(wyrok NSA z 24 listopada 2016 r., I FSK 1316/15) Nabycie nieruchomości czy zorganizowanej części przedsiębiorstwa (VAT czy PCC)? (wyrok NSA z 24 listopada 2016 r., I FSK 1316/15) 31 marca 2017 r.

Transakcja Przedmiot umowy sprzedaży: Umowa nie obejmowała: dwie zabudowane działki (faktura 1) prawo użytkowania wieczystego działki gruntowej oraz własność budynku biurowego (faktura 2) Umowa nie obejmowała: Zobowiązań z tytułu umów najmu Umów z dostawcami mediów, usług teleinformatycznych, odbiorcami ścieków Przejęcia kontrahentów sprzedającego Wyposażenia wynajmowanych pomieszczeń w budynku biurowym (ALE - sprzedaż miesiąc później) Obsługa księgowa prowadzona przez te same osoby 31 marca 2017

Sprzedaż budynku biurowego Opodatkowanie sprzedaży podatkiem VAT Ujęcie transakcji w deklaracji VAT i wykazanie podatku do zwrotu Postępowanie podatkowe - spółka zawyżyła kwotę podatk unaliczonego 31 marca 2017

Zorganizowana część przedsiębiorstwa (art. 2 pkt 27 ustawy o VAT) Organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania 31 marca 2017

Art. 19 Dyrektywy 2006/112/WE W przypadku przekazania, odpłatnie lub nieodpłatnie lub jako aportu do spółki całości lub części majątku, państwa członkowskie mogą uznać, że dostawa towarów nie miała miejsca i że w takim przypadku osoba, której przekazano towary, będzie traktowana jako następca prawny przekazującego W przypadkach gdy odbiorca nie podlega w pełni opodatkowaniu, państwa członkowskie mogą przedsięwziąć środki niezbędne w celu uniknięcia zakłóceń konkurencji. Mogą także przyjąć wszelkie niezbędne środki, aby zapobiec uchylaniu się od opodatkowania lub unikaniu opodatkowania poprzez wykorzystanie przepisów niniejszego artykułu 31 marca 2017

Orzecznictwo TSUE Stwierdzenie, iż nastąpiło przekazanie przedsiębiorstwa lub jego samodzielnej części w rozumieniu tego przepisu wymaga, by całość przekazanych składników pozwalała na prowadzenie samodzielnej działalności gospodarczej (por. sprawa C-444/10 Finanzamt Lüdenscheid vs. Christel Schriever, sprawa C-497/01 Zita Modes Sarl vs. Administration de l'enregistrement et des domains) 31 marca 2017

Stanowisko WSA we Wrocławiu Zespół składników materialnych przeznaczony był do realizacji przez sprzedawcę określonych zadań gospodarczych, czyli wynajmu nieruchomości najemcom na podstawie umów Jakkolwiek w dacie zbycia zespołu składników materialnych nie doszło do przeniesienia tych zobowiązań, to ogół okoliczności czynił zasadnym twierdzenie, że przesłanki uznania spornych transakcji mieszczą się w definicji zorganizowanej części przedsiębiorstwa, tj.: rozpoczęcie przez nabywcę działalności gospodarczej polegającej na wynajmie lokali w nabytych nieruchomościach z dniem ich nabycia poczynienie przez nabywcę ze sprzedawcą uzgodnień co do przejęcia kontrahentów sprzedawcy podpisanie przez nabywcę nowych umów z dostawcami mediów, usług teleinformatycznych, odbiorcami ścieków w krótkim czasie od daty przeprowadzenia kwestionowanych transakcji do dnia 31 lipca 2013 r. i zrealizowanie tych uzgodnień oraz nabycie przez nabywcę wyposażenia znajdującego się w budynku Obsługa księgowa (fakturowanie zdarzeń dotyczących wynajmowanych pomieszczeń, jak i sprawowanie zarządu nad wyodrębnioną organizacyjnie częścią działalności sprzedawcy - Działem Nieruchomości) dokonywana była u nabywcy przez te same osoby 31 marca 2017

Tezy wyroku NSA Same w sobie nieruchomości nie tworzą całości zdolnej do prowadzenia samodzielnej działalności gospodarczej. Nie stanowią zatem zorganizowanej części przedsiębiorstwa, nawet jeżeli były wykorzystywane przez sprzedawcę również do działalności gospodarczej polegającej na wynajmowaniu tych nieruchomości lub ich części, albo znajdujących się na nich obiektów budowlanych i ich części Uznanie danego zespołu składników majątkowych za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT nie wymaga, aby w jego skład koniecznie wchodziły zobowiązania, aczkolwiek zostały one wymienione w treści tego przepisu. Jeżeli dany zespół składników majątkowych składa się na wyodrębnioną w istniejącym przedsiębiorstwie całość, która może samodzielnie realizować zadania gospodarcze, do jakich została przeznaczona, kwestia czy w jej skład wchodzą wszystkie składniki wymienione w art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. nie ma decydującego znaczenia W sytuacji, gdy dany podmiot prowadzi tego rodzaju działalność poprzez wyodrębniony w strukturze organizacyjnej zakład (dział, wydział), obejmujący przypisane do tejże działalności w zakresie najmu nieruchomości, obsługę (pracowników), finansowanie, umowy, itp., sprzedaż takiego zakładu – jako całości – może spełniać warunek stosownego wyodrębnienia i zdolności do prowadzenia samodzielnej działalności gospodarczej 31 marca 2017

Dentons Rondo ONZ 1 00-124 Warszawa Dentons jest największą na świecie firmą prawniczą, oferującą najwyższej jakości doradztwo prawne i biznesowe. Za innowacyjne osiągnięcia w zakresie świadczenia usług prawnych, w tym m.in. stworzenie Nextlaw Labs oraz Nextlaw Global Referral Network, Dentons jest regularnie rekomendowany przez wiodące informatory biznesowe i prawnicze i zajmuje pozycję lidera w zestawieniu „Indeks Elitarnych Globalnych Firm Acritas”. Jest także zdobywcą nagrody BTI Client Service 30 Award. Dzięki policentrycznemu podejściu oraz zapewnianiu klientom dostępu do najbardziej utalentowanych prawników na całym świecie, Dentons rzuca wyzwanie istniejącym standardom obsługi prawnej w społecznościach, w których funkcjonuje. www.dentons.com © 2017 Dentons. Dentons jest globalną firmą prawniczą, świadczącą usługi na całym świecie poprzez swoje oddziały i kancelarie z nią stowarzyszone. Niniejsza publikacja nie stanowi porady prawnej ani innej usługi doradczej, a jej treścią nie należy posługiwać się przy podejmowaniu lub wstrzymywaniu się od podejmowania określonych czynności. Patrz zastrzeżenia prawne znajdujące się na stronie dentons.com. 22 lutego 2019