Rachunkowość finansowa – część 4

Slides:



Advertisements
Podobne prezentacje
Marcin Otorowski Paulina Berdysz grupa 243
Advertisements

Fundacja Fundusz Współpracy
Ryzyko walutowe Rynek walutowy
Finanse przedsiębiorstwa (3)
(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th EditionHorngren, Sundem, and Elliot 1 Wykład 4 Przygotowanie sprawozdań
Ocena sytuacji finansowej przedsiębiorstwa
EWIDENCJA KOSZTÓW W UKŁADZIE MIESZANYM.
OPERACJE GOSPODARCZE, ICH DOKUMENTACJA I WPŁYW NA SKŁADNIKI BILANS
BŁĘDY KSIĘGOWE Przygotowały: Pod kierunkiem: Martyna Kupińska
Wykład 8 Dr Krzysztof Jonas
ZASADY RACHUNKOWOŚCI © WR-ZSER Lesko 2004
ZASADY RACHUNKOWOŚCI © WR-ZSER Lesko 2004
rachunkowość zajęcia nr 3
Charakterystyka bilansu
CZYLI JAK USTALAMY DOCHÓD W PRZEDSIĘBIORSTWIE
Zasady prezentacji aktywów i pasywów
Operacje gospodarcze to udokumentowane i podlegające ewidencji księgowej zdarzenia gospodarcze. Zdarzenia gospodarcze to zjawiska i procesy gospodarcze.
Bilans przedsiębiorstwa
KONTA WYNIKOWE Konta wynikowe – powstają w wyniku pionowego podziału konta „Wynik finansowy”. Informują o przebiegu procesów kształtujących wynik finansowy.
USTALENIE WYNIKU FINANSOWEGO W WARIANCIE PORÓWNAWCZYM
KLASYFIKACJA KONT Podział podstawowy KONTA KSIĘGOWE KONTA SYNTETYCZNE
rachunkowość zajęcia nr 2
rachunkowość zajęcia nr 8
rachunkowość zajęcia nr 6
rachunkowość zajęcia nr 11
Konto księgowe Istota i elementy składowe Obroty i salda
Sprawozdanie finansowe OPP - warsztaty
Ustawa o rachunkowości z 29 września 1994r
Analiza ekonomiczno – finansowa
Bilans, Konta bilansowe, Zestawienie obrotów i sald
Wykład 1 Dr Agnieszka Tubis.
Wykład 8 Dr Krzysztof Jonas
Segmenty operacyjne MSSF 8.
Dorota Kuchta Rachunkowość Dorota Kuchta
Rachunkowość zakładów ubezpieczeń i funduszy emerytalnych
Operacje gospodarcze Dzielenie oraz łączenie kont
Analiza i kontrola kosztów w rachunku zysków i strat
ANALIZA ZYSKU I RENTOWNOŚCI
ANALIZA SPRAWOZDANIA (RACHUNKU) PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH
RACHUNEK KOSZTÓW ZMIENNYCH, PORÓWNANIE Z RACHUNKIEM KOSZTÓW PEŁNYCH
ANALIZA CVP KOSZT-WOLUMEN-ZYSK.
Sprawozdawczość roczna w jednostce budżetowej wybrane aspekty Katarzyna Michalak.
RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA II Dr Katarzyna Trzpioła lato2015.
BILANS Wycena bilansowa aktywów i pasywów. Wycena bilansowa aktywów Amortyzowane aktywa trwałe Wartość początkowa minus dotychczasowe odpisy amortyzacyjne.
Dr Krzysztof Jonas.  Pozostała działalność operacyjna – nie stanowi zasadniczego segmentu działalności ale stanowi skutek jej podejmowania.  Pozostałe.
Opodatkowanie spółek Wykład specjalizacyjny. Spółki nie będące podatnikami (jawna, komandytowa, partnerska) Utworzenie spółki : wniesienie przez wspólników.
BIZNES PLAN część II © Aleksander Kusak X.2015.
Ewidencja całokształtu działalności przedsiębiorstwa – Sporządź bilans otwarcia, otwórz konta saldami początkowymi kont i zaksięguj podane operacje gospodarcze:
Rachunkowość finansowa - wykłady
Dr inż. Karolina Bondarowska
Wybrane elementy sprawozdań finansowych
Ewidencja sprzedaży towarów/wyrobów gotowych
Rachunkowość finansowa – część 4
Rachunkowość finansowa - wykłady
Rachunek kosztów Ewidencja kosztów - zadania.
Rachunkowość finansowa - wykłady
Rachunkowość zakładów ubezpieczeń i funduszy emerytalnych
Rachunkowość finansowa - wykłady
Dodatkowy przykład przedsięwzięcia biznesowego Produkcja 1
Rachunkowość Wykład 0.
Rachunkowość finansowa – część 5
Rachunkowość finansowa – powtórzenie
Rachunkowość finansowa – wykład 2
Przyczyny powstawania, wykrywanie i poprawianie błędów księgowych
Rachunkowość i finanse – część 2
Ewidencja sprzedaży aktywów obrotowych
Bilans przedsiębiorstwa
Konto księgowe Istota i elementy składowe Obroty i salda
Ustalanie wyniku finansowego (zysku)
Rachunkowość finansowa – część 4
Zapis prezentacji:

