustaw (Dz.U. 2016 r. poz 846)

Cel i skutki wprowadzenia JPK Uszczelnienie systemu poboru VAT. Fiskus otrzymuje w ten sposób ogromną ilość bieżących danych, które może analizować i wykorzystywać dla celów kontrolnych. Ułatwia mu to zarówno tzw. analizę ryzyka i kontrolowanie tylko podejrzanych firm, w tym rozbijanie karuzel podatkowych (poprawa i zwiększenie efektywności wykrywania nieprawidłowości i nadużyć) Przedsiębiorcy zostali zmuszeni do zainwestowania w swoje systemy informatyczne. Uczciwe firmy nie muszą obawiać się długotrwałej kontroli. Jeśli fiskus wykryje błędy, przesyła e-mailem bądź SMS. komunikaty o niezgodnościach. Przedsiębiorcy, którzy nie przekażą ewidencji VAT fiskusowi, muszą liczyć się z sankcjami karnymi za wykroczenie skarbowe bądź nawet przestępstwo skarbowe. tylko firm podejrzanych (fiskus wykonuje mniej kontroli wobec podatników rzetelnie rozliczających się z VAT. Ich kontakt z urzędnikami podatkowymi ogranicza się do czynności sprawdzających)

Inne metody uszczelniania podatku VAT w Polsce Konfiskata rozszerzona wyłudzonego mienia i mienia użytego do przestępstw skarbowych (od kwietnia 2017r.) Do 25 lat więzienia za VAT (od marca 2017r.) Sankcje za nierzetelne rozliczanie podatku VAT (styczeń 2017r.) Wprowadzenie Krajowej Administracji Skarbowej (od marca 2017r.) Odmowa rejestracji i wykreślenie z rejestru VAT (od stycznia 2017r.) Oraz wiele innych…

Inne metody uszczelniania podatku VAT w Polsce 1. Konfiskata rozszerzona wyłudzonego mienia i mienia użytego do przestępstw skarbowych (od kwietnia 2017r.) Zmiany mają uderzyć w oszustów gospodarczych oraz uniemożliwić czerpanie korzyści z nielegalnie zdobytych majątków. Sprawca sam będzie musiał dowieść, że zgromadzone przez niego mienie jest legalne. Konfiskata może objąć nie tylko majątek przestępców, ale i same firmy, które zostaną wykorzystane do popełnienia przestępstw, np. przez menedżerów

Sposoby uszczelniania VAT 2. Kara do 25 lat więzienia Obowiązuje: od 1 marca 2017 r. Wprowadzono nową kategorię przestępstw polegających na: ● wystawianiu fikcyjnych faktur VAT, ● podrabianiu i przerabianiu faktur w celu użycia jako autentycznych

Sposoby uszczelniania VAT 3. Powrót do sankcji za nierzetelne rozliczanie podatku VAT Obowiązuje od 1 stycznia 2017 r. Wprowadzono dodatkowe zobowiązanie w VAT w trzech wysokościach: 20, 30 i 100 proc. Sankcje mają działać prewencyjnie i zniechęcać przed zaniżaniem podatku należnego, zawyżaniem podatku naliczonego lub zwrotu VAT

3. Powrót do sankcji za nierzetelne rozliczanie podatku VATzczelniania VAT Sankcje 20 proc. i 30 proc. dotyczy zarówno wystawców faktur, jak i odbiorców Sankcja 30 proc. grozi także za niezłożenie deklaracji podatkowej oraz niewpłacenie kwoty podatku należnego Na niższą sankcję 20 proc. może liczyć ten, kto skoryguje rozliczenie lub złoży zaległą deklarację i wpłaci jednocześnie podatek

3. Powrót do sankcji za nierzetelne rozliczanie podatku VAT uszczelniania VAT Sankcja 100 proc. dotyczy wyłącznie odbiorców faktur (a nie ich wystawców) Ryzykują nią podatnicy, którzy zawyżają VAT naliczony w oparciu o faktury: ● wystawione przez podmiot nieistniejący, ● stwierdzające czynności, które nie miały miejsca, ● podające kwoty niezgodne z rzeczywistością ● potwierdzające czynności pozorne, mające na celu obejście przepisów.

