CZY WIESZ, ŻE… … ISTOTNE ZMIANY W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB PRAWNYCH Łódź, 26 września 2017 … ISTOTNE ZMIANY W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB PRAWNYCH planowane od stycznia 2018 r. (cz. II) Kancelaria Mariański Group Łódź kancelaria@marianskigroup.pl www.marianskigroup.pl 1

CZY WIESZ, ŻE… 2 KOSZTY USŁUG NIEMATERIALNYCH Zgodnie z zapowiedzią, przedstawiamy kolejne planowane zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, wskazane w projekcie znajdującym się obecnie na etapie prac legislacyjnych, a które mają wejść w życie od stycznia 2018 r. Jak wynika z projektu, istotne zmiany zaplanowano szczególnie w zakresie limitu wysokości kosztów usług niematerialnych, kosztów finansowania dłużnego oraz kosztów uzyskania przychodu. W nowej wersji projektu przede wszystkim zmodyfikowano istotnie ograniczenia w zakresie kosztów usług niematerialnych. Koszty usług, opłat i licencji ponoszonych na rzecz podmiotów niepowiązanych z podatnikiem nie będą w żaden sposób limitowane. Ponadto, z założeń nowego projektu wynika, że podatnicy odliczyć będą mogli bez limitu także wydatki na usługi księgowe, usługi prawne oraz usługi związane z rekrutacją i pozyskiwaniem pracowników. Nie będą także ograniczane koszty opłat i licencji bezpośrednio związane z wytworzeniem przez podatnika towaru lub świadczeniem usług. W pozostałym zakresie proponuje się, w zakresie kosztów usług niematerialnych, podwyższenie limitu kosztów podatkowych z 1,2 mln zł do 3 mln zł rocznie oraz umożliwienie podatnikom przenoszenia kwot kosztów przekraczających limit obowiązujący w danym roku na przyszłe okresy do 5 kolejnych lat podatkowych. KOSZTY USŁUG NIEMATERIALNYCH kancelaria@marianskigroup.pl www.marianskigroup.pl 2

CZY WIESZ, ŻE… 3 KOSZTY FINANSOWANIA DŁUŻNEGO Kolejna istotna zmiana wskazywana w projekcie dotyczy kosztów finansowania dłużnego. Planowane jest podwyższenie limitu podstawowego wysokości odsetek zaliczanych do kosztów uzyskania przychodu ze 120 tys. zł do 3 mln rocznie. Po przekroczeniu limitu 3 mln zł, kosztem podatkowym będzie maksymalnie 30 % dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania powiększonego o amortyzację. Planowane są istotne zmiany w zakresie kosztów uzyskania przychodu. Limit wartości środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych umożliwiających jednorazowe odliczenie tych wydatków ulec ma podwyższeniu z obecnej kwoty 3, 5 tys. zł do 10 tys. zł (a nie jak pierwotnie wskazywano 5 tys. zł). Proponuje się wprowadzenie zmiany w obszarze dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wartości znaków towarowych. Nowe uregulowania zakładają m.in. pozbawienie podatników możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej znaków towarowych będących w trakcie rejestracji. KOSZTY FINANSOWANIA DŁUŻNEGO KOSZTU UZYSKANIA PRZYCHODU AMORTYZACJA ZNAKÓW TOWAROWYCH kancelaria@marianskigroup.pl www.marianskigroup.pl 3

CZY WIESZ, ŻE… W projekcie doprecyzowano również, że pod pojęciem nabycia, o którym mowa w przepisie art. 16b ust. 1 ustawy o CIT rozumie się wyłącznie nabycie wtórne (od innego podmiotu), a nie nabycie pierwotne (na podstawie decyzji Urzędu Patentowego). Przedmiotowa zmiana jest o tyle istotna, że wprost nie określono jeszcze czy zmiany będą skutkowały wyłącznie do transakcji dokonywanych po 1 stycznia 2018 r. czy też wobec odpisów amortyzacyjnych dokonywanych po tej dacie. W drugim przypadku oznaczałoby to bowiem konieczność przekwalifikowania do kosztów niepodatkowych odpisów amortyzacyjnych od m.in.: zakupu znaków towarowych w trakcie rejestracji w urzędzie patentowym, czy też przejętych w ramach procesu łączenia spółek lub jako majątek polikwidacyjny z innego podmiotu. Projekt obecnie nadal znajduje się w fazie prac legislacyjnych i skierowany został pod obrady Komitetu Stałego Rady Ministrów. Przy zakładanym opublikowaniu zmian przed 30 listopada, nowe brzmienie ustawy ma wejść w życie 1 stycznia 2018 r. Wspomniane powyżej propozycje wciąż mogą ulec modyfikacji. W związku z tym zapraszamy Państwa do zapoznawania się z kolejnymi alertami, w których szczegółowo omówimy dalsze propozycje zmian. kancelaria@marianskigroup.pl www.marianskigroup.pl 4

CZY WIESZ, ŻE… 5 Uprzejmie prosimy abyście Państwo potraktowali niniejszy materiał jako informacyjny i nie mający charakteru opinii lub porady prawnej.   W razie jakichkolwiek pytań lub wątpliwości zapraszamy Państwa do kontaktu: kancelaria@marianskigroup.pl tel. 42 207 76 76 Informacje o bieżącej działalności Kancelarii, zakresie praktyki oraz wszystkie alerty Możecie znaleźć Państwo Na naszej stronie internetowej: www.marianskigroup.pl kancelaria@marianskigroup.pl www.marianskigroup.pl 5