Rachunkowość finansowa – część 4 Podstawowe kryteria klasyfikacji kont księgowych i zasady ich funkcjonowania

Podstawowe kryteria klasyfikacji kont księgowych Przedmiot ewidencji składniki bilansu: konta aktywne, konta pasywne, konta aktywno-pasywne konta przychodów, konta kosztów Poziom szczegółowości konta syntetyczne (ogólne) konta analityczne (szczegółowe) Funkcje zapisów konta bilansowe, których salda na koniec okresu przenosi się do bilansu konta wynikowe, ewidencjonujące wyniki procesów gospodarczych związanych z osiąganiem zysku lub ponoszeniem straty konta rozliczeniowe konta korygujące

Konta aktywno-pasywne Konta aktywno-pasywne, to konta o dwoistym charakterze, prowadzone dla połączonych składników aktywów i pasywów. Do grupy kont aktywno-pasywnych należą konta rozrachunkowe, ewidencjonujące należności i zobowiązania wobec tych samych grup składników bilansu. Np. Rozrachunki z pracownikami, Rozrachunki z budżetem, Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. Funkcjonowanie takiego konta opiera się na zastosowaniu przeciwstawnych zasad prowadzenia kont aktywnych i pasywnych.

Funkcjonowanie konta aktywno-pasywnego Saldo początkowe na koncie A-P może wystąpić po stronie debetowej (Wn) lub kredytowej (Ma) albo po obu stronach równocześnie. Zapisy operacji zależą za każdym razem od jej istoty i charakteru w jakim występuje konto (aktywny, pasywny). Ustalenie sald końcowych konta A-P wymaga odrębnej analizy każdej operacji zapisanej na koncie i ich rozgraniczeniu wpływającym na saldo końcowe debetowe i saldo końcowe kredytowe.

a Funkcjonowanie konta aktywno-pasywnego Dt Konto aktywno-pasywne Ct Sp. Dt ........... obroty Dt + obroty Dt – Sp. Dt + obroty Dt Sk. Ct obroty konta = .......... Sp. Ct. obroty Ct + obroty Ct – Sp. Ct + obroty Ct Sk. Dt obroty konta

a Funkcjonowanie konta aktywno-pasywnego Dt Konto aktywno-pasywne Ct Sp. Dt 3 200 (P) 8 600 (A) 700 (A) 4 900 (P) 9 100 26 500 Sk. Ct 5 500 32 000 9 500 Sp. Ct. 13 700 (Z) 4 100 (A) 1 200 (A) 28 500 3 500 Sk. Dt a

Wn Konto składnika przychodów Ma Konta przychodów Służą do ewidencji efektów działalności gospodarczej w postaci przychodów uzyskiwanych głównie ze sprzedaży własnych produktów (wyrobów, usług) oraz towarów. Funkcjonują według schematu analogicznego do zasady funkcjonowania kont pasywnych: Wn Konto składnika przychodów Ma Zapisy zmniejszające stan przychodu (reklamacje/fa korygująca) Obroty Dt Sk. Ct Zapisy zwiększające stan przychodów Obroty Ct

Wn Konto składnika kosztów Ma Konta kosztów Służą do ewidencji odpowiednio usystematyzowanych składników kosztów ponoszonych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą w danym czasie. Konta kosztów funkcjonują według schematu analogicznego do zasady funkcjonowania kont aktywnych: Wn Konto składnika kosztów Ma Zapisy zwiększające stan kosztu Obroty Dt Zapisy zmniejszające stan kosztu Obroty Ct Sk. Dt

Konto wynikowe Na koniec okresu obrachunkowego ustala się wynik finansowy osiągnięty z działalności operacyjnej poprzez przeniesienie sald końcowych z kont przychodów i kont kosztów na konto Wynik finansowy i ustalenie jego salda. Jeżeli suma zapisów kredytowych na tym koncie przewyższa sumę zapisów debetowych, to jednostka w danym okresie obrachunkowym osiągnęła zysk, jeśli relacja jest odwrotna, to poniosła stratę.

