Zobowiązania podatkowe

Prezentacja na temat: "Zobowiązania podatkowe"— Zapis prezentacji:

1 Zobowiązania podatkowe

2 Powstawanie zobowiązań podatkowych
Ogólne a szczegółowe prawo podatkowe; Elastyczność prawa podatkowego Należy przyjąć, że elastyczność przepisów ogólnego prawa podatkowego jest jednym z wariantów zapewniających dostosowanie prawa podatkowego do dynamicznie rozwijającego się obrotu gospodarczego z odniesieniem do całego prawa podatkowego. Stosowanie określeń nieostrych czy też klauzul generalnych w obszarze ogólnego i szczegółowego prawa podatkowego należałoby zrelatywizować do celu, jaki normodawca zamierza osiągnąć. Chodzi bowiem o kształtowanie stopnia elastyczności odpowiednio do sytuacji podatnika, a także potrzeb Skarbu Państwa. Nie można bowiem korzystać z tych środków techniki prawodawczej w taki sposób aby rodziło to jednocześnie konieczność wprowadzenia definicji legalnych ograniczających nieostrość.

3 Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania
Z dniem 15 lipca 2016 r. wprowadzono do przepisów OP dział IIIA – przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania. 1. Dotyczy ona m.in. podatku od towarów i usług oraz opłaty i niepodatkowe należności budżetowe. 2. Kluczowa jest definicja z art. 119a par 1 op. oraz definicję czynności odpowiedniej (art. 119a par 3 op). 1. Czynność uznaje się za podjętą przede wszystkim w celu osiągnięcia korzyści podatkowej, gdy pozostałe cele ekonomiczne lub gospodarcze czynności, wskazane przez podatnika należy uznać za mało istotne. 2. Korzyścią podatkową w rozumieniu op jest: a. niepowstanie zobowiązania podatkowego, odsunięcie w czasie powstania zobowiązania podatkowego lub obniżenie jego wysokości albo powstanie lub zawyżenie straty podatkowej; b. powstanie nadpłaty lub prawa do zwrotu podatku albo podwyższenie kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku.

4 Stosunek prawny zobowiązania podatkowego
art. 4 OP: Obowiązkiem podatkowym jest wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach; art. 5 OP: Zobowiązaniem podatkowym jest wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego. Przedmiotem stosunku prawnego zobowiązania podatkowego jest zachowanie się podmiotów, które odnosimy do świadczenia podatkowego. Stąd też przedmiot tego stosunku prawnego należy odnosić do definicji podatku określonej w przepisie art. 6 o.p.

5 Zobowiązanie podatkowe
Art. 5 OP. - > definicja zobowiązania podatkowego Art. 21 OP. – określa dwa sposoby powstania zobowiązani podatkowego : Z mocy prawa; Z dniem doręczenia decyzji ustalającej wysokość tego zobowiązania Jest to katalog zamknięty.

6 Powstanie zobowiązania z mocy prawa: stwierdzenie to należy traktować jako pewien skrót. Przepis 21 par 1 pkt. 1 op wskazuje, że dniem, w którym powstanie zobowiązanie podatkowej jest dzień zaistnienia zdarzenia określonego w danej ustawie podatkowej, kiedy ustawa podatkowa z tym zdarzeniem wiąże powstanie takiego zobowiązania. W przypadku powstania zobowiązania, które powstaje z dniem doręczenia decyzji, należy wskazać, że dopiero kiedy decyzja ustalająca wysokość podatku zostanie prawidłowo doręczona, dopiero z tym dniem powstaje stosunek prawny zobowiązania podatkowego.

7 Odpowiedzialność podatnika, płatnika oraz inkasenta
Odpowiedzialność podatkowa powinna być rozumiana jako dopuszczalność żądania przez podmiot uprawniony zapłaty podatku od zobowiązanych do tego podmiotu oraz możliwość stosowania przewidzianych prawem środków zmierzających do przymusowego wyegzekwowania należnych podatków z ich majątku.

