Przyczyny powstawania, wykrywanie i poprawianie błędów księgowych

Prezentacja na temat: "Przyczyny powstawania, wykrywanie i poprawianie błędów księgowych"— Zapis prezentacji:

1 Przyczyny powstawania, wykrywanie i poprawianie błędów księgowych
Dr inż. Karolina Bondarowska

2 Zestawienie obrotów i sald
Zestawienie obrotów i sald sporządza się na dzień bilansowy. Stanowi ono punkt wyjścia do sporządzenia bilansu oraz rachunku zysków i strat. Salda debetowe kont bilansowych zestawienia obrotów i sald stanowią aktywa bilansu, a salda kredytowe kont bilansowych pasywa bilansu. Obroty kont przychodów i kosztów stanowią podstawę sporządzenia rachunku zysków i strat. Zestawienie obrotów i sald pozwala także na ujawnienie błędów, które powstają, gdy nie jest stosowana zasada podwójnego księgowania a także ułatwia znalezienie błędów rachunkowych.

3 Najczęstsze przyczyny błędów księgowych
Dokonanie księgowania w niewłaściwy sposób – inna kwota, nieodpowiednie konto lub strona konta, naruszenie zasady podwójnego zapisu. Dwukrotne ujęcie tej samej operacji. Pominięcie operacji gospodarczej w księgach rachunkowych. Wykrycie błędów księgowych następuje najczęściej: w rezultacie uzgodnienia zapisów na kontach, podczas sporządzania zestawień kontrolnych lub zestawienia obrotów i sald, w wyniku inwentaryzacji.

4 Poprawianie błędów księgowych – KOREKTA
Może być zastosowana na wszystkich odręcznych zapisach księgowych przed zamknięcia miesiąca. Polega na przekreśleniu błędnego zapisu (tekstu, liczby) poziomą czerwoną linią z zachowaniem jego czytelności, naniesienie poprawnego zapisu wraz z datą i podpisem osoby upoważnionej do poprawki. Taki sposób poprawki nie dotyczy pojedynczych liter lub cyfr.

5 Poprawianie błędów księgowych – storno czarne
Do likwidacji błędnych zapisów ujawnionych po zamknięciu miesiąca stosuje się STORNO. Polega ono na usunięciu przez odpowiedni zapis stornujący (bez dokonywania jakichkolwiek skreśleń) wpływu niewłaściwego zapisu na saldo końcowe konta lub na obroty i saldo końcowe jednocześnie. Podstawą zapisu stornującego jest specjalnie w tym celu sporządzona nota księgowa określająca sposób usunięcia skutków błędnego zapisu. Storno można stosować zarówno do odręcznie prowadzonych zapisów księgowych jak i księgowości komputerowej. Stosuje się dwa rodzaje storna: czarne i czerwone.

6 Poprawianie błędów księgowych – storno czarne
Storno czarne występuje w dwóch postaciach – storna całkowitego i częściowego. Storno czarne całkowite polega na dokonaniu zapisu przeciwstawnego (po przeciwnej stronie konta) w stosunku do zapisu błędnego, przez co anulowany zostaje błąd. Storno czarne częściowe polega na anulowaniu błędnego zapisu jedynie na koncie, na którym ten zapis wystąpił przez zastosowanie zapisu przeciwstawnego.

7 Storno czarne całkowite
Zakupiono materiały od dostawcy w kwocie (termin płatności 7 dni), co błędnie zaksięgowano na kontach Środki trwałe i Zobowiązania wobec pracowników. (2) 46 500 (2) Zobowiązania wobec pracowników (1)6 Materiały Środki trwałe (1) Zobowiązania wobec dostawców (3) 46 500 (3) 46 500

8 Storno czarne częściowe
Otrzymano materiały od dostawcy w kwocie (termin płatności 7 dni), co błędnie zaksięgowano na koncie Środki trwałe. (2) 46 500 (2) Zobowiązania wobec dostawców (1) Materiały Środki trwałe (1)

9 Wpływ storna czarnego na obroty i salda końcowe
Zastosowanie strona czarnego gwarantuje uzyskanie prawidłowych sald końcowych na kontach, ale jednocześnie przyczynia się do sztucznego zawyżenia obrotów o kwoty błędnych zapisów i zapis storna.

10 Poprawianie błędów księgowych – storno czerwone
Istota storna czerwonego polega na wykorzystaniu zapisu ujemnego. Zapis stornujący jest dokonywany identycznie jak zapis błędny. Przy sumowaniu obrotów traktowany jest jako wartość ujemna i podlega odejmowaniu, dlatego nie wpływa na wartość obrotów i sald. Dla oznaczenia ujemnego charakteru zapisu stornującego stosuje się kolor czerwony lub zapis w ramce.

11 Poprawianie błędów księgowych – storno czerwone
Operację zakupu materiałów za gotówkę błędnie zaksięgowano na koncie rachunek bankowy Sp Sp Rachunek bankowy (1) (2) Kasa Materiały 15 000 (2) (3) (3)

12 Poprawianie błędów księgowych – przykład
Salda wybranych kont w przedsiębiorstwie X wynosiły: Rachunek bankowy – , Kredyt bankowy – Operację gospodarczą podjęcia gotówki w wysokości z banku do kasy błędnie zaksięgowano na kontach: Kasa (Wn) i Kredyt bankowy (Ma) a) poprawić błędnie zaksięgowaną operację stornem czarnym i sporządzić zestawienie obrotów i sald, b) poprawić błędnie zaksięgowaną operację stornem czerwonym i sporządzić zestawienie obrotów i sald.

13 Poprawianie błędów księgowych – storno czarne
Rachunek bankowy (3) 12 500 Sk. 50 000 Kredyt bankowy (2) Sk 62 500 Sp. (1) Kasa (1) (3) 25 000 Sp 50 000 (2) 12 500 Sk. 25 000 a Konto Obroty Salda Wn Ma Rachunek bankowy 50 000 12 500 37 500 Kredyt bankowy 62 500 Kasa 25 000 Razem 87 500

14 Poprawianie błędów księgowych – storno czerwone
Sp 50 000 __ Sk. 12 500 Rachunek bankowy (3) Sk. Kredyt bankowy Sk ___ Sp. (1) (2) Kasa (1) (2) (3) Konto Obroty Salda Wn Ma Rachunek bankowy 50 000 12 500 37 500 Kredyt bankowy - Kasa Razem 62 500