Wykład specjalizacyjny

Slides:



Advertisements
Podobne prezentacje
Międzynarodowe Prawo Podatkowe
Advertisements

Optymalizacja podatkowa
Dyrektywa o fuzjach.
Rozwiązania Tworzące Wartość… Cann. Cann Financial Advisory How to structure M&A transactions in the light of Corporate Income Tax Law?
Dr Monika Mucha doradca podatkowy
PARTNERSTWO PUBLICZNO-PRYWATNE aspekty prawne i finansowe
Międzynarodowe Prawo Podatkowe
Międzynarodowe Prawo Podatkowe
Działalność ubezpieczeniowa Dotychczasowe projekty legislacyjne oraz planowane działania.
Formy organizacyjno – prawne przedsiębiorstw
Podlaski Urząd Skarbowy w Białymstoku
Katarzyna Zawada PODSTAWY PRZEDSIĘBIORCZOŚCI
Wypełnianie zeznania podatkowego CIT-8
Spółki.
Kwestie podatkowe w przedsięwzięciach typu Partnerstwa Publiczno –Prywatnego - jakie zdarzenia rodzą jakie konsekwencje w obszarze opodatkowania Wojciech.
Rachunkowość podatkowa wykład 5
radca prawny Piotr Karwat doradca podatkowy Paulina Karpińska-Huzior
Opodatkowanie przedsięwzięć typu PPP Partnerstwo w ramach PPP Dorota Dąbrowska doradca podatkowy Warszawa, 5 listopada 2012.
RACHUNKOWOŚĆ MAŁYCH I ŚREDNICH PRZEDSIĘBIORSTW
Prawdy oczywiste czyli… z czym mamy najwięcej kłopotu rozpoczynając działalność? - Księgowość bez tajemnic! INFOLINIA:
PLANOWANIE STRUKTURY KAPITAŁOWEJ A OBCIĄŻENIA PODATKOWE
Rachunkowość Środki trwałe w budowie, inwestycje w nieruchomości i wartości niematerialne i prawne Robert Dyczkowski.
opracowała: Magdalena Efemberg
Podatki Vat.
Prawdy oczywiste czyli… z czym mamy najwięcej kłopotu rozpoczynając działalność? - Księgowość bez tajemnic! INFOLINIA:
Uprawnienia do emisji CO 2 – aspekty rachunkowe i podatkowe Wykładowca: dr Gyöngyvér Takáts ECDDP Sp. z o.o.
Kurs: rachunkowość jednostek gospodarujących W Tygodniu 2 dowiesz się: jakie jednostki zobligowane są do prowadzenia ksiąg rachunkowych, kiedy osoby fizyczne,
Rozpoczęcie działalności gospodarczej
Różne rodzaje opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, w zależności od formy prawnej podmiotu gospodarczego Różne rodzaje opodatkowania podatkiem.
Prawdy oczywiste Amortyzacja środków trwałych cz. 2 - Księgowość bez tajemnic! INFOLINIA: |
SPÓŁKA Z OGRANICZONĄ ODPOWIEDZIALNOŚCIĄ
Podatek dochodowy od osób prawnych
Spółki w prawie polskim
Spółki osobowe i kapitałowe jako wspólnicy spółek osobowych
Spółka jawna: „najbardziej osobowa” podstawa innych spółek osobowych; wspólnikami mogą być osoby fizyczne i inne podmioty, np. spółki kapitałowe.
Międzynarodowe Prawo Podatkowe Podmioty Powiązane.
Optymalizacja podatkowa
Opodatkowanie odsetek i należności licencyjnych
Kazusy MPP Rozwiązanie kazusu polega na wskazaniu odpowiedniego postanowienia z właściwej umowy podatkowej zawartej przez Polskę.
Opodatkowanie spółek Wykład specjalizacyjny. Opodatkowanie spółki nie będącej osobą prawną w toku bieżącej działalności Zasady przypisania wspólnikom.
Opodatkowanie spółek Wykład specjalizacyjny. Dopłaty Art. 177, 178 i 189 par 1 i 2 KSH 12 ust.4 pkt 11 CIT – do przychodów nie zalicza się dopłat wnoszonych.
Wykład specjalizacyjny
Opodatkowanie spółek Wykład specjalizacyjny. Aporty Aporty w innej postaci niż przedsiębiorstwo i jego zorganizowana część.
Opodatkowanie spółek Wykład specjalizacyjny. Przekształcenia spółek.
Restrukturyzacja spółek
Podatek dochodowy od osób prawnych Charakterystyka ogólna.
Restrukturyzacja spółek
Restrukturyzacja spółek
Wykład specjalizacyjny
Międzynarodowe Prawo Podatkowe. Wykład i egzamin – materiały Materiał obowiązujący do egzaminu : wykład i prezentacje z wykładu Materiał obowiązujący.
Prawdy oczywiste Amortyzacja programów komputerowych - Księgowość bez tajemnic! INFOLINIA: |
MINISTRY OF AGRICULTURE AND RURAL DEVELOPMENT Warszawa, 4 listopada 2015 r. Podatek dochodowy od sprzedaży bezpośredniej przetworzonych produktów rolnych.
1. Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)
Międzynarodowe Prawo Podatkowe Dywidendy. Pojęcie dywidendy art.10 ust.3 MK-OECD.
Jak wypełnić roczne zeznanie podatkowe?
Opodatkowanie spółek Wykład specjalizacyjny. Kodeksowe typy spółek Spółka cywilna Handlowe spółki osobowe Spółka jawna Spółka partnerska Spółka komandytowa.
Opodatkowanie spółek Wykład specjalizacyjny. Spółki nie będące podatnikami (jawna, komandytowa, partnerska) Utworzenie spółki : wniesienie przez wspólników.
Prawdy oczywiste Zmiany dotyczące amortyzacji w 2015 r. - Księgowość bez tajemnic! INFOLINIA: |
Wybrane zagadnienia podatkowe z zakresu restrukturyzacji przedsiębiorców Charakterystyka ogólna.
SSW TAX ALERT 17 lutego 2016 r. Innowatorzy i fundusze VC oszczędzą na podatkach inwestując w B+R SSW TAX ALERT Od 1 stycznia 2016 r., w związku z wejściem.
AMORTYZACJA PODATKOWA
„Przedsiębiorcą być, czyli trochę o działalności gospodarczej”
CZY WIESZ, ŻE… … ISTOTNE ZMIANY W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB PRAWNYCH
Podatek dochodowy od osób prawnych
Spółki w prawie polskim
Wyrok WSA w Łodzi z 19 grudnia 2017r., I SA/Łd 909/17 Adam Wacławczyk
Międzynarodowe Prawo Podatkowe
Zbycie spółki kapitałowej powstałej w wyniku przekształcenia spółki osobowej – koszty uzyskania przychodów Wyrok NSA z 8 września 2016 r., II FSK 2260/14.
PIT
CIT Corporate Income Tax.
Zapis prezentacji:

Wykład specjalizacyjny Opodatkowanie spółek Wykład specjalizacyjny

Klasyfikacja spółek –podatki dochodowe 1. Spółka nie mająca osobowości prawnej (nie będąca podatnikiem) cywilna, jawna, komandytowa, partnerska 2. Spółka ( będąca podatnikiem) Kapitałowa ( w tym SE) Kapitałowa w organizacji SKA z siedzibą na terytorium RP Zagraniczna Spółka nie mająca osobowości prawnej traktowana w państwie siedziby jako osoba prawna i podatnik

Przykład jednokrotnego opodatkowania zysku spółki Spółka jawna ma dwóch wspólników A i B będących osobami fizycznymi, których udziały w spółce są równe. Na podstawie ewidencji podatkowej prowadzonej przez spółkę ustalono za okres podatkowy przychody podatkowe w wysokości 150 j.p. i koszty uzyskania przychodów w wysokości 50 j.p. Wspólnikowi A przypisuje 75 j.p. przychodu i 25 j.p. kosztów , dochód wynosi 50 j.p. podatek liniowy wg stawki 19 % wynosi 9,50 j.p. Wspólnikowi B przypisuje 75 j.p. przychodu i 25 j.p. kosztów , dochód wynosi 50 j.p. podatek liniowy wg stawki 19 % wynosi 9,50 j.p. Razem wspólnicy odprowadzą 19 j.p. podatku ( 19 % od 100 j.p. )

Przykład podwójnego opodatkowania zysku spółki Spółka z o.o. A ma dwóch wspólników będących osobami fizycznymi. Dochód do opodatkowania spółki A – 100 j.p. podatek CIT (stawka 19 %) 19,00 j.p. dywidenda przypadająca na każdego ze wspólników (100 j.p. – 19 j.p.) : 2 = 40,5 j.p. podatek od dywidendy 40,50 j.p. × 19% = 7,69 j.p. 7,69 j.p.x 2 =15,38 j.p spółka odprowadza do urzędu skarbowego 19 j.p. + 15,38 j.p. = 34,38 j.p. Stawka obciążenia podatkowego dochodu podzielonego – 34,38%.

SKA Założenia : Dochód SKA : 1 000 000 zł Prawo do udziału w zysku : Komplementariusz : 1 % Akcjonariusz : 99 % Brak podjętej uchwały o podziale zysku Przed 2014 r. Opodatkowanie komplementariusz : 1900 zł Akcjonariusz : 0 zł Całkowite opodatkowanie 1900 zł Od 2014 r. SKA : 190 000 zł Komplementariusz 0 zł Akcjonariusz ( korzysta ze zwolnienia od dywidendy ) 0 zł Całkowite opodatkowanie 190 000 zł

SKA Rok 2003 – 19 SKA Rok 2012 - 2908 SKA

Zasady traktowania aportów do spółek nie będących podatnikami Wspólnik wnoszący aport nie uzyskuje przychodu na dzień wniesienia ( przychód ten jest zwolniony u osób fizycznych oraz jest wyłączony z przychodów u osób prawnych), spółka kontynuuje wycenę przedmiotu aportu po podmiocie wnoszącym przy zbyciu przez spółkę przedmiotu wkładu kosztem uzyskania przychodów jest wartość kontynuowana z uwzględnieniem amortyzacji dokonanej przez spółkę .  

