Pobieranie prezentacji. Proszę czekać

Pobieranie prezentacji. Proszę czekać

Rachunkowość finansowa – część 4

Podobne prezentacje


Prezentacja na temat: "Rachunkowość finansowa – część 4"— Zapis prezentacji:

1 Rachunkowość finansowa – część 4
Podstawowe kryteria klasyfikacji kont księgowych i zasady ich funkcjonowania

2 Podstawowe kryteria klasyfikacji kont księgowych
Przedmiot ewidencji składniki bilansu: konta aktywne, konta pasywne, konta aktywno-pasywne konta przychodów, konta kosztów Poziom szczegółowości konta syntetyczne (ogólne) konta analityczne (szczegółowe) Funkcje zapisów konta bilansowe, których salda na koniec okresu przenosi się do bilansu konta wynikowe, ewidencjonujące wyniki procesów gospodarczych związanych z osiąganiem zysku lub ponoszeniem straty konta rozliczeniowe konta korygujące

3 Konta aktywno-pasywne
Konta aktywno-pasywne, to konta o dwoistym charakterze, prowadzone dla połączonych składników aktywów i pasywów. Do grupy kont aktywno-pasywnych należą konta rozrachunkowe, ewidencjonujące należności i zobowiązania wobec tych samych grup składników bilansu. Np. Rozrachunki z pracownikami, Rozrachunki z budżetem, Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. Funkcjonowanie takiego konta opiera się na zastosowaniu przeciwstawnych zasad prowadzenia kont aktywnych i pasywnych.

4 Funkcjonowanie konta aktywno-pasywnego
Saldo początkowe na koncie A-P może wystąpić po stronie debetowej (Wn) lub kredytowej (Ma) albo po obu stronach równocześnie. Zapisy operacji zależą za każdym razem od jej istoty i charakteru w jakim występuje konto (aktywny, pasywny). Ustalenie sald końcowych konta A-P wymaga odrębnej analizy każdej operacji zapisanej na koncie i ich rozgraniczeniu wpływającym na saldo końcowe debetowe i saldo końcowe kredytowe.

5 a Funkcjonowanie konta aktywno-pasywnego Dt Konto aktywno-pasywne Ct
Sp. Dt obroty Dt + obroty Dt – Sp. Dt + obroty Dt Sk. Ct obroty konta = Sp. Ct. obroty Ct + obroty Ct – Sp. Ct + obroty Ct Sk. Dt obroty konta

6 a Funkcjonowanie konta aktywno-pasywnego Dt Konto aktywno-pasywne Ct
Sp. Dt (P) 8 600 (A) (A) 4 900 (P) 9 100 26 500 Sk. Ct 32 000 Sp. Ct. (Z) 4 100 (A) 1 200 (A) 28 500 Sk. Dt a

7 Wn Konto składnika przychodów Ma
Konta przychodów Służą do ewidencji efektów działalności gospodarczej w postaci przychodów uzyskiwanych głównie ze sprzedaży własnych produktów (wyrobów, usług) oraz towarów. Funkcjonują według schematu analogicznego do zasady funkcjonowania kont pasywnych: Wn Konto składnika przychodów Ma Zapisy zmniejszające stan przychodu (reklamacje/fa korygująca) Obroty Dt Sk. Ct Zapisy zwiększające stan przychodów Obroty Ct

8 Wn Konto składnika kosztów Ma
Konta kosztów Służą do ewidencji odpowiednio usystematyzowanych składników kosztów ponoszonych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą w danym czasie. Konta kosztów funkcjonują według schematu analogicznego do zasady funkcjonowania kont aktywnych: Wn Konto składnika kosztów Ma Zapisy zwiększające stan kosztu Obroty Dt Zapisy zmniejszające stan kosztu Obroty Ct Sk. Dt

9 Konto wynikowe Na koniec okresu obrachunkowego ustala się wynik finansowy osiągnięty z działalności operacyjnej poprzez przeniesienie sald końcowych z kont przychodów i kont kosztów na konto Wynik finansowy i ustalenie jego salda. Jeżeli suma zapisów kredytowych na tym koncie przewyższa sumę zapisów debetowych, to jednostka w danym okresie obrachunkowym osiągnęła zysk, jeśli relacja jest odwrotna, to poniosła stratę.

