Rachunkowość finansowa - wykłady

Slides:



Advertisements
Podobne prezentacje
Opracowała: Irena Kisielewska
Advertisements

KSIĘGOWOŚĆ W PROJEKTACH UE
Fundacja Fundusz Współpracy
Finanse przedsiębiorstwa (3)
Elementy rachunkowości – cz. 3. spec. zarządzanie nieruchomościami
(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th EditionHorngren, Sundem, and Elliot 1 Wykład 4 Przygotowanie sprawozdań
systemie rachunkowości
TECHNIKI, DOWODY, PRZEBIEG BADANIA ROCZNEGO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO
OPERACJE GOSPODARCZE, ICH DOKUMENTACJA I WPŁYW NA SKŁADNIKI BILANS
systemie rachunkowości
BŁĘDY KSIĘGOWE Przygotowały: Pod kierunkiem: Martyna Kupińska
ZASADY RACHUNKOWOŚCI © WR-ZSER Lesko 2004
ZASADY RACHUNKOWOŚCI © WR-ZSER Lesko 2004
rachunkowość zajęcia nr 3
Charakterystyka bilansu
Czym jest odroczony podatek dochodowy?
Wykład 10 Dr Krzysztof Jonas
Zasady prezentacji aktywów i pasywów
Operacje gospodarcze to udokumentowane i podlegające ewidencji księgowej zdarzenia gospodarcze. Zdarzenia gospodarcze to zjawiska i procesy gospodarcze.
Bilans przedsiębiorstwa
KONTA WYNIKOWE Konta wynikowe – powstają w wyniku pionowego podziału konta „Wynik finansowy”. Informują o przebiegu procesów kształtujących wynik finansowy.
Rozliczanie operacji PROW Stęszew 6 listopada 2012r Ireneusz Witkowski.
KARTY BANKOWE.
KLASYFIKACJA KONT Podział podstawowy KONTA KSIĘGOWE KONTA SYNTETYCZNE
rachunkowość zajęcia nr 2
rachunkowość zajęcia nr 8
Rachunkowość Środki pieniężne, czeki, weksle, akredytywy - ewidencja, wycena operacji gospodarczych w walucie obcej Robert Dyczkowski.
Konto księgowe Istota i elementy składowe Obroty i salda
Sprawozdanie finansowe OPP - warsztaty
Zarządzanie majątkiem obrotowym i jego finansowanie
Podstawy Organizacji i Przedsiębiorczości Wojciech St
Czym jest odroczony podatek dochodowy?
Prawdy oczywiste Towary przeterminowane w księdze rachunkowej - Księgowość bez tajemnic! INFOLINIA:
Bilans, Konta bilansowe, Zestawienie obrotów i sald
Wprowadzenie do rachunkowości sprawozdawczej Rachunek zysków i strat Przepływy finansowe.
Dorota Kuchta Rachunkowość Dorota Kuchta
PROCEDURA SKŁADANIA WNIOSKU O PŁATNOŚC Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU ROZWOJU REGIONALNEGO W RAMACH PROGRAMU INTERREG IIIA CZECHY - POLSKA USTROŃ - 28.X.2005.
Rachunkowość zakładów ubezpieczeń i funduszy emerytalnych
Operacje gospodarcze Dzielenie oraz łączenie kont
Schemat organizacyjny
ANALIZA BILANSU.
Rachunkowość zakładów ubezpieczeń i funduszy emerytalnych
Sprawozdawczość roczna w jednostce budżetowej wybrane aspekty Katarzyna Michalak.
Przykłady do sporządzenia biznes planów. STACJA PALIW Projekt inwestycyjny polega na uruchomieniu stacji paliw zlokalizowanej w centrum dużego osiedla.
RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA II Dr Katarzyna Trzpioła lato2015.
BIZNES PLAN część II © Aleksander Kusak X.2015.
Ewidencja całokształtu działalności przedsiębiorstwa – Sporządź bilans otwarcia, otwórz konta saldami początkowymi kont i zaksięguj podane operacje gospodarcze:
Rachunkowość finansowa – część 4 Dokumentacja i dowody księgowe.
Rachunkowość finansowa - wykłady
Dr inż. Karolina Bondarowska
Wybrane elementy sprawozdań finansowych
Analiza zasobów kapitałowych
Rachunkowość finansowa – część 4
Rachunkowość finansowa - wykłady
Rachunkowość finansowa - wykłady
Dodatkowy przykład przedsięwzięcia biznesowego Produkcja 1
Dokumentacja magazynowa
Rachunkowość Wykład 0.
Rachunkowość finansowa - wykłady
Rachunkowość finansowa - wykłady
Rachunkowość finansowa – część 5
Rachunkowość finansowa – powtórzenie
Rachunkowość finansowa – wykład 2
Przyczyny powstawania, wykrywanie i poprawianie błędów księgowych
Sprawy organizacyjne Wzajemne przedstawienie się
Rachunkowość finansowa – część 5
Bilans przedsiębiorstwa
Rachunkowość finansowa – część 4
Konto księgowe Istota i elementy składowe Obroty i salda
Ustalanie wyniku finansowego (zysku)
Zapis prezentacji:

Rachunkowość finansowa - wykłady Dr inż. Karolina Bondarowska

Zestawienie obrotów i sald Przyczyny błędów księgowych Wykład 3 Zestawienie obrotów i sald Przyczyny błędów księgowych Metody poprawiania błędów księgowych Parafowanie Storno czarne częściowe Storno czarne całkowite Storno czerwone Główne zasady obowiązujące w rachunkowości

Zestawienie obrotów i sald Zestawienie obrotów i sald sporządza się na dzień bilansowy. Stanowi ono punkt wyjścia do sporządzenia bilansu oraz rachunku zysków i strat. Salda debetowe kont bilansowych zestawienia obrotów i sald stanowią aktywa bilansu, a salda kredytowe kont bilansowych pasywa bilansu. Obroty kont przychodów i kosztów stanowią podstawę sporządzenia rachunku zysków i strat. Zestawienie obrotów i sald pozwala także na ujawnienie błędów, które powstają, gdy nie jest stosowana zasada podwójnego księgowania a także ułatwia znalezienie błędów rachunkowych.

