Finansowe i podatkowe korzyści z leasingu

Prezentacja na temat: "Finansowe i podatkowe korzyści z leasingu"— Zapis prezentacji:

1 Finansowe i podatkowe korzyści z leasingu
Anna Rutkowska Mateusz Margol

2 Plan prezentacji Korzyści dla leasingobiorcy
Leasing a podatek dochodowy, podatek VAT Umowa leasingowa a kredyt Korzyści dla leasingodawcy Oferta firm leasingowych w Polsce Leasing konsumencki w Polsce

3 Korzyści dla leasingobiorcy
Możliwość sfinansowania w całości nakładów inwestycyjnych Istotna w sytuacji braku kapitału na pokrycie kosztów przedsięwzięcia Ochrona przed skutkami inflacji Elastyczność w finansowaniu inwestycji Duża różnorodność transakcji leasingowych Możliwość dopasowywania umów do indywidualnych potrzeb Stosunkowo niskie obciążenie początkowymi nakładami inwestycyjnymi Korzystne oferty dotyczące opłaty początkowej Korzyści podatkowe

4 Korzyści dla leasingobiorcy
Wpływ na rozszerzenie możliwości kredytowych Podpisanie umowy leasingowej nie powoduje wzrostu współczynnika zadłużenia Możliwość korzystania z leasingu nawet, gdy zdolność kredytowa jest za niska, aby otrzymać kredyt bankowy Możliwość zmniejszenia całkowitych kosztów inwestycji Gdy przedmiot leasingu posiada wysoką wartość w momencie upływu terminu umowy leasingowej Korzyści bilansowe Dostęp do nowoczesnych technologii

5 Leasing a podatek dochodowy
Rodzaj umowy (podejście podatkowe) Wykazanie przedmiotu leasingu Efekty podatkowe dla finansującego Efekty podatkowe dla korzystającego Wariant I (leasing operacyjny) Majątek finansującego Przychód: Wszystkie opłaty leasingowe Koszt: Odpisy amortyzacyjne Wydatki na nabycie lub wytworzenie przedmiotu umowy pomniejszone o odpisy amortyzacyjne (w momencie sprzedaży) Wariant II (leasing finansowy) Majątek korzystającego Część odsetkowa

6 Przykład Leasing operacyjny maszyny numerycznej NEWEN CONTOUR, do frezowania gniazd zaworowych w głowicach silnikowych Wartość 200 tys. PLN Długość obowiązywania umowy 59 miesięcy Opłata początkowa: 25% ( PLN) stanowi koszt uzyskania przychodu Miesięczne opłaty leasingowe: 1,523% (3046 PLN miesięcznie, suma PLN) stanowią koszty uzyskania przychodu Suma opłat: 114,857% ( PLN). Wartość końcowa: 0,1% (200 PLN, kwota za jaką korzystający może nabyć maszynę) Suma wszystkich opłat wraz z opłatą końcową: 114,957% Kwota zaoszczędzona na podatku dochodowym: PLN*19% = PLN

7 Korzyści podatkowe Przyspieszona amortyzacja podatkowa
Umowa leasingu dotyczy środków trwałych z grup 3-6 Amortyzacji dokonuje korzystający Okres zawarcia na nie mniej niż 60 miesięcy Przykład Rozważamy zakup bądź leasing finansowy tokarki do metalu GHB-1340A 400V o wartości netto ,16 PLN, którą chcemy używać przez 5 lat. Jakie będą skutki w zakresie amortyzacji podatkowej. Pełna amortyzacja przez okres umowy Zakup Leasing Stawka amortyzacji 14% 20% Roczny odpis amortyzacyjny 2 875,62 PLN 4 108,03 PLN Suma opisów w ciągu 5 lat 14 378,11 PLN 20 540,16 PLN Podatkowa wartość końcowa 6 162,05 PLN 0 PLN

8 Leasing a podatek VAT Traktowany jako świadczenie usług
Leasing operacyjny Leasing finansowy Traktowany jako świadczenie usług Traktowany jako dostawa towaru Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru (lub wystawienia faktury) Podatek obliczany sukcesywnie od wartości poszczególnych rat Podatek obliczany od całej należnej kwoty Możliwość odliczenia podatku naliczonego* *Ograniczenie w możliwości odliczenia podatku VAT w przypadku samochodów osobowych: 60% zapłaconego podatku, ale nie więcej niż PLN Niemcy, Holandia: możliwość pełnego odliczenia podatku VAT przy leasingu finansowym Belgia: możliwe częściowe odliczenie Austria, Dania, Francja: brak możliwości odliczenia

9 Leasing samochodu osobowego
Leasing samochodu osobowego BMW X5 o wartości 330 tys. PLN netto ( PLN brutto, PLN po odliczeniu podatku VAT) Długość umowy: 24 miesiące Wstępna opłata leasingowa 45% wartości netto ( PLN) VAT: 22%* = PLN 60% * PLN = VAT do odliczenia: PLN Miesięczne opłaty leasingowe: 1,8420% wartości netto (6 078,6 PLN miesięcznie, suma ,4 PLN) VAT od miesięcznej opłaty: 6 078,6 PLN *22% = 1 337,29 PLN bez prawa do odliczenia Suma opłat netto: 89,208% ( ,4 PLN) VAT nie podlegający odliczeniu: ,96 PLN Suma opłat brutto: ,36 PLN Wartość końcowa: 18% ( PLN) Suma opłat wraz z opłatą końcową: ,36 PLN Tarcza podatkowa: ,76 PLN

