Opodatkowanie przedsięwzięć typu PPP Partnerstwo w ramach PPP Dorota Dąbrowska doradca podatkowy Warszawa, 5 listopada 2012

Opodatkowanie przedsięwzięć typu PPP I. Wejście w inwestycję PPP II. Działalność przedsięwzięcia PPP III. Wyjście z inwestycji PPP IV. Kontakt

SCHEMAT WEJŚCIA PARTNERA PUBLICZNEGO W INWESTYCJĘ PPP I. Wejście w inwestycję PPP SCHEMAT WEJŚCIA PARTNERA PUBLICZNEGO W INWESTYCJĘ PPP Na podstawie umowy Umowa o PPP Partner publiczny Partner prywatny Wkład własny zbycie użytkowanie najem dzierżawa użyczenie inne

SCHEMAT WEJŚCIA PARTNERA PUBLICZNEGO W INWESTYCJĘ PPP I. Wejście w inwestycję PPP SCHEMAT WEJŚCIA PARTNERA PUBLICZNEGO W INWESTYCJĘ PPP Poprzez założenie spółki celowej Umowa o PPP Partner publiczny Partner prywatny udziały w spółce celowej wkład udziały w spółce celowej wkład Spółka celowa

INWESTYCJA NA PODSTAWIE UMOWY I. Wejście w inwestycję PPP INWESTYCJA NA PODSTAWIE UMOWY WKŁAD WŁASNY PARTNERA PUBLICZNEGO WKŁAD WŁASNY PARTNERA PUBLICZNEGO SKUTKI PODATKOWE DLA PARTNERA PRYWATNEGO wniesienie wkładu odpłatnie (np. zbycie, najem, dzierżawa, użytkowanie) skutki w CIT (przychody, koszty) odliczenie VAT – zasady ogólne wniesienie wkładu nieodpłatnie (np. użyczenie, nieodpłatne użytkowanie)

INWESTYCJA POPRZEZ ZAŁOŻENIE SPÓŁKI CELOWEJ I. Wejście w inwestycję PPP INWESTYCJA POPRZEZ ZAŁOŻENIE SPÓŁKI CELOWEJ WKŁAD PARTNERA PUBLICZNEGO DO SPÓŁKI CELOWEJ WKŁAD WŁASNY PARTNERA PUBLICZNEGO SKUTKI PODATKOWE DLA SPÓŁKI CELOWEJ wkład niepieniężny – opodatkowany VAT lub zwolniony z VAT odliczenie VAT – zasady ogólne skutki w podatku od czynności cywilnoprawnych PCC 0,5%; możliwe zwolnienia z PCC skutki w CIT (umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania Polska – Austria)

Opodatkowanie przedsięwzięć typu PPP I. Wejście w inwestycję PPP II. Działalność przedsięwzięcia PPP III. Wyjście z inwestycji PPP IV. Kontakt

SKUTKI PODATKOWE DLA PARTNERA PRYWATNEGO I SPÓŁKI CELOWEJ II. Działalność przedsięwzięcia PPP SKUTKI PODATKOWE DLA PARTNERA PRYWATNEGO I SPÓŁKI CELOWEJ Odpisy amortyzacyjne od wkładu rzeczowego (aportu) przy wystąpieniu agio (przekazanie części aportu na kapitał zapasowy) Otrzymywane od partnera publicznego dopłaty do usług są zwolnione z CIT Zwolnieniu nie podlega zwrot wydatków na realizację przedsięwzięcia oraz na nabycie udziałów (akcji) w spółce handlowej Wydatki finansowane bezpośrednio z wkładu własnego nie są k.u.p.

SPÓŁKA CELOWA (KAPITAŁOWA) II. Działalność przedsięwzięcia PPP SPÓŁKA CELOWA (KAPITAŁOWA) Dywidenda otrzymana przez partnera publicznego od spółki celowej (kapitałowej) zwolnienie dywidendy z opodatkowania CIT (umowa Polska – Austria o unikaniu podwójnego opodatkowania) dokumentacja transfer pricing Partner publiczny Partner prywatny dywidenda (możliwe zwolnienie z CIT) dywidenda (możliwe zwolnienie z CIT) Spółka celowa (kapitałowa)

SPÓŁKA CELOWA (OSOBOWA) II. Działalność przedsięwzięcia PPP SPÓŁKA CELOWA (OSOBOWA) Zasady opodatkowania udziału w zysku spółki osobowej spółka osobowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego zasady opodatkowania wspólników spółki osobowej (umowa Polska – Austria o unikaniu podwójnego opodatkowania) korzyści podatkowe z realizacji przedsięwzięcia PPP w formie spółki komandytowej lub komandytowo-akcyjnej Partner publiczny Partner prywatny udział w zysku udział w zysku Spółka celowa (osobowa) CIT 19% CIT 19%

Opodatkowanie przedsięwzięć typu PPP I. Wejście w inwestycję II. Działalność przedsięwzięcia PPP III. Wyjście z inwestycji PPP IV. Kontakt

INWESTYCJA POPRZEZ SPÓŁKĘ CELOWĄ III. Wyjście z inwestycji PPP INWESTYCJA POPRZEZ SPÓŁKĘ CELOWĄ WYJŚCIE ZE SPÓŁKI KAPITAŁOWEJ Opodatkowanie wypłaty kwoty polikwidacyjnej (dywidendy likwidacyjnej w formie pieniężnej) brak opodatkowania VAT możliwe zwolnienie dywidendy z CIT (umowa Polska – Austria o unikaniu podwójnego opodatkowania) inne podstawy zwolnienia z CIT Opodatkowanie wydania składnika majątkowego (dywidenda likwidacyjna w formie składnika majątkowego) podatek VAT (brak jednolitej wykładni)

INWESTYCJA POPRZEZ SPÓŁKĘ CELOWĄ III. Wyjście z inwestycji PPP INWESTYCJA POPRZEZ SPÓŁKĘ CELOWĄ WYJŚCIE ZE SPÓŁKI OSOBOWEJ Opodatkowanie wypłaty kwoty polikwidacyjnej (dywidendy likwidacyjnej w formie pieniężnej) brak opodatkowania VAT możliwe zwolnienie dywidendy z CIT (umowa Polska – Austria o unikaniu podwójnego opodatkowania) Opodatkowanie wydania składnika majątkowego (dywidenda likwidacyjna w formie składnika majątkowego) podatek VAT (brak jednolitej wykładni)

Kontakt Zbigniew Jara Radca prawny / Rechtsanwalt E-mail: zbigniew.jara@jara-law.pl Radomir Perski Radca prawny E-mail: radomir.perski@jara-law.pl Dorota Dąbrowska Doradca podatkowy E-mail: dorota.dabrowska@jara-law.pl JARA & PARTNERS l ul. Bonifraterska 17 l 00-203 Warszawa l T: +48 22 246 00 30 l F: +48 22 246 00 31 l E: office@jara-law.pl

Dziękujemy za uwagę!