Uproszczony schemat konta wynikowego Dt Wynik finansowy Ct Kwota łącznych kosztów Kwota łącznych strat nadzwyczajnych Obroty Dt Sk. Ct (zysk) Kwota łącznych przychodów Kwota łącznych zysków nadzwyczajnych Obroty Ct Sk. Dt (strata)

a Konto wynik finansowy Koszty z podst. działalności operacyjnej Dt Wynik finansowy Ct Koszty z podst. działalności operacyjnej Koszt wytworzenia wyrobów gotowych Wartość sprzedaży wg cen zakupu Koszt wytworzenia usługi Koszty rodzajowe Koszty pozostałej działalności operacyjnej Koszt sprzedaży niefinansowych aktywów trwałych Przekazane nieodpłatnie aktywa, naliczone odszkodowania Koszty prowadzenia działalności socjalnej Koszty finansowe Koszt sprzedaży aktywów finansowych Naliczone odsetki od zobowiązań finansowych Straty nadzwyczajne Obroty Dt Sk. Ct (zysk) Przychody z podst. działalności operacyjnej Przychód ze sprzedaży wyrobów gotowych Przychód ze sprzedaży towarów Przychód ze sprzedaży usług Przychody z pozost. działalności operacyjnej Przychód ze sprzedaży niefinansowych aktywów trwałych Otrzymane dotacje, odszkodowania, grzywny Otrzymane nieodpłatnie aktywa Przychody finansowe Przychód ze sprzedaży aktywów finansowych Naliczone odsetki od aktywów finansowych Zyski nadzwyczajne Obroty Ct Sk. Dt (strata) a

Podzielność kont Podzielność kont polega na zwiększaniu liczby kont w celu uzyskania bardziej szczegółowych informacji dotyczących zasobów, źródeł ich finansowania oraz procesów zachodzących w przedsiębiorstwie. Wyróżnia się dwa kierunki podziału kont: Podział poziomy, w którym konta po podziale przyjmują wszystkie funkcje konta dzielonego Podział pionowy, w którym konta po podziale przyjmują wyróżnione funkcje konta dzielonego

Konta syntetyczne Służą do księgowej ewidencji operacji gospodarczych w sposób zapewniający zbilansowanie danych zaksięgowanych na wszystkich kontach syntetycznych, prowadzonych w danej jednostce. Jest to możliwe dzięki stosowaniu zasady podwójnego zapisu. Konta syntetyczne charakteryzują się określonym stopniem uogólnienia. Uszczegółowienie zapisów na tych kontach wymaga zastosowania podziału poziomego i przyporządkowania do nich właściwego zbioru kont analitycznych.

Konta analityczne To urządzenia księgowe służące do szczegółowej ewidencji danych ujętych na kontach syntetycznych. Operacje gospodarcze na kontach analitycznych księguje się na zasadzie powtarzanego zapisu tzn.: jeśli dana operacja dotyczy konta syntetycznego z rozwinięciem analitycznym, to należy ustalić zbiór kont analitycznych, na których będzie księgowana, zapis dokonany na koncie syntetycznym należy powtórzyć po tej samej stronie zbioru kont analitycznych, zapisy na kontach analitycznych są zawsze jednostronne (stanowią powtórzenie zapisu) i spełniają warunek równości sumy kwot zaewidencjonowanych na tych kontach z kwotą zaksięgowaną na odpowiednim koncie syntetycznym.

Zależności między kontami syntetycznymi a analitycznymi Debetowe (kredytowe) saldo konta syntetycznego musi być równe sumie debetowych (kredytowych) sald zbioru kont analitycznych danego konta syntetycznego. Obroty debetowa (kredytowe) konta syntetycznego w danym okresie sprawozdawczym muszą być równe sumom obrotów debetowych (kredytowych) określonego zbioru kont analitycznych.

Podział poziomy kont Konta analityczne prowadzi się najczęściej dla: Środków trwałych Wartości niematerialnych i prawnych Rozrachunków (należności i zobowiązań) z kontrahentami Rozrachunków z pracownikami Innych rozrachunków Ewidencji sprzedaży

Podział poziomy kont Polega na wprowadzeniu do ewidencji określonego przedmiotu, w miejsce stosowanego dotychczas jednego konta syntetycznego, dwóch lub więcej kont bardziej szczegółowych (analitycznych). Przykład - Konto syntetyczne (przed podziałem): Konta po podziale: Środki trwałe Sp. 98 300 Środki transportu Sp. 67 100 Wyposażenie Sp.16 800 Maszyny produkc. Sp. 14 400