Zasady wyceny przez spółkę aportów jeżeli składnik był u wspólnika wnoszącego aport amortyzowany – wartość początkowa, od której były dokonywane odpisy amortyzacyjne jeżeli składnik nie był amortyzowany – wydatki na nabycie lub wytworzenie wkładu, niezaliczone do kup Wartość określona w wysokości wartości rynkowej - jeżeli ustalenie wydatków na nabycie lub wytworzenie przedmiotu wkładu przez wspólnika wnoszącego wkład, będącego osobą fizyczną, jest niemożliwe i przedmiot wkładu nie był wykorzystywany przez wnoszącego wkład w prowadzonej działalności gospodarczej, z wyłączeniem wartości niematerialnych i prawnych wytworzonych przez wspólnika we własnym zakresie Jeżeli wspólnik wnosi wkład w postaci składnika , który otrzymał w wyniku likwidacji spółki nie będącej osobą prawną lub wystąpienia z takiej spółki - tak jak w pkt 1 i 2

Przepisy regulujące wniesienie wkładów Artykuł 21 ust.1 pkt 50 b u.p.d.o.f. i Artykuł 12 ust.4 pkt 3 c u.p.d.o.p Artykuł 22g ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.f., art. 16g ust. 1 pkt 4a u.p.d.o.p.    Artykuł 22g ust. 1a u.p.d.o.f., art. 16g ust. 1a u.p.d.o.p.  Artykuł 22h ust. 3d u.p.d.o.f., art. 16h ust. 3d u.p.d.o.p.  Artykuł 22 ust. 8a u.p.d.o.f., art. 15 ust. 1t u.p.d.o.p.

Przykład 1 Podatnik A nabył akcje w 2010 r. za 100 j.p. Sprzedaje je w lutym 2015 r. Na dzień sprzedaży wartość rynkowa tych akcji wynosi 140 j.p. Sprzedając akcje po cenie rynkowej podatnik A osiąga dochód w wysokości 40 j.p. (140 j.p. – 100 j.p.), który podlega opodatkowania stawką 19 %

Przykład 2 Podatnik A nabył akcje w 2010 r. 100 j.p. W lutym 2015 r. wnosi je do spółki jawnej. Na dzień wniesienia cena rynkowa tych akcji wynosi 140 j.p. Wspólnik wnosząc aport nie osiąga żadnego przychodu. Spółka jawna wycenia akcje po wartości rynkowej 140 j.p. W marcu 2015 r. spółka jawna sprzedaje te akcje za 140 j.p. Przychody, które zostaną z tej transakcji przypisane wspólnikom wynoszą 140 j.p. i kup, które zostaną przypisane wspólnikom także wynoszą 140 j.p. Wspólnicy nie osiągną na tej transakcji żadnego dochodu. W rezultacie dochód w wysokości 40 j.p., który podatnik A musiałby opodatkować sprzedając te akcje ( przykład 1) nie będzie podlegał opodatkowaniu, jeśli akcje te sprzeda „ za pośrednictwem” spółki.

Przykład 3 Podatnik A nabył akcje w 2010 r. 100 j.p. . W lutym 2015 r. wnosi je do spółki jawnej. Na dzień wniesienia cena rynkowa tych akcji wynosi 140 j.p. Wspólnik wnosząc aport nie osiąga żadnego przychodu. Spółka jawna wycenia akcje po wartości, po jakiej nabył je wspólnik tj. 100 j.p. W marcu 2015 r. spółka jawna sprzedaje te akcje za 140 j.p. Przychody, które zostaną z tej transakcji przypisane wspólnikom wynoszą 140 j.p. a kup, które zostaną przypisane wspólnikom wynoszą 100 j.p. U wspólników powstanie dochód do opodatkowania.

Wniesienie do spółki aportu w postaci przedsiębiorstwa lub zczp Wniesienie aportu jest dla wspólników neutralne podatkowo Spółka kontynuuje wycenę składników majątkowych po wspólniku Wartości, po których spółka przyjmie składniki majątkowe do ewidencji pomniejszone o dokonane przez nią po wniesieniu aportu odpisy amortyzacyjne, stanowią koszty uzyskania przychodu przy ich zbyciu Artykuł 22 ust. 1k u.p.d.o.f. i art. 15 ust. 1s u.p.d.o.p.    Artykuł 22 ust. 1l u.p.d.o.f. i art. 15 ust. 1u u.p.d.o.p.

Literatura : „Prawo Podatkowe przedsiębiorców” ( red) Hanna Litwińczuk Warszawa 2013 Pkt 3.1.3.2 s. 217 Pkt 4.5.3.2. s.321