Rachunkowość zakładów ubezpieczeń i funduszy emerytalnych Wykład 4. Rachunkowość zakładów ubezpieczeń i funduszy emerytalnych

Rozrachunki zakładu ubezpieczeń. Rozrachunki z ubezpieczającymi Rozrachunki z pośrednikami ubezpieczeniowymi Rozrachunki z tytułu reasekuracji Rozrachunki z tytułu depozytów Rozrachunki z tytułu komisarki awaryjnej Rozrachunki z tytułu regresów Rozrachunki z tytułu działalności prewencyjnej Pozostałe rozrachunki Rozrachunki sporne i pozabilansowe

Rozrachunki z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich. Dzielą się na: Rozrachunki z ubezpieczającymi Należności od ubezpieczających – powstają głównie z tytułu niewpłaconych rat składek Zobowiązania wobec ubezpieczających – powstają z tytułu np. nienależnie wpłaconych składek oraz innych zobowiązań poza odszkodowaniami

Rozrachunki z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich. Rozrachunki z pośrednikami ubezpieczeniowymi Należności powstają głównie z tytułu pobranych a nie przekazanych ubezpieczycielowi składek lub regresów lub odszkodowań przekazanych pośrednikom do wypłaty klientom Zobowiązania powstają głównie z tytułu prowizji za usługi pośrednictwa, zwrotu ponoszonych kosztów czy też odszkodowań wypłacanych przez pośredników w imieniu Z.U.

Rozrachunki z tytułu reasekuracji. Reasekuracja – umowa zawarta pomiędzy Z.U. a reasekuratorem na mocy której następuje podział lub odstąpienie chronionych przez Z.U. ryzyk. Stronami umowy są: cedent lub reasekurowany. reasekurator lub cesjonariusz. Wyróżnia się reasekurację bierną oraz czynną.

Rozrachunki z tytułu reasekuracji. Retrocesja – umowa reasekuracji występująca gdy ryzyko przyjęte do reasekuracji przez pierwszego reasekuratora będzie ponownie reasekurowane. Stronami umowy są: retrocesjonariusz retrocedent

Rozrachunki z tytułu reasekuracji. Koreasekuracja (współreasekuracja) - jest techniką rozproszenia ryzyka. Wyróżnia się: Koreasekurację zewnętrzną - każdy Z.R. ubezpiecza określoną część ryzyka i za tą część odpowiada przed cedentem Koreasekurację wewnętrzną - jeden Z.R. odpowiada za całe ryzyko wobec cedenta a pozostali odpowiadają wyłącznie wobec pierwszego Z.R.

Rozrachunki z tytułu reasekuracji. W ramach reasekuracji pojawiają się charakterystyczne pozycje kosztowe (przychodowe) Koszty prowizji reasekuracyjnych Udział w zysku z umowy reasekuracyjnej (superprowizja)

Rozrachunki z tytułu reasekuracji. Rodzaje reasekuracji. Wg formy zobowiązania wyróżniamy: Umowy reasekuracji fakultatywnej Umowy reasekuracji obligatoryjnej Umowy reasekuracji fakultatywno obligatoryjnej Wg podziału ryzyka wyróżniamy: Umowy reasekuracji proporcjonalnej Umowy reasekuracji nieproporcjonalnej

Rozrachunki z tytułu reasekuracji. Reasekuracja proporcjonalna. Wyróżnia się: Reasekurację kwotową Reasekurację ekscedentową (nadwyżkową) Reasekurację kwotowo ekscedentową

Rozrachunki z tytułu reasekuracji. Reasekuracja nieproporcjonalna. Wyróżnia się: - reasekurację nadwyżki szkody - reasekurację nadwyżki szkodowości

Rozrachunki z tytułu reasekuracji Należności z tytułu reasekuracji to głównie: - naliczony a nieotrzymany od reasekuratora udział w odszkodowaniach - naliczony a nie otrzymany udział w składkach cedenta Zobowiązania z tytułu reasekuracji to głównie: - naliczone a niewypłacone cedentowi udziały w jego odszkodowaniach - naliczony lecz nie przekazany reasekuratorowi udział w składkach

Rozrachunki z tytułu depozytów. Depozyt reasekuracyjny. Są to środki pieniężne lub p.w. przekazane przez reasekuratora cedentowi jako zabezpieczenie przyszłych transakcji z tytułu umowy reasekuracji. Wyróżnia się: - depozyt składkowy (działanie cedenta) - depozyt szkodowy (działanie reasekuratora)

Rozrachunki z tytułu depozytów. Należności depozytowe od cedentów – Aktywa B.IV – część lokat !!! Nie mogą być łączone z innymi kwotami należnymi Z.U. ani kompensowane ze zobowiązaniami. Na koncie ewidencjonuje się: - wartość depozytu - odsetki od depozytów (standardowo powiększają wartość depozytu, chyba, że umowa stanowi inaczej)

Rozrachunki z tytułu depozytów Zobowiązania z tytułu depozytów reasekuratorów – Pasywa G Nie mogą być łączone z innymi zobowiązaniami ani kompensowane z należnościami od reasekuratora. Na koncie ewidencjonuje się: - wartość depozytu - odsetki od zdeponowanych środków (standardowo powiększają wartość zobowiązań, chyba że umowa stanowi inaczej)

Rozrachunki z tytułu komisarki awaryjnej. Komisarka awaryjna – działalność ubezpieczeniowa polegająca na udzieleniu pomocy osobom ubezpieczonym w innym Z.U., które zostały poszkodowane w wypadku, szkodach lub awariach. Rozrachunki z tytułu komisarki awaryjnej należy rozpatrywać z dwóch punktów widzenia: - podmiotu będącego komisarzem awaryjnym - podmiotu korzystającego z usług komisarza awaryjnego

Rozrachunki z tytułu regresów. Dotyczą jedynie regresów bezspornych co do wysokości należności ustalonych w wyniku ugody lub postępowania sądowego. Roszczenia regresowe ewidencjonuje się w ewidencji pozabilansowej. Regresy oraz odzyski są przedmiotem odrębnej ewidencji w „rejestrze należnych regresów i odzysków” w podziale na lata zgłoszenia i zaistnienia szkody.

Rozrachunki z tytułu działalności prewencyjnej. Działalność prewencyjna polega na przeciwdziałaniu wypadkom ubezpieczeniowym Działalność prewencyjna w rachunkowości przejawia się w tworzeniu i wykorzystywaniu funduszu prewencyjnego (w dużych Z.U.) lub w bieżącym ponoszeniu kosztów związanych z działaniami zapobiegawczymi.

Pozostałe rozrachunki. Dotyczą m.in. : Rozrachunków z tytułu podatków, ceł ubezpieczeń i innych świadczeń Rozrachunki z tytułu podatku VAT Rozrachunków z tytułu dostaw i usług Rozrachunków z tytułu wynagrodzeń Rozrachunki pozostałe z pracownikami Inne rozrachunki

Rozrachunki – ujęcie bilansowe. Aktywa (fragment) Pasywa (fragment) B. Lokaty E. Oszacowane regresy i odzyski IV. Należności depozytowe od cedentów G. Zobowiązania z tytułu depozytów reasekuratorów D. Należności H. Pozostałe zobowiązania i fundusze specjalne Należności z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich I. Zobowiązania z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich II. Należności z tytułu reasekuracji II. Zobowiązania z tytułu reasekuracji III. Inne należności III. Zobowiązania z tytułu emisji własnych d.p.w. oraz pobranych pożyczek IV. Zobowiązania wobec instytucji kredytowych V. Inne zobowiązania VI. Fundusze specjalne