Ewidencja Leasingu Operacyjnego Opracowanie: Nogielska Agnieszka Stokłosa Kornelia

Poniższa prezentacja… Obejmuje zakres ewidencji leasingu: Operacyjnego u finansującego Operacyjnego u korzystającego

Leasing operacyjny… ? … treścią umowy jest bardzo zbliżony do umowy dzierżawy lub najmu środków trwałych. Cechy charakterystyczne: Przedmiotem transakcji są dobra wielokrotnego użytku Umowy zawierane są na max okres 3 lat

Leasing operacyjny u finansującego Przykładowe operacje gospodarcze. Księgowanie operacji gospodarczych. Omówienie operacji gospodarczych na przykładzie.

Operacje gospodarcze: 1. PK – umowa leasingu – przekazanie środka trwałego dla korzystającego (ewidencja pozabilansowa – zapis jednostronny). 2. Fa VAT z tytułu czynszu leasingowego: a) wartość netto b) podatek VAT należny c) wartość brutto.

Operacje gospodarcze: 3. Wb – wpływ należności od korzystającego z tytułu czynszu leasingowego. 4. PK – amortyzacja środka trwałego oddanego w leasing. 5. PK – przyjęcie środka trwałego po wygaśnięciu umowy leasingu (ewidencja pozabilansowa).

Księgowania PK – umowa leasingu – przekazanie środka trwałego dla korzystającego (ewidencja pozabilansowa – zapis jednostronny). Środki trwałe oddane w leasing 1

Księgowania a) wartość netto b) podatek VAT należny c) wartość brutto. 2. Fa VAT z tytułu czynszu leasingowego: a) wartość netto b) podatek VAT należny c) wartość brutto. Rozrachunki z odbiorcami Przychody ze sprzedaży usług Rozrachunki z tytułu podatku VAT 2a 2b 2c

Księgowania 3. Wb – wpływ należności od korzystającego z tytułu czynszu leasingowego. Rozrachunki z odbiorcami Rachunek bieżący 3

Umorzenie środków trwałych Księgowania 4. PK – amortyzacja środka trwałego oddanego w leasing. Umorzenie środków trwałych Amortyzacja 4

Księgowania 5. PK – przyjęcie środka trwałego po wygaśnięciu umowy leasingu (ewidencja pozabilansowa). Środki trwałe oddane w leasing 1 5

Przykład: Jednostka handlowa przekazała w leasing operacyjny środek trwały o wartości początkowej 90 000,- i dotychczasowym umorzeniu 18 000,- współczynnik amortyzacji środka trwałego wynosi 20%. Właściciel wystawił Fa VAT z tytułu raty leasingowej na wartość netto 2 000,-, podatek VAT 22%. Korzystający dokonał wpłaty czynszu na rachunek bieżący właściciela. Po wygaśnięciu umowy leasingu korzystający zwrócił właścicielowi środek trwały.

Rozwiązanie: Operacje gospodarcze: a) wartość netto 2 000,- 1. PK – umowa leasingu – przekazanie środka trwałego dla korzystającego (ewidencja pozabilansowa). 90 000,- 2. Fa VAT z tytułu czynszu leasingowego: a) wartość netto 2 000,- b) podatek VAT należny 440,- c) wartość brutto. 2 440,-

Rozwiązanie: 3. Wb – wpływ należności od korzystającego z tytułu czynszu leasingowego. 2 440,- 4. PK – amortyzacja środka trwałego oddanego w leasing. Am = (90 000 * 20%)/12 1 500,- 5. PK – przyjęcie środka trwałego po wygaśnięciu umowy leasingu (ewidencja pozabilansowa). 90 000,-

Księgowania przykładu: Środki trwałe oddane w leasing Przychody ze sprzedaży usług Rozrachunki z tytułu podatku VAT 440 2b 1 90 000 90 000 5 2 000 2a Rozrachunki z odbiorcami Umorzenie środków trwałych Rachunek bieżący 2c 2 440 2 440 3 3 2 440 1 500 4 Amortyzacja 4 1 500

Leasing operacyjny u korzystającego Przykładowe operacje gospodarcze. Księgowanie operacji gospodarczych. Omówienie operacji gospodarczych na przykładzie.