10 Uproszczony schemat konta wynikowego
Dt Wynik finansowy Ct Kwota łącznych kosztów Kwota łącznych strat nadzwyczajnych Obroty Dt Sk. Ct (zysk) Kwota łącznych przychodów Kwota łącznych zysków nadzwyczajnych Obroty Ct Sk. Dt (strata)

11 a Konto wynik finansowy Koszty z podst. działalności operacyjnej
Dt Wynik finansowy Ct Koszty z podst. działalności operacyjnej Koszt wytworzenia wyrobów gotowych Wartość sprzedaży wg cen zakupu Koszt wytworzenia usługi Koszty rodzajowe Koszty pozostałej działalności operacyjnej Koszt sprzedaży niefinansowych aktywów trwałych Przekazane nieodpłatnie aktywa, naliczone odszkodowania Koszty prowadzenia działalności socjalnej Koszty finansowe Koszt sprzedaży aktywów finansowych Naliczone odsetki od zobowiązań finansowych Straty nadzwyczajne Obroty Dt Sk. Ct (zysk) Przychody z podst. działalności operacyjnej Przychód ze sprzedaży wyrobów gotowych Przychód ze sprzedaży towarów Przychód ze sprzedaży usług Przychody z pozost. działalności operacyjnej Przychód ze sprzedaży niefinansowych aktywów trwałych Otrzymane dotacje, odszkodowania, grzywny Otrzymane nieodpłatnie aktywa Przychody finansowe Przychód ze sprzedaży aktywów finansowych Naliczone odsetki od aktywów finansowych Zyski nadzwyczajne Obroty Ct Sk. Dt (strata) a

12 Podzielność kont Podzielność kont polega na zwiększaniu liczby kont w celu uzyskania bardziej szczegółowych informacji dotyczących zasobów, źródeł ich finansowania oraz procesów zachodzących w przedsiębiorstwie. Wyróżnia się dwa kierunki podziału kont: Podział poziomy, w którym konta po podziale przyjmują wszystkie funkcje konta dzielonego Podział pionowy, w którym konta po podziale przyjmują wyróżnione funkcje konta dzielonego

13 Konta syntetyczne Służą do księgowej ewidencji operacji gospodarczych w sposób zapewniający zbilansowanie danych zaksięgowanych na wszystkich kontach syntetycznych, prowadzonych w danej jednostce. Jest to możliwe dzięki stosowaniu zasady podwójnego zapisu. Konta syntetyczne charakteryzują się określonym stopniem uogólnienia. Uszczegółowienie zapisów na tych kontach wymaga zastosowania podziału poziomego i przyporządkowania do nich właściwego zbioru kont analitycznych.

14 Konta analityczne To urządzenia księgowe służące do szczegółowej ewidencji danych ujętych na kontach syntetycznych. Operacje gospodarcze na kontach analitycznych księguje się na zasadzie powtarzanego zapisu tzn.: jeśli dana operacja dotyczy konta syntetycznego z rozwinięciem analitycznym, to należy ustalić zbiór kont analitycznych, na których będzie księgowana, zapis dokonany na koncie syntetycznym należy powtórzyć po tej samej stronie zbioru kont analitycznych, zapisy na kontach analitycznych są zawsze jednostronne (stanowią powtórzenie zapisu) i spełniają warunek równości sumy kwot zaewidencjonowanych na tych kontach z kwotą zaksięgowaną na odpowiednim koncie syntetycznym.

15 Zależności między kontami syntetycznymi a analitycznymi
Debetowe (kredytowe) saldo konta syntetycznego musi być równe sumie debetowych (kredytowych) sald zbioru kont analitycznych danego konta syntetycznego. Obroty debetowa (kredytowe) konta syntetycznego w danym okresie sprawozdawczym muszą być równe sumom obrotów debetowych (kredytowych) określonego zbioru kont analitycznych.

16 Podział poziomy kont Konta analityczne prowadzi się najczęściej dla: Środków trwałych Wartości niematerialnych i prawnych Rozrachunków (należności i zobowiązań) z kontrahentami Rozrachunków z pracownikami Innych rozrachunków Ewidencji sprzedaży

17 Podział poziomy kont Polega na wprowadzeniu do ewidencji określonego przedmiotu, w miejsce stosowanego dotychczas jednego konta syntetycznego, dwóch lub więcej kont bardziej szczegółowych (analitycznych). Przykład - Konto syntetyczne (przed podziałem): Konta po podziale: Środki trwałe Sp Środki transportu Sp Wyposażenie Sp Maszyny produkc. Sp


Pobierz ppt "Rachunkowość finansowa – część 4"

Podobne prezentacje


Reklamy Google