Ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie Ustawa z dnia.

Prezentacja na temat: "Ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie Ustawa z dnia."— Zapis prezentacji:

1 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie Ustawa z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz. 535 ze zm.) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2013r. poz. 247 ze zm.)

2 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy).

3 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie Przez dostawę towarów rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa w szczególności:

4 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, wszelkie inne darowizny jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych (art. 7 ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy)

5 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie Przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów (art. 8 ust. 1 ustawy) w tym również użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów osobistych podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych (art. 8 ust. 2 pkt 1 ustawy)

6 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie Przez świadczenie usług rozumie się nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika (art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy)

7 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel lub rezultat takiej działalności (art. 15 ust. 1 ustawy)

8 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie Za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 13 pkt 2-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli z tytułu wykonywania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym wykonywanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonywania tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób trzecich (art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy)

9 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju

10 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15 posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4 (art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy)

11 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie Podstawą opodatkowania jest obrót. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy lub osoby trzeciej. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczonych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku (art. 29 ust. 1 ustawy)

12 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie Stawka podatku wynosi 22%. Dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy, stawka podatku wynosi 7%, (art. 41 ust. 1 i 2 ustawy) (w okresie od dnia 1 stycznia 2011r. do dnia 31 grudnia 2013r. stawka podatku wynosi 23% i odpowiednio 8%) (art. 146a pkt 1 i 2 ustawy)

13 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie Załącznik nr 3 - Wykaz towarów i usług, opodatkowanych stawką podatku w wysokości 7% usługi związane z działalnością obiektów sportowych, wstęp na imprezy sportowe, pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu

14 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie Zwalnia się od podatku dostawę towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2 pkt 2, której przedmiotem są produkty spożywcze, z wyjątkiem napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%, jeżeli są one przekazywane na rzecz organizacji pożytku publicznego w rozumieniu ustawy z dnia 24 kwietnia 2003r. O działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, z przeznaczeniem na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez tę organizację (art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy)

15 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 16 nie stosuje się jeżeli: określenie przeznaczenia otrzymanych przez organizację pożytku publicznego towarów nie jest możliwe na podstawie prowadzonej przez tę organizację dokumentacji, lub wykorzystanie otrzymanych przez organizację pożytku publicznego towarów nastąpiło na cele inne niż cele działalności charytatywnej prowadzonej przez tę organizację (art. 43 ust. 12a ustawy)

16 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie Zwalnia się od podatku usługi ściśle związane ze sportem lub wychowaniem fizycznym świadczone przez kluby sportowe, związki sportowe oraz związki stowarzyszeń i innych osób prawnych, których celem statutowym jest działalność na rzecz rozwoju i upowszechniania sportu, pod warunkiem, że: są one konieczne do organizowania i uprawiania sportu lub organizowania wychowania fizycznego i uczestniczenia w nim,

17 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie świadczący te usługi nie są nastawieni na osiąganie zysków, są one świadczone na rzecz osób uprawiających sport lub uczestniczących w wychowaniu fizycznym - z wyłączeniem usług związanych z działalnością marketingową oraz reklamowo-promocyjną, wstępu na imprezy sportowe, usług odpłatnego prowadzenia statków przeznaczonych do uprawiania sportu i rekreacji, usług odpłatnego zakwaterowania związanych ze sportem lub wychowaniem fizycznym oraz usług wynajmu sprzętu sportowego i obiektów sportowych za odpłatnością (art. 46 ust. 1 pkt 32 ustawy)

18 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie W zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (art. 86 ust. 1 ustawy)

19 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 1 i 2 ustawy obniża się do wysokości 0% przy świadczeniu usług przez zarejestrowanych podatników oraz imporcie usług, nabywanych za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w ust. 3 i 4, pod warunkiem, że:

20 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie zawarta została pisemna umowa o świadczenie tych usług, umowa, o której mowa w pkt 1, została zarejestrowana przez Ministerstwo Spraw Zagranicznych (§ 8 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia)

21 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie W przypadku świadczenia i importu usług, których nabycie finansowane jest w części ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w ust. 3 i 4, i w części z innych środków finansowych, przepis ust. 1 stosuje się wyłącznie do tej części wartości usługi, która została sfinansowana ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej. (§ 8 ust. 2 rozporządzenia)

22 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie Do usług finansowanych w części stosuje się obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku, pod warunkiem, że: w wystawionej fakturze określona została odrębnie część wartości usług finansowanych ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej i finansowanych z innych środków finansowych, w umowie określono procentowy udział środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej (§ 8 ust. 5 pkt 1 i 2 rozporządzenia)