Operacje gospodarcze: PK – umowa leasingu – przyjęcie środka trwałego w leasing operacyjny (ewidencja pozabilansowa). Fa VAT otrzymana od finansującego z tytułu czynszu leasingowego: a) wartość netto b) podatek VAT naliczony c) wartość brutto

Operacje gospodarcze: 3. Wb – zapłata czynszu leasingowego. 4. PK – zwrot środka trwałego po wygaśnięciu umowy leasingu (ewidencja pozabilansowa).

Środki trwałe dzierżawione Księgowania 1. PK – umowa leasingu – przyjęcie środka trwałego w leasing operacyjny (ewidencja pozabilansowa). Środki trwałe dzierżawione 1

Rozrachunki z tytułu podatku VAT Księgowania 2. Fa VAT otrzymana od finansującego z tytułu czynszu leasingowego: a) wartość netto b) podatek VAT naliczony c) wartość brutto Rozrachunki z dostawcami Rozrachunki z tytułu podatku VAT Usługi obce 2a 2b 2c

Księgowania 3. Wb – zapłata czynszu leasingowego. 3 Rachunek bieżący Rozrachunki z dostawcami 3

Środki trwałe dzierżawione Księgowania 4. PK – zwrot środka trwałego po wygaśnięciu umowy leasingu (ewidencja pozabilansowa). Środki trwałe dzierżawione 1 4

Przykład: Jednostka handlowa zawarła umowę leasingu operacyjnego na używanie środka trwałego o wartości rynkowej 90 000,-. Środek trwały wprowadzono do ewidencji pozabilansowej. Właściciel wystawił Fa VAT z tytułu raty leasingowej na wartość netto 2 000,-, podatek VAT 22%. Korzystający dokonał wpłaty czynszu na rachunek bieżący właściciela. Po wygaśnięciu umowy leasingu korzystający zwrócił właścicielowi środek trwały.

Rozwiązanie: Operacje gospodarcze: PK – umowa leasingu – przyjęcie środka trwałego w leasing operacyjny (ewidencja pozabilansowa). 90 000 Fa VAT otrzymana od finansującego z tytułu czynszu leasingowego: a) wartość netto 2 000 b) podatek VAT naliczony 440 c) wartość brutto 2 440

Rozwiązanie: 2 440 90 000 3. Wb – zapłata czynszu leasingowego. 4. PK – zwrot środka trwałego po wygaśnięciu umowy leasingu (ewidencja pozabilansowa). 90 000

Księgowania przykładu: Środki trwałe oddane w leasing Rozrachunki z tytułu podatku VAT Usługi obce 1 90 000 90 000 4 2a 2 000 2b 440 Rozrachunki z dostawcami Rachunek bieżący 3 2 440 2 440 2c 2 440 3

Wnioski: W leasingu operacyjnym finansujący: Ponosi ryzyko i koszty wynikające z prawa do wydzierżawienia środka trwałego Wykazuje w swoich księgach rachunkowych wydzierżawiony środek trwały Przez czas trwania leasingu amortyzuje przekazane środki trwałe Płatności leasingowe zalicza do przychodów

Wnioski: W leasingu operacyjnym korzystający: Ujmuje dzierżawiony środek trwały w ewidencji pozabilansowej Kosztem operacyjnym jest dla niego rata płatności leasingowych, należna właścicielowi Po zakończeniu umowy zwraca przedmiot umowy lub staje się on jego własnością po dokonaniu wpłaty właścicielowi ustalonej wcześniej kwoty.

TO WCALE NIE JEST TRUDNE!!! I co??? Trudne??? TO WCALE NIE JEST TRUDNE!!! WRĘCZ BANALNE!!! 

Prezentacja została wykonana na potrzeby ZSZ w Krapkowicach Dziękujemy za uwagę! Prezentacja została wykonana na potrzeby ZSZ w Krapkowicach