8 Odpowiedzialność podatnika
Art. 7 op : § 1. Podatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, podlegająca na mocy ustaw podatkowych obowiązkowi podatkowemu. § 2. Ustawy podatkowe mogą ustanawiać podatnikami inne podmioty niż wymienione w § 1. W przypadku małżonków, zgodnie z art. 29 op odpowiedzialność podatkową można rozciągnąć na współmałżonka.

9 Odpowiedzialność płatnika i inkasenta
Płatnik i inkasent ponoszą odpowiedzialność całym swoim majątkiem. Odpowiedzialność ma charakter odpowiedzialności osobistej. Odpowiedzialność płatnika i inkasenta jest niezależna od odpowiedzialności jaką ponosi podatnik. Płatnik (def. Art. 8 op: Płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu.) Inkasent (def. Art. 9 op: Inkasentem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana do pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu.) Inkasent nie odpowiada za niepobrane podatki, chociaż jest zobowiązany do ich poboru

10 Zabezpieczenie wykonania zobowiązań
Zabezpieczenie zobowiązań przed terminem płatności – art c op Zabezpieczenie zobowiązań podatkowych na podstawie art. 33d op Zabezpieczenie zobowiązań podatkowych hipoteką przymusową lub zastawem skarbowym – art op.

11 Hipoteka przymusowa Hipoteka jest ograniczonym prawem rzeczowym i uregulowana jest w ustawie z dnia 6 lipca 1982 r. o księgach wieczystych i hipotece; Prawo to pozwala na zabezpieczenie wierzytelności pieniężnej na nieruchomości poprzez umożliwienie podmiotowi uprawnionemu zaspokojenia się z obciążanego przedmiotu hipoteki bez względu na to, do kogo ten przedmiot należy i z pierwszeństwem przed wierzycielami osobistymi.

12 Przedmiotem hipoteki przymusowej na podstawie art. 34 ust. 3 i 4 o. p
Przedmiotem hipoteki przymusowej na podstawie art. 34 ust. 3 i 4 o.p. jest: Część ułamkowa nieruchomości jeżeli stanowi udział podatnika; Nieruchomość stanowiąca przedmiot współwłasności łącznej podatnika i jego małżonka; Nieruchomość stanowiąca przedmiot współwłasności łącznej wspólników spółki cywilnej lub część ułamkowa nieruchomości stanowiąca udział wspólników spółki cywilnej – z tytułu zaległości podatkowych spółki; Użytkowanie wieczyste …. Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu lub udział w tym prawie Wierzytelność zabezpieczona hipoteką Statek morski lub statek morski w budowie w pisane do rejestru okręgowego.

13 Hipoteka przymusowa powstaje poprzez wpis w księdze wieczystej,
Podstawą wpisu jest doręczona decyzja : Ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego; Określająca wysokość zobowiązania podatkowego; Określająca wysokość odsetek za zwłokę; O odpowiedzialności podatkowej płatnika lub inkasenta; O odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej; O odpowiedzialności spadkobiercy; Określająca wysokość zwrotu podatku.

14 Zastaw skarbowy Zastaw skarbowy jest konstrukcją prawną zbliżoną w swej istocie do zastawy zwykłego uregulowanego w art k.c. Zastaw ustanawia się na rzeczach ruchomych i prawach majątkowych; Do powstania zastawu nie jest wymagane wydanie rzeczy; Zastaw powstaje w drodze decyzji; Zastaw nie może być wykorzystywany do zobowiązań podatkowych powstałych z mocy prawa, które nie mają statusu zaległości podatkowych; Przedmiotem zastawu skarbowego nie mogą być rzeczy lub prawa majątkowe niepodlegające do egzekucji. Zastaw skarbowy nie może być ustanawiany na rzeczach i prawach, których wartość jest ,00 zł Szef KAS prowadzi rejestr zastawów.