4. Krajowa Administracja Skarbowa Od 1 marca 2017 r. Reorganizacja administracji podatkowej i celnej w celu zwiększenia ich skuteczności. Utworzone urzędy celno-skarbowe zajmują się przede wszystkim ściganiem oszustów podatkowych m.in. wyłudzających VAT Usprawnienie przepływu informacji oraz wprowadzenie lepszej koordynacji działań

Sposoby uszczelniania VAT 5. Odmowa rejestracji i wykreślenie z rejestru VAT Obowiązuje od 1 stycznia 2017 r. Podatnik nie jest rejestrowany dla celów VAT, gdy dane podane w zgłoszeniu rejestracyjnym okażą się niezgodne z prawdą albo urzędnik nie może skontaktować się z przedsiębiorcą lub jego pełnomocnikiem, a także wtedy, gdy podmiot zostanie uznany za nieistniejący.

Sposoby uszczelniania VAT Podatnik, który zostanie wykreślony, nie odliczy podatku naliczonego Brak rejestracji lub utrata statusu podatnika VAT czynnego obniża także wiarygodność podatnika w oczach kontrahentów i grozi utratą kontraktów handlowych

Sposoby uszczelniania VAT Pakiety paliwowy i energetyczny Obowiązują od 1 sierpnia 2016 r. Celem pakietów było szybkie uderzenie w jeden, ale za to najbardziej dotkliwy mechanizm oszustw, wykorzystujący zasady opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw. Główną zmianą jest doprowadzenie do sytuacji, w której każdy podmiot dokonujący do Polski nabycia paliw z krajów Unii Europejskiej jest podatnikiem VAT. Nowe regulacje wymagają, by koncesje na obrót paliwami z zagranicy przyznawane były wyłącznie podmiotom, które mają w Polsce siedzibę lub oddział.

Sposoby uszczelniania VAT Pakiet ustaw  wprowadził także tzw. przyspieszony VAT. Teraz musi być on zapłacony w ciągu 5 dni od przywozu paliwa do kraju, a nie miesiąc lub kwartał po sprzedaży. Przed wprowadzeniem pakietów zdarzały się sytuacje, gdy na polskim rynku obrót paliwami podejmowały podmioty zagraniczne, które nie były polskimi podatnikami. W efekcie organy podatkowe nie mogły dochodzić od nich podatku. Z danych resortu finansów wynika, że pakiety: paliwowy i energetyczny przyniosły po roku ich obowiązywania ok. 2,5 mld zł dodatkowych wpływów budżetowych.

Metoda podzielonej płatności (z ang. split payment) w Polsce  Metoda podzielonej płatności ma wejść w życie 1 kwietnia 2018 r. Czyli kontrola odprowadzania VAT-u polegająca na tym, że podatnik ma posługiwać się dwoma kontami, jednym przeznaczonym na przyjmowanie zapłaty, a drugie na które wędrowałaby suma stanowiąca naliczony podatek (rachunek VAT). Pieniądze na nim zgromadzone będą własnością sprzedawcy, ale dostęp do nich będzie ograniczony. Z konta VAT będzie można zapłacić podatek do urzędu skarbowego lub przelać kwotę odpowiadającą kwocie VAT z faktury otrzymanej od swojego kontrahenta. Na początku split payment ma być dobrowolny. To od decyzji nabywcy towarów i usług zależeć będzie, czy płatność podzielona zostanie na dwie części, czy odbędzie się bez wykorzystania mechanizmu podzielonej płatności.  Niewykluczone, że później będzie obowiązkowy, ale na to musi się zgodzić Komisja Europejska. Kupujący będzie przelewał na zwykły rachunek sprzedawcy tylko kwotę netto. Natomiast równowartość podatku od towarów i usług przekaże na specjalne konto – rachunek VAT. W praktyce każdy podatnik VAT ma dostać dodatkowy rachunek, przeznaczony specjalnie dla podatku od towarów i usług (niezależnie od tego, czy będzie chciał korzystać z metody podzielonej płatności). Rachunek VAT założy bank lub spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa.

Sposoby uszczelniania VAT W ramach Unii Europejskiej pojawiła się koncepcja powołania instytucji „fiscal substitutuion”, która odnosi się do łańcucha dostaw towarów. W ramach tej koncepcji w łańcuchu dostaw wyznacza się podmiot „operatora”, który jest odpowiedzialny za odprowadzenie podatku VAT generowanego przez dostawy w ramach łańcucha. Podmiot ten, jako współodpowiedzialny za zobowiązania w podatku VAT z tytułu dostaw w ramach łańcucha, weryfikowałby dodatkowo podmioty uczestniczące w łańcuchu dostaw.