23 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie Przepisy ustępu 1 i 2 stosuje się w przypadku nabycia ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, gdy kwota podatku nie została zaliczona do objęcia kosztami kwalifikowanymi w rozumieniu przepisów regulujących zasady korzystania ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej (§ 8 ust. 6 rozporządzenia)

24 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie Zwalnia się od podatku: nieodpłatne świadczenie usług, które uprzednio zostały sfinansowane ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4 (PHARE, ISPA, przekazane przez rządy państw obcych lub organizacje międzynarodowe polskim podmiotom), czynności, o których mowa w art. 7 ust. 2 ustawy, sfinansowane ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4,

25 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie dostawę towarów, z wyłączeniem towarów wymienionych w załączniku nr 1 do ustawy z dnia 6 grudnia 2008r. o podatku akcyzowym (Dz. U. Z 2011r. Nr 108, poz. 626, z późn. zm.) dokonywaną przez organizację pożytku publicznego, o której mowa w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2010r. Nr 234, poz. 1536, z późn. zm.), zwaną dalej „organizacją pożytku publicznego”, jeżeli towary te zostały nabyte przez tę organizację pożytku publicznego:

26 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie - w drodze darowizny otrzymanej w związku z prowadzoną zbiórką publiczną, o której mowa w ustawie z dnia 15 marca 1933r. o zbiórkach publicznych (Dz. U. Nr 22, poz. 162, z późn. zm.), - za środki pieniężne pozyskane ze zbiórek, o których mowa w przepisach wymienionych w lit. A (§ 13 ust. 1 pkt 1, 2 i 3 rozporządzenia)

27 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, stosuje się, pod warunkiem, że: organizacja pożytku publicznego nie narusza warunków lub zasad działania określonych w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, środki pieniężne uzyskane z dostawy towarów, o której mowa w ust. 1 pkt 3, zostaną przeznaczone w całości na cele określone w pozwoleniu na przeprowadzenie przez tę organizację pożytku publicznego zbiórki publicznej, uzyskanym zgodnie z przepisami o zbiórkach publicznych, nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji (§ 13 ust. 2 pkt 1, 2 i 3 rozporządzenia)

28 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, obowiązuje w odniesieniu do towarów: których wartość rynkowa uwzględniająca podatek przekracza 2.000 złotych - wyłącznie w przypadku, gdy organizacja pożytku publicznego posiada dokumentację pozwalającą na identyfikację darczyńcy i potwierdzającą dokonanie darowizny, a w przypadku darowizny z terytorium państwa trzeciego posiada dodatkowo dokument celny, z którego wynika, że import tych towarów nie korzystał ze zwolnień, o których mowa w art. 81 ustawy pod warunkiem, że nabycie przez organizację pożytku publicznego zostało udokumentowane posiadaną fakturą lub dokumentem celnym potwierdzającym, że import towarów nie korzystał ze zwolnień, o których mowa w art. 81 ustawy (§ 13 ust. 3 pkt 1 i 2 rozporządzenia)

29 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie Zwalnia się od podatku usługi o podwyższonej opłacie, o których mowa w ustawie z dnia 16 lipca 2004r. - Prawo telekomunikacyjne (Dz. U. Nr 171, poz 1800, z późn. zm.) świadczone w celu zebrania środków pieniężnych w trakcie zbiórki publicznej organizowanej przez organizację pożytku publicznego, z wyjątkiem usług przedpłaconych (§ 13 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia)

30 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie Zwalnia się od podatku świadczenie usług i dostawę towarów, z wyłączeniem towarów wymienionych w załączniku nr 1 do ustawy z dnia 6 grudnia 2008r. o podatku akcyzowym, inną niż wymieniona w pkt 3, wykonywane przez podmioty, których działalnośc jest zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18, 22, 24, 26 i 31-33 ustawy, w związku z organizowaniem imprez połączonych ze zbiórką pieniędzy wyłącznie na potrzeby tej działalności zwolnionej, pod warunkiem, że:

31 ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656 www.izba-skarbowa.szczecin.pl Izba Skarbowa w Szczecinie środki pieniężne pozyskane z tych czynności zostaną przeznaczone w całości na potrzeby działalności zwolnionej na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18, 22, 24, 26 i 31-33 ustawy, zwolnienie z podatku nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji, podmioty, o których mowa w zdaniu wstępnym, nie naruszają przepisów o zbiórkach publicznych (§ 13 ust. 1 pkt 23 rozporządzenia)