10 Leasing a możliwości finansowe przedsiębiorstwa
Podpisanie umowy leasingowej nie powoduje wzrostu współczynnika zadłużenia Możliwy w przypadku niskiej zdolności kredytowej, w przeciwieństwie do kredytu Zwiększa ogólną sumę wsparcia finansowego, dostępnego dla korzystającego Wpływa na poprawę płynności finansowej

11 Przykład – umowa leasingowa a kredyt
Przedsiębiorstwo planuje zakup nowego środka trwałego o wartości netto 79 200zł, który będzie eksploatowany przez okres 3 lat (36 miesięcy) Kredyt bankowy Zaciągnięty na okres 3 lat Płatności na koniec miesiąca Oprocentowany 12% w skali roku Wpłata własna w wysokości 20% wartości przedmiotu Płatna z góry prowizja w wysokości 2% wartości przedmiotu 2. Leasing operacyjny Umowa na okres 3 lat Miesięczne opłaty w wysokości 3010,24zł Opłata wstępna 7% wartości Opcja wykupu za 1% wartości początkowej przedmiotu

12 Rzeczywisty koszt pozyskania środka trwałego przy finansowaniu kredytem
Całkowite wydatki towarzyszące umowie kredytowej nominalnie Prowizja bankowa Wkład własny Spłata kapitału wraz z odsetkami 2% * 20% * 1 584 15 840,00 93 852,00 razem ,00 Wydatki stanowiące koszt uzyskania przychodu Odsetki od kapitału Amortyzacja w okresie kredytowania 14 652 14 652,00 79 200,00 95 436,00 Tarcza podatkowa *19% 18 132,84 Rzeczywisty koszt pozyskania środka trwałego ,84 93 143,16

13 Łączna wielkość kosztów i wydatków związanych z leasingiem operacyjnym
Całkowite koszty towarzyszące umowie leasingowej nominalnie Opłata wstępna Raty leasingowe razem Opcja wykupu 7% * 36 * 3 010,24 1% * 5 544,00 ,64 792,00 razem ,64 Wydatki stanowiące koszt uzyskania przychodu Tarcza podatkowa ,64 * 19% 21 793,90 Rzeczywisty koszt pozyskania środka trwałego ,64 – ,90 92 910,74

14 Korzyści dla leasingodawcy
Zysk Dodatkowe korzyści podatkowe Wpływ na zmniejszenie ryzyka

15 Oferta firm leasingowych w Polsce
Nazwa firmy Wartość zawartych umów (w mln PLN) 1 Europejski Fundusz Leasingowy 624,59 2 Raiffeisen Leasing Polska 504,46 3 Millennium Leasing 428,33 4 Pekao Leasing 392,09 5 BRE Leasing 296,79 6 BZ WBK Finance & Leasing 290,76 7 VB Leasing Polska 269,66 8 Bankowy Fundusz Leasingowy 208,64 9 ING Lease (Polska) 204,63 10 SG Equipment Leasing Polska 198,29

16 Europejski Fundusz Leasingowy

17 Raiffeisen Leasing Polska
finansowanie nawet 90% inwestycji okres leasingu: od 24 nawet do 72 miesięcy lub od 6 miesięcy w przypadku leasingu finansowego wartość minimalna transakcji zł, maksymalna wartość – nieograniczona leasing operacyjny i finansowy – również zwrotny finansowanie w walutach: PLN, EUR rodzaje opłat: równe, sezonowe, degresywne możliwość negocjowania indywidualnych warunków możliwość skorzystania z atrakcyjnych warunków ubezpieczenia w UNIQA Towarzystwo Ubezpieczeń S.A. zabezpieczenie standardowo: weksel własny in blanco

18 Millennium Leasing opłata wstępna od 0%
okres finansowania od 24 do 60 miesięcy dostępne waluty: PLN, EUR stała i zmienna stopa procentowa  maszyny nowe i używane struktura rat dostosowana do sezonowości działalności atrakcyjne warunki ubezpieczenia finansowanie przy wykorzystaniu funduszy UE

19 LEASING OPERACYJNY, ZMIENNA STOPA PROCENTOWA
 Leasing 3 ambulansów ratunkowych typu C, na bazie samochodów Mercedes Sprinter, nowe, o łącznej wartości około 1.050 tys. PLN netto LEASING OPERACYJNY, ZMIENNA STOPA PROCENTOWA

20 LEASING OPERACYJNY, STAŁA STOPA PROCENTOWA
* Wartość końcowa oznacza cenę netto zakupu Przedmiotu Leasingu przez Korzystającego (Leasingobiorcę) w przypadku zrealizowania opcji zakupu po wygaśnięciu umowy leasingu.

21 LEASING FINANSOWY, ZMIENNA STOPA PROCENTOWA
W przypadku leasingu finansowego przeniesienie prawa własności przedmiotu leasingu może odbyć się za minimalną opłatę (spłata całej wartości przedmiotu leasingu następuje w trakcie trwania umowy).

22 Leasing konsumencki w Polsce
korzystniejsze rabaty wynegocjowane bezpośrednio u producenta lub importera korzystniejsze opłaty ubezpieczenia pojazdu krótszy okres wydania decyzji o finansowaniu brak możliwości odliczenia kosztów leasingu od dochodu