Rachunkowość zakładów ubezpieczeń i funduszy emerytalnych

Prezentacja na temat: "Rachunkowość zakładów ubezpieczeń i funduszy emerytalnych"— Zapis prezentacji:

1 Rachunkowość zakładów ubezpieczeń i funduszy emerytalnych
Wykład 4. Rachunkowość zakładów ubezpieczeń i funduszy emerytalnych

2 Rozrachunki zakładu ubezpieczeń.
Rozrachunki z ubezpieczającymi Rozrachunki z pośrednikami ubezpieczeniowymi Rozrachunki z tytułu reasekuracji Rozrachunki z tytułu depozytów Rozrachunki z tytułu komisarki awaryjnej Rozrachunki z tytułu regresów Rozrachunki z tytułu działalności prewencyjnej Pozostałe rozrachunki Rozrachunki sporne i pozabilansowe

3 Rozrachunki z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich.
Dzielą się na: Rozrachunki z ubezpieczającymi Należności od ubezpieczających – powstają głównie z tytułu niewpłaconych rat składek Zobowiązania wobec ubezpieczających – powstają z tytułu np. nienależnie wpłaconych składek oraz innych zobowiązań poza odszkodowaniami

4 Rozrachunki z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich.
Rozrachunki z pośrednikami ubezpieczeniowymi Należności powstają głównie z tytułu pobranych a nie przekazanych ubezpieczycielowi składek lub regresów lub odszkodowań przekazanych pośrednikom do wypłaty klientom Zobowiązania powstają głównie z tytułu prowizji za usługi pośrednictwa, zwrotu ponoszonych kosztów czy też odszkodowań wypłacanych przez pośredników w imieniu Z.U.

5 Rozrachunki z tytułu reasekuracji.
Reasekuracja – umowa zawarta pomiędzy Z.U. a reasekuratorem na mocy której następuje podział lub odstąpienie chronionych przez Z.U. ryzyk. Stronami umowy są: cedent lub reasekurowany. reasekurator lub cesjonariusz. Wyróżnia się reasekurację bierną oraz czynną.

6 Rozrachunki z tytułu reasekuracji.
Retrocesja – umowa reasekuracji występująca gdy ryzyko przyjęte do reasekuracji przez pierwszego reasekuratora będzie ponownie reasekurowane. Stronami umowy są: retrocesjonariusz retrocedent

7 Rozrachunki z tytułu reasekuracji.
Koreasekuracja (współreasekuracja) - jest techniką rozproszenia ryzyka. Wyróżnia się: Koreasekurację zewnętrzną - każdy Z.R. ubezpiecza określoną część ryzyka i za tą część odpowiada przed cedentem Koreasekurację wewnętrzną - jeden Z.R. odpowiada za całe ryzyko wobec cedenta a pozostali odpowiadają wyłącznie wobec pierwszego Z.R.

8 Rozrachunki z tytułu reasekuracji.
W ramach reasekuracji pojawiają się charakterystyczne pozycje kosztowe (przychodowe) Koszty prowizji reasekuracyjnych Udział w zysku z umowy reasekuracyjnej (superprowizja)

9 Rozrachunki z tytułu reasekuracji.
Rodzaje reasekuracji. Wg formy zobowiązania wyróżniamy: Umowy reasekuracji fakultatywnej Umowy reasekuracji obligatoryjnej Umowy reasekuracji fakultatywno obligatoryjnej Wg podziału ryzyka wyróżniamy: Umowy reasekuracji proporcjonalnej Umowy reasekuracji nieproporcjonalnej

10 Rozrachunki z tytułu reasekuracji.
Reasekuracja proporcjonalna. Wyróżnia się: Reasekurację kwotową Reasekurację ekscedentową (nadwyżkową) Reasekurację kwotowo ekscedentową

11 Rozrachunki z tytułu reasekuracji.
Reasekuracja nieproporcjonalna. Wyróżnia się: - reasekurację nadwyżki szkody - reasekurację nadwyżki szkodowości

