Pobierz prezentację
Pobieranie prezentacji. Proszę czekać
OpublikowałJudyta Skiba Został zmieniony 8 lat temu
1
Wykład 3 Dr Krzysztof Jonas 1
2
Bilans to statyczny finansowy obraz jednostki. Bilans to dwustronne zestawienie w ujęciu wartościowym porządkujące majątek przedsiębiorstwa i źródła jego finansowania. MajątekŹródła jego finansowania 2
3
AKTYWAPASYWA AKTYWA TRWAŁEKAPITAŁ WŁASNY AKTYWA OBROTOWEKAPITAŁ OBCY (ZOBOWIĄZANIA) 3
4
AKTYWAPASYWA A. Aktywa trwałeA. Kapitał własny I.Wartości niematerialne i prawneI. Kapitał podstawowy II. Rzeczowe aktywa trwałeII. Kapitał zapasowy III. Należności długoterminoweIII. Kapitał z aktualizacji wyceny IV. Inwestycje długoterminoweIV. Pozostałe kapitały rezerwowe V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresoweV. Zysk (strata) z lat ubiegłych B. Aktywa obrotoweVI. Zysk (strata) netto I.ZapasyVII. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego II. Należności krótkoterminoweB. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania III. Inwestycje krótkoterminoweI. Rezerwy na zobowiązania IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresoweII. Zobowiązania długoterminowe C. Należne wpłaty na kapitał podstawowyIII. Zobowiązania krótkoterminowe D. Udziały / Akcje własneIV. Rozliczenia międzyokresowe 4
5
Poziomy szczegółowości: A. I. 1. a) -- 5
6
Kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości, mające charakter stały (długoterminowy), powstały w wyniku dokonanych wcześniej zdarzeń w przyszłości przyniosą wymierne korzyści ekonomiczne. 6
7
Do aktywów trwałych zaliczamy: Wartości niematerialne i prawne Rzeczowe aktywa trwałe Inwestycje długoterminowe Należności długoterminowe Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe kosztów 7
8
Nabyte przez jednostkę gospodarczą prawa majątkowe, nadające się do gospodarczego wykorzystania o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż 1 rok przeznaczone na potrzeby jednostki lub oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub podobnej. 8
9
Zalicza się do nich: 1. nabyte prawa majątkowe - autorskie prawa majątkowe - licencje i koncesje - prawa do wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów użytkowych i zdobniczych Know how 2. wartość firmy 3. koszty zakończonych prac rozwojowych 9
10
Na rzeczowe aktywa trwałe składają się: Środki trwałe Środki trwałe w budowie Zaliczki na środki trwałe 10
11
Kompletne i zdatne do użytku rzeczowe składniki majątku trwałego o przewidywanym okresie użyteczności dłuższym niż 1 rok przeznaczonym na potrzeby jednostki lub oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub podobnej. 11
12
Obejmują: 1. nieruchomości: budynki, budowle, grunty własne, lokale stanowiące odrębną własność - prawa wieczystego użytkowania gruntów, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu 2. maszyny i urządzenia, środki transportu 3. ulepszenia w obcych środkach trwałych 4. inwentarz żywy 12
13
Inwestycje rzeczowe z przeznaczeniem operacyjnym lub inwestycyjnym. Obejmują koszty związane z pracami budowlano montażowymi np. - wartość maszyn i urządzeń wymagających montażu - koszty budowy środka trwałego - modernizacja istniejących środków trwałych - odsetki, prowizje i różnice kursowe od kredytów i pożyczek w okresie budowy 13
14
Wynikająca ze zdarzeń przeszłych wartość roszczeń do świadczeń pieniężnych z tytułu dostarczenia dóbr, usług i innych o terminie wymaganej zapłaty dłuższym niż 12 miesięcy od dnia bilansowego. Wyjątek – należności z tytułu dostaw i usług 14
15
Aktywa nabyte Z intencją pozostawania w jednostce przez okres dłuższy niż 1 rok w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych wynikających z przyrostu ich wartości lub uzyskania z nich tzw. pożytków 15
16
Zalicza się do nich: - udziały, akcje - obligacje, bony skarbowe, certyfikaty depozytowe, jednostki uczestnictwa itp. Itd.. - udzielone długoterminowe pożyczki - nieruchomości - wartości niematerialne i prawne - inne inwestycje długoterminowe 16
17
Jest to wartość poniesionych w przeszłości nakładów, które będą rozliczane w koszty (będą pomniejszać wynik finansowy) w następnych okresach. Okres rozliczenia tych kosztów przekracza 12 miesięcy. 17
18
Kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe O wiarygodnie określonej wartości, Ze swej struktury mają pozostawać w jednostce przez okres krótszy niż rok Powstałe w wyniku dokonanych wcześniej zdarzeń W przyszłości przyniosą wymierne korzyści ekonomiczne 18
19
Zalicza się do nich aktywa o przewidywanym okresie wykorzystywania krótszym niż rok lub w 1 cyklu produkcyjnym. Zalicza się do nich: - rzeczowe aktywa obrotowe (zapasy) - należności krótkoterminowe - inwestycje krótkoterminowe - krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe 19
20
1. materiały 2. półprodukty i produkty w toku 3. produkty gotowe 4. towary 5. zaliczki na dostawy 20
21
