mgr Katarzyna Mokrzycka Rachunkowość

Prezentacja na temat: "mgr Katarzyna Mokrzycka Rachunkowość"— Zapis prezentacji:

1 mgr Katarzyna Mokrzycka Rachunkowość
BILANS mgr Katarzyna Mokrzycka Rachunkowość

2 Każde przedsiębiorstwo, prowadząc działalność gospodarczą, powinno dysponować niezbędnymi do tego zasobami majątkowymi, takimi jak: budynki, maszyny itp. Zasoby majątkowe w systemie rachunkowości, zgodnie z zasadą bilansową, należy rozpatrzeć według: A) postaci występowania i funkcji, jaką pełnią w realizacji zadań przedsiębiorstwa, np. grunty, budynki, środki pieniężne; są to aktywa, B) źródeł pochodzenia tych zasobów; z tego punktu wyróżnimy własne źródła finansowania (kapitał własny) oraz obce źródła finansowania (kapitał obcy) np. wobec dostawców, banków; są to pasywa

3 Należne wpłaty na kapitał (fundusz ) podstawowy
Aktywa - to kontrolowane przez przedsiębiorstwo zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości, powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń, które spowodują w przyszłości wpływ do przedsiębiorstwa korzyści ekonomicznych. AKTYWA Aktywa trwałe Aktywa obrotowe Należne wpłaty na kapitał (fundusz ) podstawowy Udział (akcje) własne

4 Aktywa trwałe - mają długi okres użytkowania oraz stosunkowo wysoką wartość. Zasoby te wykorzystywane są w przedsiębiorstwie przez wiele okresów sprawozdawczych, zużywają się stopniowo, sukcesywnie „przekazując” swoją wartość wytwarzanym produktom i usługom, a w konsekwencji zużycia wartość tych zasobów jest zaliczana do kosztów produkcji wyrobów, usług lub kosztów handlowych.

5 Wartości niematerialne i prawne
AKTYWA TRWAŁE Wartości niematerialne i prawne Rzeczowe aktywa trwałe Należności długoterminowe Inwestycje długoterminowe Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe

6 Do aktywów trwałych zalicza się:
Wartości niematerialne i prawne Nabyte oprogramowania, prawa autorskie, patenty i licencje, Wartość firmy, Koszty zakończonych prac rozwojowych, Rzeczowe aktywa trwałe: Środki trwałe takie jak: grunty i prawa wieczystego użytkowania, budynki, lokale i budowle, środki transportu, urządzenia techniczne i maszyny, Środki trwałe w budowie Należności długoterminowe, np. z tytułu udzielonych pożyczek, umów leasingu o terminie spłaty przekraczającym rok, licząc od dnia bilansowego, Inwestycje długoterminowe, w tym: Nieruchomości, WNIP, Długoterminowe aktywa finansowe Inne inwestycje długoterminowe Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe

7 Aktywa obrotowe - różnią się od aktywów trwałych przede wszystkim tym, że w stosunkowo w krótkim czasie następuje zmiana ich postaci naturalnej. Przyjmuje się, że przyniosą one korzyści ekonomiczne w ciągu najbliższych 12 miesięcy.

8 Należności krótkoterminowe
AKTYWA OBROTOWE Zapasy Należności krótkoterminowe Inwestycje krótkoterminowe Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe

9 Do aktywów obrotowych zaliczamy:
Zapasy Materiały, Towary, Produkty gotowe, Półprodukty i produkty w toku, Należności krótkoterminowe Z tytułu dostaw i usług, Z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych Inwestycje krótkoterminowe: Udziały i akcje, Inne papiery wartościowe, Udzielone pożyczki, Inne środki pieniężne Środki pieniężne w kasie i na rachunku bankowym, Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe

10 Kapitał (fundusz) własny
Kapitał - jest wartościowym odzwierciedleniem posiadanych zasobów majątkowych (aktywów) z uwzględnieniem prawa własności. Stąd można wyróżnić kapitały własne i obce. PASYWA Kapitał (fundusz) własny Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania

11 Kapitał własny - jest wyrazem wartości zasobów majątkowych oddanych do dyspozycji konkretnego podmiotu gospodarczego przez jego właścicieli. Kapitał własny dzielimy na: Kapitał podstawowy, Kapitały rezerwowe (zapasowy, rezerwowy), Zysk (lub strata)

12 KAPITAŁ WŁASNY Kapitał podstawowy Kapitał zapasowy
Kapitał z aktualizacji wyceny Pozostałe kapitały rezerwowe Zysk (strata) z lat ubiegłych Zysk (starta) netto Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)

13 ZOBOWIĄZANIA I REZERWY NA ZOBOWIĄZANIA
Kapitał obcy- wyrażają te część aktywów, która jest finansowana obcymi źródłami, a tylko pozostaje do dyspozycji danego przedsiębiorstwa. Obce źródła finansowania podlegają zwrotowi w określonym czasie. Do czasu zwrotu stanowią zobowiązania. ZOBOWIĄZANIA I REZERWY NA ZOBOWIĄZANIA Rezerwy na zobowiązania Zobowiązania długoterminowe Zobowiązania krótkoterminowe Rozliczenia międzyokresowe

14 Wśród zobowiązań możemy wymienić:
Kredyty bankowe, Zobowiązania wobec dostawców materiałów, towarów lub usług, Zobowiązania z tytułu zaciągniętych pożyczek od różnych osób prawnych lub fizycznych, Zobowiązania publicznoprawne z tyt. podatków, ubezpieczeń społecznych, Zobowiązania wobec pracowników.

15 Podział zobowiązań Zobowiązania długoterminowe - do których zaliczamy długoterminowe pożyczki i obligacje, długoterminowe kredyty bankowe i inne zobowiązania, o terminie spłaty powyżej 1 roku, licząc od dnia bilansowego, Zobowiązania krótkoterminowe - zaliczymy pożyczki, obligacje, kredyty bankowe, zobowiązania z tytułu dostaw, podatków i wynagrodzeń, o terminie spłaty do 1 roku, licząc od dnia bilansowego, Rozliczenia międzyokresowe.

16 Równowaga bilansowa SUMA AKTYWA PASYWA

17 Równanie bilansowe w innej postaci
AKTYWA = KAPITAŁ WŁASNY + ZOBOWIAZANIA KAPITAŁ WŁASNY = AKTYWA- ZOBOWIĄZANIA AKTYWA NETTO= AKTYWA – ZOBOWIĄZANIA = KAPITAŁ WŁASNY