12 Rozrachunki z tytułu reasekuracji
Należności z tytułu reasekuracji to głównie: - naliczony a nieotrzymany od reasekuratora udział w odszkodowaniach - naliczony a nie otrzymany udział w składkach cedenta Zobowiązania z tytułu reasekuracji to głównie: - naliczone a niewypłacone cedentowi udziały w jego odszkodowaniach - naliczony lecz nie przekazany reasekuratorowi udział w składkach

13 Rozrachunki z tytułu depozytów.
Depozyt reasekuracyjny. Są to środki pieniężne lub p.w. przekazane przez reasekuratora cedentowi jako zabezpieczenie przyszłych transakcji z tytułu umowy reasekuracji. Wyróżnia się: - depozyt składkowy (działanie cedenta) - depozyt szkodowy (działanie reasekuratora)

14 Rozrachunki z tytułu depozytów.
Należności depozytowe od cedentów – Aktywa B.IV – część lokat !!! Nie mogą być łączone z innymi kwotami należnymi Z.U. ani kompensowane ze zobowiązaniami. Na koncie ewidencjonuje się: - wartość depozytu - odsetki od depozytów (standardowo powiększają wartość depozytu, chyba, że umowa stanowi inaczej)

15 Rozrachunki z tytułu depozytów
Zobowiązania z tytułu depozytów reasekuratorów – Pasywa G Nie mogą być łączone z innymi zobowiązaniami ani kompensowane z należnościami od reasekuratora. Na koncie ewidencjonuje się: - wartość depozytu - odsetki od zdeponowanych środków (standardowo powiększają wartość zobowiązań, chyba że umowa stanowi inaczej)

16 Rozrachunki z tytułu komisarki awaryjnej.
Komisarka awaryjna – działalność ubezpieczeniowa polegająca na udzieleniu pomocy osobom ubezpieczonym w innym Z.U., które zostały poszkodowane w wypadku, szkodach lub awariach. Rozrachunki z tytułu komisarki awaryjnej należy rozpatrywać z dwóch punktów widzenia: - podmiotu będącego komisarzem awaryjnym - podmiotu korzystającego z usług komisarza awaryjnego

17 Rozrachunki z tytułu regresów.
Dotyczą jedynie regresów bezspornych co do wysokości należności ustalonych w wyniku ugody lub postępowania sądowego. Roszczenia regresowe ewidencjonuje się w ewidencji pozabilansowej. Regresy oraz odzyski są przedmiotem odrębnej ewidencji w „rejestrze należnych regresów i odzysków” w podziale na lata zgłoszenia i zaistnienia szkody.

18 Rozrachunki z tytułu działalności prewencyjnej.
Działalność prewencyjna polega na przeciwdziałaniu wypadkom ubezpieczeniowym Działalność prewencyjna w rachunkowości przejawia się w tworzeniu i wykorzystywaniu funduszu prewencyjnego (w dużych Z.U.) lub w bieżącym ponoszeniu kosztów związanych z działaniami zapobiegawczymi.

19 Pozostałe rozrachunki.
Dotyczą m.in. : Rozrachunków z tytułu podatków, ceł ubezpieczeń i innych świadczeń Rozrachunki z tytułu podatku VAT Rozrachunków z tytułu dostaw i usług Rozrachunków z tytułu wynagrodzeń Rozrachunki pozostałe z pracownikami Inne rozrachunki

20 Rozrachunki – ujęcie bilansowe.
Aktywa (fragment) Pasywa (fragment) B. Lokaty E. Oszacowane regresy i odzyski IV. Należności depozytowe od cedentów G. Zobowiązania z tytułu depozytów reasekuratorów D. Należności H. Pozostałe zobowiązania i fundusze specjalne Należności z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich I. Zobowiązania z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich II. Należności z tytułu reasekuracji II. Zobowiązania z tytułu reasekuracji III. Inne należności III. Zobowiązania z tytułu emisji własnych d.p.w. oraz pobranych pożyczek IV. Zobowiązania wobec instytucji kredytowych V. Inne zobowiązania VI. Fundusze specjalne