Zalicza się do nich całość należności z tytułu dostaw i usług oraz ta część należności z innych tytułów wymagalnych w ciągu max. 12 miesięcy od dnia bilansowego. - należności z tytułu dostaw i usług - należności z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń, - należności z tytułu wynagrodzeń - należności dochodzone na drodze sądowej 21
22
Aktywa nabyte w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych wynikających z przyrostu ich wartości, uzyskania pożytków w tym również z transakcji handlowych. Zalicza się do nich: 1. krótkoterminowe aktywa finansowe - udzielone pożyczki - środki pieniężne - akcje, obligacje, udziały, instrumenty pochodne 22
23
2. inne inwestycje krótkoterminowe - metale szlachetne - dzieła sztuki - drogie kamienie 23
24
Obejmują te koszty, które dopiero w przyszłości będą pomniejszać wynik finansowy. Czas rozliczenia tych kosztów wynosi okres do 12 miesięcy od dnia bilansowego. Zalicza się do nich: - koszty opłacone z góry: czynsz dzierżawny, ubezpieczenie, podatek od nieruchomości 24
25
Zadeklarowane lecz nie wniesione wkłady kapitałowe na poczet kapitału podstawowego. 25
26
Spółka generalnie nie powinna posiadać własnych akcji. Wyjątki Akcje nabyte do zaoferowania pracownikom lub osobom zatrudnionym w jednostce w okresie co najmniej 3 lat Akcje nabyte w celu umorzenia Akcje własne nabyte w celu zapobieżenia szkodom - o wartości nie przekraczającej 10% kapitału zakładowego spółki (trzeba je zbyć w ciągu roku) Akcje nabyte (np. w drodze egzekucji) w celu zaspokojenia roszczeń których nie można inaczej zaspokoić 26
27
W ustawie brak definicji pasywów. Kapitał własny – wartościowy odpowiednik składników majątku, do których danej jednostce przysługuje prawo własności. Zobowiązania – wynikający z przeszłych zdarzeń obowiązek wykonania świadczeń o wiarygodnie określonej wartości, które spowodują wykorzystanie już posiadanych lub przyszłych zasobów jednostki. 27
28
I. Kapitał (fundusz) podstawowy II. Kapitał (fundusz) zapasowy III. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny IV. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe V. Zysk (strata) z lat ubiegłych VI. Zysk (strata) netto VII. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (-) 28
29
Jest to kapitał wnoszony przez udziałowców / akcjonariuszy /właścicieli / współwłaścicieli przy założeniu podmiotu. Występuje jako: Kapitał zakładowy – S.A. (akcyjny), sp. z o.o. (udziałowy), spółka komandytowo akcyjna Kapitał właścicieli – spółka jawna, partnerska, komandytowa, spółka cywilna Fundusz założycielski – przedsiębiorstwa państwowe, ZOZ Fundusz udziałowy - spółdzielnia 29
30
Występuje jako: Kapitał zapasowy (spółki prawa handlowego) Fundusz przedsiębiorstwa (przedsiębiorstwa państwowe) Fundusz zakładowy (ZOZ) Fundusz zasobowy (spółdzielnie) W spółkach cywilnych i osobowych prawa handlowego nie ma obowiązku tworzenia go. 30
31
Tworzony jest z: Agio Podział zysku Dopłaty statutowe Przeksięgowanie kapitału z aktualizacji wyceny 31
32
Tworzony jest z: aktualizacji wyceny środków trwałych Przeszacowania inwestycji długoterminowych wycenianych po cenach rynkowych 32
33
Tworzony jest : obligatoryjnie w wysokości nabytych akcji własnych Nieobligatoryjnie na pokrycie strat różnego typu lub na pokrycie zadań specjalnych lub ustabilizowanie wysokości dywidendy 33
34
Występuje jako: Nierozliczony zysk z lat ubiegłych (+) Nierozliczona strata z lat ubiegłych (-) Wartość ta powinna wynikać z zatwierdzonych sprawozdań finansowych 34
35
Wykazuje się osiągnięty zysk netto lub poniesioną stratę za bieżący okres. Kwota zysku musi wynikać w rachunku zysków i strat. 35
36
Wykazywane są zaliczki pobrane przez właścicieli spółek komandytowych, partnerskich, jawnych i cywilnych. Spółki kapitałowe nie wypełniają tej pozycji – zaliczki na poczet dywidend występują jako należności od akcjonariuszy. 36
37
I. Rezerwy na zobowiązania II. Zobowiązania długoterminowe. III. Zobowiązania krótkoterminowe IV. Rozliczenia międzyokresowe 37
38
Rezerwy – to zobowiązania, których termin wymagalności lub kwota nie są pewne. Tworzy się je na: Pewne lub w dużym stopniu prawdopodobne przyszłe zobowiązania Przyszłe zobowiązania spowodowane restrukturyzacją Z tytułu odroczonego podatku dochodowego 38
39
Zobowiązania o terminie zapłaty dłuższym niż 12 miesięcy. Wykazuje się: Kredyty i pożyczki Zobowiązania z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych Inne zobowiązania finansowe Zobowiązania z tytułu leasingu finansowego Wyjątek : zobowiązania z tytułu dostaw i usług 39
40
Ogół zobowiązań o terminie zapłaty do 12 miesięcy oraz całość zobowiązań z tytułu dostaw i usług. Do zobowiązań krótkoterminowych zalicza się również fundusze specjalne. Są to środki zarezerwowane na ściśle określone cele np. ZFSŚ, ZFRON. 40
41
Wykazuje się: - ujemną wartość firmy - inne rozliczenia międzyokresowe Rozliczenia międzyokresowe kosztów bierne powstają gdy koszt poprzedza wydatek – są odwrotnością czynnych. -rozliczenia międzyokresowe przychodów 41
Podobne prezentacje
© 2024 SlidePlayer.pl Inc.
All rights reserved.