Najczęstsze przyczyny błędów księgowych Dokonanie księgowania w niewłaściwy sposób – inna kwota, nieodpowiednie konto lub strona konta, naruszenie zasady podwójnego zapisu Dwukrotne ujęcie tej samej operacji Pominięcie operacji gospodarczej w księgach rachunkowych Wykrycie błędów księgowych następuje najczęściej: w wyniku inwentaryzacji w rezultacie uzgodnienia zapisów na kontach podczas sporządzania zestawień kontrolnych lub zestawienia obrotów i sald.

Poprawianie błędów księgowych – storno czarne Najprostszym sposobem poprawienia błędnego zapisu jest PARAFOWANIE. Polega ono na przekreśleniu błędnego zapisu, wpisaniu poprawnego zapisu wraz z datą jego naniesienia i zaparafowaniu.

Poprawianie błędów księgowych – storno czarne Do likwidacji błędnych zapisów księgowych stosuje się STORNO. Polega ono na usunięciu przez odpowiedni zapis wpływu niewłaściwego zapisu na saldo końcowe konta lub na obroty i saldo końcowe jednocześnie. Storno czarne występuje w dwóch postaciach – storna całkowitego i częściowego. Storno czarne całkowite polega na dokonaniu zapisu przeciwstawnego (po przeciwnej stronie konta) w stosunku do zapisu błędnego, przez co anulowany zostaje błąd. Storno czarne częściowe polega na anulowaniu błędnego zapisu jedynie na koncie, na którym ten zapis wystąpił przez zastosowanie zapisu przeciwstawnego.

Zobowiązania wobec pracowników Storno czarne całkowite A Zakupiono materiały od dostawcy w kwocie 46 500 (termin płatności 7 dni), co błędnie zaksięgowano na kontach Środki trwałe i Zobowiązania wobec pracowników. (3) 46 500 46 500 (2) 46 500 46 500 (2) Zobowiązania wobec pracowników 46 500 (1) 46 500 (3) Materiały Środki trwałe (1) 46 500 Zobowiązania wobec dostawców 46 500 (3)

Storno czarne częściowe Otrzymano materiały od dostawcy w kwocie 46 500 (termin płatności 7 dni), co błędnie zaksięgowano na koncie Środki trwałe. (2) 46 500 46 500 46 500 (2) Zobowiązania wobec dostawców 46 500 (1) Materiały Środki trwałe (1) 46 500

Wpływ storna czarnego na obroty i salda końcowe Zastosowanie strona czarnego gwarantuje uzyskanie prawidłowych sald końcowych na kontach, ale jednocześnie przyczynia się do sztucznego zawyżenia obrotów o kwoty błędnych zapisów i zapis storna.

Poprawianie błędów księgowych – storno czerwone Istota storna czerwonego polega na wykorzystaniu zapisu ujemnego. Zapis stornujący jest dokonywany identycznie jak zapis błędny. Przy sumowaniu obrotów traktowany jest jako wartość ujemna i podlega odejmowaniu, dlatego nie wpływa na wartość obrotów i sald. Dla oznaczenia ujemnego charakteru zapisu stornującego stosuje się kolor czerwony lub zapis w ramce.

Poprawianie błędów księgowych – storno czerwone Operację zakupu materiałów za gotówkę błędnie zaksięgowano na koncie rachunek bankowy Sp. 43 500 Sp. 50 500 Rachunek bankowy 15 000 (1) 15 000 (2) Kasa Materiały 15 000 (2) 15 000 (3) 15 000 15 000 (3)

Poprawianie błędów księgowych – przykład Salda wybranych kont w przedsiębiorstwie X wynosiły: Rachunek bankowy – 50 000, Kredyt bankowy – 50 000. Operację gospodarczą podjęcia gotówki w wysokości 12 500 z banku do kasy błędnie zaksięgowano na kontach: Kasa (Wn) i Kredyt bankowy (Ma) a) poprawić błędnie zaksięgowaną operację stornem czarnym i sporządzić zestawienie obrotów i sald, b) poprawić błędnie zaksięgowaną operację stornem czerwonym i sporządzić zestawienie obrotów i sald.

Poprawianie błędów księgowych – storno czarne Rachunek bankowy 12 500 (3) 12 500 37 500 Sk. 50 000 Kredyt bankowy (2) 12 500 Sk. 50 000 62 500 50 000 Sp. 12 500 (1) Kasa (1) 12 500 (3) 12 500 25 000 Sp. 50 000 50 000 12 500 (2) 12 500 12 500 Sk. 25 000 a Konto Obroty Salda Wn Ma Rachunek bankowy 50 000 12 500 37 500 Kredyt bankowy 62 500 Kasa 25 000 Razem 87 500

Poprawianie błędów księgowych – storno czerwone Sp. 50 000 50 000 __ 12 500 Sk. 12 500 Rachunek bankowy 12 500 (3) 37 500 Sk. Kredyt bankowy Sk. 50 000 ___ 50 000 Sp. 12 500 (1) 12 500 (2) Kasa (1) 12 500 (2) 12 500 (3) 12 500 Konto Obroty Salda Wn Ma Rachunek bankowy 50 000 12 500 37 500 Kredyt bankowy - Kasa Razem 62 500